“减税降费”对中小民营企业税务会计的影响及其问题研究-开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

王红茹认为我国新一轮结构性减税政策一方面要有目标的进行选择，不能进行普遍减税，另一方面结构性减税的重要目标是优化税收机制，因此必然会有增税内容。杨志勇提出，结构性减税是我国应对金融危机的救市措施，实施结构性减税可以降低企业成本，提高其市场竞争能力，是保障我国的稳健积极的财政政策的必要措施。黄世斌对比了本次结构性减税政策同之前的税收调控政策的区别的把握通过实证分析提出结构性减税政策有效实施的关键在税收调控的“度”要促进经济增长改善税收结构必须坚持适度性原则构性减税是指适度地、有选择地减税，而不是全面减税。王月娥认为结孙钢和邢丽认为结构性减税政策的最突出特点就是“有增有减，结构性调整”，不仅要降低部分税种的税率，还要根据国家的内外部环境，对一部分新建税种进行征收，最终达到降低企业税负，提高企业竞争能力的目标。安体富和王海勇把结构性减税政策定位为综合性税收制度改革，要改变税制征收结构，对资源税、房产税等新兴税种进行试点工作，确定税率，同时还要降低传统的营业税、企业所得税、增值税等，从整体上减税企业的税费总额。

张航提出我国不仅将面向中小企业的结构性减税作为应对全球性金融危机的重要方法，而且将其视为改进经济结构与税制结构之所需。在文章中，张航分析了结构性减税的基本含义，阐述了中小企业进行结构性减税的重要意义，并提出了中小企业进行结构性减税的具体设想。周丽华提出了结构性减税对中小企业的四个积极影响，即降低中小企业生产成本、促进中小企业转型升级、减轻中小企业税负负担、解决中小企业融资难题。不少专家学者认为结构性减税是产业结构调整的催化剂，增值税改革试点将减轻中小企业税负。周子衡指出增值税改革有助于中小企业融资能力的提高，营业税改增值税的措施是我国税制改革的一项重大举措，可以显著降低中小企业税费，促进中小企业的发展和壮大

王华伟、李子姐、姚俊针对北京市中小企业发展困难这一现状，专门提出了利用税收政策工具，通过税收优惠政策引导中小企业健康发展的方法。他们具体给出了四点措施，即大力度激活中小研发主体，多举措引领文化繁荣，减轻中小企业税收负担和解决“就业”问题。赵慧敏，蔺大勇分析了小微企业的作用和面临的困境，并提出了促进小微企业发展的四条具体方法:增值税转型、增值税“扩围’，、提高增值税与营业税起征点、扩大企业所得税优惠范围。李书锋分析了我国小微企业面临的开工率点、利润直线下降等严峻形势，并总结和分析了我国支持小微企业发展的具体减税政策。他提出实施结构性减税政策要在减轻税收负担、改善投资环境、支持创新研发、促进吸收劳动力等方面下工夫。刘利群、郝博雯认为实施结构性减税政策是为了促进中小企业发展，要注意税收政策与《中小企业促进法》、《中小企业划型标准规定》的衔接配套、全面指定中小企业税收政策、提高税收的法律位阶，以及从整体上降税。刘文杰指出纺织业要善于利用结构性减税政策。他认为在借力减税政策来发展纺织业自身的同时，也要靠自身发展，要从人力资源和加强自身管理(包括税收管理)等多个方面来促进自身的发展。

（二）国外研究现状

Kim研究了美国、日本和韩国的税收机制，他运用内生性增长模型来描述税收结构与经济增长率之间的关系，并对美国的税收体制改革对经济增长的影响进行了评价，模型参数包括税收体系特征、劳动所得率、债权比、通货膨胀率等[fllNikos通过研究2005-2015年14个欧盟国家的税收和经济数据提出，内生性增长模型可以用来描述税收结构同经济增长的相互关系，财政支出和经济增长有显著的正相关关系。 Widmalm运用SPSS统计软件对英国的税收收入和经济增长率的相互关系进行相关性分析和回归分析，结果表明，税费收入同经济增长有显著性负相关(P<0.01)，平均税率、税收系统与经济增长没有显著的相关性。Myles在总结前人研究结果的基础上，通过实证研究指出影响美国经济增长的主要是税收结构而不是税费税率。 Kneller, Bleaney和Gemmell利用内生性增长模型来研究22个经合组织(OECD)国家1990到2008年的税收数据和经济增长率的相互作用，他们指出在税收和财政支出的四个要素中，生产性财政支出与经济增长速度有正相关关系，而税收结构中的扭曲性税收则与经济增长存在负相关，非扭曲性税收和非生产性财政支出与经济增长没有表现出明显的相关性。

Scully采用OLS法分析了新西兰经济增长率与税收结构和税收收入的关系，计算得出保持新西兰经济增长率最高的最优税率，其结果是新西兰当前实际税率的_50%。Branson和Lovell则根据新西兰1999-2009年度的国民生产总值和税收收入数据，对税收结构与新西兰的GDP增长率的相关性进行拟合，并根据这一拟合方程计算了新西兰最优税率，如果实现最优税率的税收结构，新西兰的税收收入年均下降6 %，在论文的统计时间内，新西兰GDP的(直接税/间接税)的平均值为54%。Ihori通过校正Ramsey规则参数提出了迭代增长模型，这个模型可以描述动态经济增长同税收结构的相互关系，进而计算出了加拿大的最优税率。Burgess和Stern分析了80个发展中国家的税收结构和税收收入和经济增长数据，提出了描述(税收/GDP)比值与单位资本GNP关系的线性方程，他们认为税收结构与国民生产总值(GDP)有显著的相关性，GDP越高，税收收入也越高，同时税收结构中的直接税比例也随之增加。

二、论文提纲

一、绪论

（一）研究背景及意义

（二）研究目的

（三）国内外研究现状

二、相关概念阐述

（一）中小企业

（二）民营企业

（三）税务会计

三、“减税降费”对中小民营企业税务会计的影响

（一）简易计税方法解决部分中小企业困难

（二）核定征收企业所得税问题凸显

（三）附加税费抑制了营改增的专业化分工

四、“减税降费”对中小民营企业税务会计的建议

（一）加强计税方法培训

（二）实行核定征收

（三）加大专业化分工

五、结论

参考文献

三、参考文献

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