一、文献综述

（一）国内研究现状

相较于外国学者，国内学者在营改增的税改方面的研究显得更为广泛。在营改增政策未出台之前，许多学者以增值税相关理论为基础，分析了营改增改革的必要性，并且预测各行业实施营改增的具体情况，对营改增后可能出现的一系列问题提出对策建议，为国家政策的制定在一定程度上提供了参考，而且为即将进入到增值税时代的国内企业提供引导。路宪文（2012）通过分析建筑行业的经营现状和纳税特点，认为对建筑业实施“营改增”可以减轻企业的税收负担，使得建筑业的相关产业链的整个过程增值税链条完整。

顾庆国（2013）通过对某家公司进行例证，表明建筑业实施“营改增”的必要性和可行性，然后阐述了建筑业的应对措施：加大企业的生产经营规模、强化建筑企业的经营方式。穆燕秋（2014）分析了建筑业同时缴纳增值税和营业税两种税会导致建筑业不能健康发展，然后通过税负平衡分析得出建筑业实施增值税可以降低税负的结论。党建国（2015）认为建筑业目前征收营业税会使得各行业间税负不平等，因此从建筑业的未来发展趋势上分析，进行增值税的税收改革是必然的。

刘超（2017）探讨了增值税专用发票难以取得、内部结构和机制没有优化对“营改增”后建筑业的影响，然后从完善增值税抵扣链条、健全财务系统等方面提出应对措施。 纪金文（2017）分析建筑业实施“营改增”对税负的影响，主要从甲供材、增值税发票两方面进行分析，提出应该对抵扣范围适当扩大、把过去购置的固定资产按照剩余价值纳入抵扣范围的建议。

（二）国外研究现状

1974 年，著名学者 Athur Laffue 提出“拉弗曲线”理论：税率高可能降低收到的增值税税款。在税率高于某个数值后，税率会减少国家收到的税款。越来越高的税负会使得人们不再努力地创造财富，转而想方设法地逃避税收。合理地利用减税理论，并与货币政策相配合使用，可以降低通货膨胀，使人们努力创造财富，促进整个国家经济的发展与繁荣。

 萨林格和萨默斯（1983）通过分析美国三十多家企业的财务报表，认为减轻企业的税收会加快企业进行投资的进度，促进企业的发展。日本经济学家植草益（2000）通过实证研究提出，进行各种税收优惠的政策可以有效地促进企业的发展，使得企业结构更加地合理化。

Matthias Sutter and Ralph-C Bayer(2011)通过实验提出，政府机关相关的政策制定者对于社会福利的损失应当通过减少税收征收的方式，而不是靠提高税率增加税收的方式。Strom, Tiu-id Avitsland(2003)经过研究发现，应税对象包含了货物，劳务及服务的增值税税制系统给社会带来的福利效应要大于仅包含了货物没有包含服务的增值税税制系统。提出应当将增值税的税基扩大，使经济的运行更有效率。A Schenk（2015）对增值税概念和本质深入剖析，通过研究增值税税收政策，认为对营业额征税的效果要比对产品和服务的增值部分征税要差。D Nerudova（2016）选取欧盟中五个成员国为研究对象，研究了这些国家增值税的实施效果，指出了欧洲国家在增值税改革过程中遇到的问题和解决措施。Keen.M.Mintz（2017）提出计算应纳税所得额的生产法，税基等于生产过程中真实价值增加量与前期收入的和，计算了每个行业的收入与应纳税所得额，建立模型分析税收，发现应该在征收成本和税收收入之间确定增值税最优起征点。Howeii.H.Zee（2017）对增值税税率进行研究，认为如果增值税的税率为单一税率，在剔除税收优惠和免税的情况下，采用扣减法和抵免法计算的结果没有区别；反之都存在不足，需要对企业的相对成本和相对效益进行比较与分析。

    Alan. A. Tait (1992)觉得增值税的征收范围应当包含从生产到售出阶段中的每个阶段，而且不仅要对货物征税还应当对应税劳务征税，而且经过对国际上不同国家增值税税制的比对研究，觉得对货物从生产到售出阶段中的每个阶段都征收才更合理，不应当只对制造及进口阶段征税，否则会造成上下游企业之间利润分配不平衡，违反税收应该公平的原则。

Clement Carbonnier（2008）对税赋末端的最终承担者所承担的实际负担进行研究，发现国家可以通过扩大增值税征收范围的方式，来使社会整体税负减轻，并认为税负的最终承担者是消费者，企业仅仅是纳税中间环节的参与者。

二、论文提纲

引言

一、营改增相关理论概述

（一）增值税基本概念

（二）营业税基本概念

（三）营改增的重要意义

二、“营改增”对房地产企业的财务影响现状分析——以地上房地产集团为例

（一）地上房地产集团概况

（二）地上房地产集团经营状况

1.财务状况

2.税收情况

（二）“营改增”对地上房地产集团财务的影响

1.对资产负债的影响

2.对利润表的影响

3.对现金流量表的影响

三、地上房地产集团应对“营改增”的对策

（一）营改增政策层面建议

（二）地上房地产集团管理层面建议

（三）征收管理层面建议

结论

参考文献

三、参考文献

[1]周莉.“营改增”对房地产企业税负的影响及对策探讨[J].中国集体经济,2019(01):88-89.

[2]杜剑,王肇,杨杨.房地产业“营改增”对企业财务效率影响研究——基于DEA模型的实证检验[J].贵州财经大学学报,2018(06):72-80.

[3]黄诗媛.营改增对房地产企业财务管理的影响[J].现代营销(经营版),2018(09):180-181.

[4]张爱华.营改增对房地产税负与财务的影响[J].中外企业家,2018(21):66-67.

[5]刘璇.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2018(07):61-62.

[6]郑思佳.营改增对房地产企业的财务影响分析[J].品牌研究,2018(03):291+293.

[7]闫彪.营改增对房地产企业财务管理的影响研究[J].财会学习,2018(13):190.

[8]许友娟,赵杨,杨松桦,李紫菡,冯可人.“营改增”对房地产行业的影响[J].纳税,2018(12):1-4.

[9]薛惠鹏.“营改增”对房地产开发企业财务管理影响分析[J].财会学习,2018(11):178-179.

[10]王新红,王筱.“营改增”对房地产业上市公司税负的影响研究[J].商业会计,2018(07):86-89+80.