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“营改增”对中小企业的影响及应对策略-开题报告
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一、文献综述
我国“营改增”试点从2012年1月1日在上海启动到2016年5月1日的全面推开。伴随着试点不断实践,国内学术界也进行了越加深入的研究,各类优秀的文献不断的涌现,本篇文献综述主要对三个大点进行了整理。
(一)“营改增”的必要性分析的文献综述
刘志坚(2010)通过分析、比较交通运输业缴纳营业税的现状及困难还认为2009年增值税的顺利转型,为增值税的扩围打开了局面,奠定了必要的基础。
施文泼、贾康(2011)等认为现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三产业课征营业税会导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断,增值税的中性效应大打折扣,同时营业税无法抵扣不利于企业的专业化分工和服务外包的发展,因此增值税的扩围势在必行,两税合并还能够破除两套税制并行造成的税收征管实践的一些困境。
许善达(2012)认为经济转型必须要扩大现代服务业的发展,而营业税是制约第三产业发展的重大制度性障碍之一,因此他认为大中城市经济的持续发展最大的前提就是营业税向增值税转型,并且他认为营业税改革会涉及到所有行业的税负,服务业和制造业企业税负水平都将全面下降。
黎宇岚(2013)认为,营改增”的改革最终方向是最终取消营业税。该项政策对于智力密集型、劳动密集型服务行业将会使其增加税负,而其中的劳动密集型服务业大部分是微利行业,行业利润率普遍不超过3%。税负的增加将成为影响该行业里的中小公司难以持续经营的关键因素。那么“营改增”后,必然面临全额纳税导致税负增加。
何颖(2013)认为,“营改增”是促进现代服务业发展的需要,第三产业占比越来越重,大力促进经济发展方式的根本转变和经济结构的重大调整,建设“资源节约型”和“环境友好型”的低碳经济已成为经济发展的主旋律,科技创新和服务业的崛起是活跃经济的必然选择。国外现代型增值税的征收范围覆盖三大产业,仅对增值税征收,增值税中性作用发挥良好,对经济干预少,适应市场经济发展的规律。
(二)营改增税收政策所带来的影响的文献综述
马秀丽(2013)认为,增值率的高低将直接影响企业“改增”前后的整体税负情况,且对不同行业与规模的企业影响并不相同。研究结果表明,小规模纳税人的整体税负不论增值率多少都有所下降,而一般纳税人的税负则有增有减;陆磊(2014)认为,“营改增”忽略了现代服务业的行业特点,服务企业与生产业相比,其成本不那么明显,许多成本无法抵扣,造成税负的变相增加。
孙伟、王健(2015)认为,目前实施“营改增”的行业范围还没有涉及全部第三产业,应继续扩大范围等等, 随着改革覆盖面的拓展,抵扣链的不断完善,企业税负在某种程度上会降低最终趋于平稳, 增值税会最终取代营业税,这也是我国未来流转税继续改革的方向,同时也是“营改增”的重要目标,对我国第三产业的税负公平、 提升产业结构,促进经济增长,提高国际竞争力等均有深远影响。
(三) “营改增”改革中面临的问题的文献综述
安体富(2013)认为,我国政府实行的结构性减税对服务业发展作用甚微,可从扩大增值税的征收范围、调整营业税税率、完善企业所得税、服务贸易出口免征营业税等多方面入手减轻服务业的整体税负,促进我国现代服务业的发展。
樊其国(2012)认为,随着 “营改增”改革试点的不断深入和扩展, 在理解认识和操作实践上,出现了一些认识偏差和理解错误。他对“营改增”试点过程中出现的若干涉税误区一共总结了五点,分别如下;误区一:“营改增”的目的就是为了减税;误区二:营改增”是国税的事,与地税无关;误区三:通过“营改增”企业税负必降;误区四:“营改增将会导致试点地区的财政收入锐减;误区五:增值税进项税额可以全额抵扣。
总体来看,国内的文献综述已经涵盖了企业财务管理的各个方面,包括会计 核算、内部控制、财务制度等,同样,国内的文献研究也从不同的行业做了分析, 包括建筑行业、房地产行业、物流行业、旅游业、交通运输、酒店行业等等,可 以说基本上涉及了相关的各行各业,这些文献综述对于本选题的研究都具有十分中要的借鉴意义和启示作用,选题在研究过程中也会把这样论点运用到具体分析之中。
二、论文提纲
一、“营改增”的背景及原因
(一)“营改增”的理论概述
(二)“营改增”的主要原因
(三)“营改增”的政策目标
二、营改增前后中小企业存在的问题
(一)营改增前中小企业存在的问题
(二)营改增后中小企业存在的问题
三、“营改增”政策对企业的影响
四、营改增环境下中小企业的应对措施
五、结论
三、参考文献
[1] “营改增”对现代服务业企业的财务效应——基于双重差分模型的检验[J].会计研究. 2017(10).
[2] 赵聚军、陈兰芳. 府际关系视角下"营改增"的政策溢出效应[J].新视野,2017,(4).
[3] 马秀丽.增值税视角下“营改增”前后企业税负比较[J].财会月刊,2013,(3).
[4] 孙伟,王剑.“营改增”实施的必要性及对我国第三产业经济的影响[J]科技 与管理,2015(1).
[5] 何颖.现代服务业“营改增”问题研究[D].云南:云南财经大学,2014.
[6] 贾康.当前营业税改增值税的具体问题探讨[J].中国总会计师,2012,l0.
[7] 赵爱爱. 关于“营改增”征收管理问题的探讨[J].财会学习,2016(18).
[8] 朱斐雨、韩娟美. "营改增"对中小物流企业的税负影响分析[J].物流技术,2017(08).
[9] 营改增对企业税负的不同影响[J].会计之友,2017,(23).
[10] 茶红云.营业税改增值税对企业税负的影响及对策——以现代服务业为例[J]当代经济,2014,(15).
[12] 张新、安体富.“营改增”减收效应分析[J],税务研究,2013.8.
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