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浅议企业开展内部审计的意义与措施
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查看 浅 议 企 业 开 展 内 部审 计 的 意 义 与 措 施
内部审计也称部门和单位审计,是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员,依据国家有关法律法规和本部门、本单位的规章制度,按照一定的程序和方法相对独立地对本部 门、本单位财务收支的真实、合法和效 益进行监督的行为。本文试图从我国内部审计的意义、现状以及改进内部审计的措施等方面做些探讨。
一、现代企业开展内部审计的意义内部审计是企业领导的左膀右臂,企业持续、稳定和健康发展离不开内部审计。
1 、开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。现代企业制度实行两权分离,运用法律手段,以契约形式确定国家与企业之间、 企业所有者与经营者之间的责权关系。一方面,经营者有权独立运用所有者授权的全部生产资料,自主地适应市场需要,作出切合实际发挥企业优势的经营决策。另一方面,经营者要向所有者承担明确的经济责任,这就建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能,决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。
2、 开展内部审计,可以做到防范于未然,促进各单位加强财务管理。内部审计要做到以预防为主,促进各单位加强财务管理,应着力抓好以下三方面 :①开展事前审计,比如审查单位的经济计划是否切实可行, 增收节支的指标是否现实 ,有无具体落实措施,措施的可操作性如何等。②开展事中审计,比如对各单位计划执行过程中的进展程度,执行计划中遇到的问题, 针对所遇问题提出的改进措施等开展事中的审计监督。③开展事后审计。事后审计方式对核实企业经济活动结果的真实性、合法性以及衡量其效益有着积极的作用,它
能有效地揭露企业过去经济行为的不规范之处, 促使企业在以后的发展过程中加强管理 , 降低成本,提高经济效益。
3 、 开展内部审计 , 实行严格的经济监督, 有助于生产力水平的提高。内部审计为了为达到监督企业财务收支,保护国家财产安全 ,强化内部控制制度 , 严肃财经纪律 , 提高经济效益等~系列审计 目标, 通过查错防弊等一系列手段, 可以促使每个企业不断改善经营管理, 从而提高生产力发展水平。
4、开展 内部审计 , 有助于促使各单位提高经济效益。 经济效益是内部审计的一项重要内容。通过审计 , 查明单位管理混乱 、 亏损的原因, 可以对症下药, 促使企业改善经营管理、 降低成本费用、 挖掘内部潜力、 提高经济效益。
5 、开展领导干部的离任审计, 促使各级领导廉洁自律。 开展干部离任审计是对其在职期间业绩的评价, 实事求是、 客观公正的内部审计可以约束领导干部廉洁自律, 造就一支优秀纯洁的干部队伍。
二、 我国企业内部审计的现状
1 、 内部审计机构和人员设置不合理,独立性较差。目前,企业内部审计机构的设置类型有 :一是附属于财会部门、 办公室或纪委监察部门, 受所属部门领导; 另一种是内部审计机构虽然独立于财会等部门, 但仍归本单位负责人领导。内部审计独立性不够充分, 影响了审计结论的客观性和公正性。
2、 企业领导对内部审计工作不够重视。 一些企业领导认为内部审计工作是可有可无的,随意撤并内审机构、 精简内审人员, 将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或其他部门, 从而造成内部审计机构和人员不稳定 ,使审计工作质量大打折扣, 内部审计的作用得不到充分的发挥。
3 、内部审计人员结构不合理、 知识单一。 大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的, 不仅理论水平和业务技能比较低, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 而且缺乏与生产、 经营、 管理相关的知识和经验, 这严重制约了企业内部审计工作的正常开展。
三、 现代企业强化内部审计的措施
1 、 建 立 与 现 代 企 业 制 度 相 适 应 的 内 部 审 计 模 式 。 目 前 , 国 际 上 内 部 审 计机构的隶属关系大体上可分为四种类型 : 第 一 , 受 本 单 位 董 事 会 或 董 事 会 所设 的 审 计 委 员 会 的 直 接 领 导 ,内 部 审 计人员不受企业经营管理部门的约束;第二,受本单位最高管理者直接领导; 第三,受本单位主计长的领导;第四,受董事会审计委员会及主计长双重领导。这几种组织模式各有优劣,而其中董事会领导模式的领导层次较少,相对独立性最强,因此,这种模式应是现代企业中内部审计机构的最佳模式。
2 、 企业内部审计的工作重点应当转变。 企业内部审计工作重点应从单纯的查错防弊向改善经营管理、 提高经济效益转变。 内部审计工作要扩大 自己的工作范围,不应局限于财务部门的审计, 还应积极地开展业务经营部门和管理部门的审计。 开展对单位内部控制制
度的审计, 评价业务经营内控制度的健全性和有效性; 开展对专项业务活动的审计,评价其对企业决策和管理制度的执行情况,其活动是否达到预定 目标;对企业的管理活动进行审计 ,评价其管理职能的发挥情况和各项管理措施的有效性 ; 开展各种经济责任审计、 任期目标审计和离任审计等,监督企业内部各单位经济责任的履行情况。
3 、内部审计要实行职业化管理。目前, 我国缺乏完整的内部审计法律保障, 各单位内部审计机构的设置、人员的配备、程序的建立 、标准的制定及内部审计质量的监督等均无统一的管理,不利于内部审计作用的发挥和工作的开展。因此, 要促进我国内部审计的发展, 提高内部审计的人员素质和工作质量,应建立起完善的内部审计职业组织, 对内部审计进行职业管理。
4、适应信息网络化发展要求,建立规范的网络审计系统。 随着信息网络化的迅速发展 , 企业的审计环境发生了很大变化。建立网上审计系统,进行网上审计已成为内部审计面临的新问题和挑战。审计人员应参与系统的开发。在系统开发阶段提醒开发人员监督如下几个方面的问题:①系统的功能、系统的可行性 ;②系统的数据流程、处理方法的正确性,系统的可审计性;⑧系统文档资料的完整性、安全性等。通过审计人员的同步参与,实现企业信息系统的完整、安全和高效,使系统自身具备可审计性,为开展内部网络审计打下坚实的基础。
5、 适应形 势的发展,更新观念,逐步提高审计人员的素质。内部审计工作涉及的范围广 、 知识面宽 、政策性强 ,内部审计人员就必须具备较高的知识结构和 良好 的职业道德。因此,加强对现有内部审计人员的后续教育和职业道德教育显得至关重要。此外,内部审计机构在人员构成上也应该 多元化 ,应配备精通企业 各项 相关业务 的专 门人才,将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中, 建立起一支知识结构完善、 专业技能扎实、 职业道德高尚的企业内部审计队伍, 以适应知识经济时代对审计人员的更高要求。( 作者单位: 北京化工史学经济管理学院)
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