经济责任审计现状及存在的问题与对策

目 录

一、经济责任审计概述

（一）经济责任审计取得的主要成效

（二）主要做法

二、目前经济责任审计存在的问题及其原因

（一）目前经济责任审计相关法律法规体系不完善

（二）经济责任审计结果运用难以落实

（三）经济责任审计存在较大审计风险

（四）审计人员自身问题

三、针对目前经济责任审计存在问题的对策

（一）加快经济责任审计法律法规制度体系的建设

（二）注重结果运用，发挥审计作用

（三）明确职能，完善制度

（四）严格审计程序，规避审计风险

（五）在数量与质量上加强人员建设，专业素质与道德素质齐头并进

参考文献

内 容 摘 要

根据我国经济发展的具体情况，我们提出了适应中国经济特色发展的特色审计形式--经济责任审计，对我国国有企业、企事业单位的领导干部的经济责任履行情况进行审计。本文通过探讨经济责任审计的定义与特点，总结经济责任审计的现状同时找出经济责任审计的不足并提出相应改进意见。

经济责任审计现状及存在的问题及对策

一、经济责任审计概述

经济责任审计是指专门的审计机构或人员根据企事业单位法定代表人对其法定职务和经济相关的职责与义务的履职情况及其结果所做出的审查和评价。经济责任审计主体包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织及其人员，经济责任审计的客体是部门经济负责人履行法定经济职责的情况，不能以单位经济活动的审计情况来代替。经济责任审计的目的是通过依法评价有关经济责任人在其任职范围内履行经济责任的情况，从而加强对本单位干部的管理和完善单位内部的监督。经济责任审计主要包括以下几个方面的内容：一是财务责任，即单位财政，财务收支工作目标的完成情况及履行职责情况；二是决策责任，即重大项目投资以及大额资金的周转使用是否执行了集体投票决策程序；三是管理责任，即项目管理、预算管理、计划管理、质量管理与资产管理等履行情况及结果；四是内控责任，即单位是否建立了完善的内控制度和风险管理体系，其效果如何，单位领导人在其中的履职情况；五是监督责任，即单位有无健全的内部监督机制和监督体系，其领导人员是否使用该监督机制；六是法纪责任，即单位领导人员在履行责任同时是否遵纪守法，是否按照法律法规做事。

（一）经济责任审计取得的主要成效

经济责任审计是我国在改革开放过程中逐步形成的一种特有的审计制度，随着改革开放的进程，社会经济的不断发展，经济责任审计也在不断发展与完善。特别是近年来，经济责任审计对加强领导干部的监督，维护财经法纪，促使领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力，推动党风和廉政建设、从严治党和依法行政，促进社会主义市场经济的发展等方面，发挥了积极作用。

我国的经济责任审计始于20世纪80年代，经过几十年的探索与发展，取得了一些明显的成就。

1、审计对象得到扩展。2010 年10 月，中共和国办联合出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》扩大了审计对象，明确规定所有的省部级及以下的领导干部都要审计。据国家审计署统计，2012年我国1至11月，全国共审计12万多个单位，促进财政增收节支1000多亿元，挽回损失和节省投资1000多亿元，移送案件线索1100多件，涉及1300多人。审计署署长刘家义表示，全国已完成对2.6万名领导干部的经济责任审计，比上年增加1300多名，其中省部级领导干部35名，成绩显著。

2、审计内容深化，形式多样。随着社会经济的日益复杂化，委托人对受托人的责任要求从最初的财产保管责任扩展到经营责任、管理责任到现在的社会责任，经济责任审计的内容也从最初的单纯的财政财务审计发展为包括经营审计、合规性审计与社会责任审计的全面审计。形式方面，相对于1999年发布的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》只有离任审计，2010年出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》规定了离任审计和任中审计两种经济责任审计方式，进一步拓展了经济责任审计方式。

3、审计结果的应用进一步强化。随着经济责任审计结果与运用越来越受到社会的关注，审计结果的运用也进一步得到强化，目前应用方面主要包括：

（1） 运用审计成果加强干部监督管理，为正确选拔干部与考核干部功绩提供依据。 

 我国现在实施的经济责任审计不断完善，努力建设与执行“任期经济审计与离职经济审计结合，任期经济审计为重点”的审计主线。经济责任审计成果可以客观、真实地反映被审计者对国家法律法规、方针政策和公司经营方针、内部管理规定、制度的贯彻情况。将审计成果报告用于加强干部监督管理，可以为正确评价干部任期业绩，选拔干部与考核干部功绩提供很好的依据。

（2）运用审计成果对领导干部日常教育与监督。

通过对经济责任审计中发现的问题进行深入分析，总结出具有代表性和倾向性的问题，并以此为依据对领导干部日常教育。在对领导干部日常教育中要有重点、有突出，针对问题开展日常教育而不是不探讨问题的千篇一律的说教，让领导干部的日常教育真正落到实处，应用于实际工作。通过审计成果增强干部教育的针对性和实效性，帮助领导干部逐步强化管理意识；主动完善内部控制和制约机制，不断健全财务管理制度，确保各项经济责任的履行都处于有效的监督管理。将审计结果落实到个人的经济责任上，这样相关领导干部在做出决策时就会充分考虑自己对这项决策应当承担的责任，从而避免相关领导干部滥用手中的权力，最终加强对领导干部在决策环节的权力监督。

（3）运用审计成果完善管理制度，防腐倡廉 。

( 利用经济责任审计结果报告，发现被审计单位的主要问题以及问题出现的原因，从而完善被审计单位的管理制度。

被审计单位的领导干部通过分析经济责任审计结果报告，认识本单位所存在的主要问题，进而探究问题出现的根本原因，根据本单位的实际情况，建立并进一步完善单位相关的采购、生产（服务）、内部监督、不相容职务相分离等管理制度。并以经济责任审计报告为依据结合本单位的发展战略，建立适合本单位目前实际情况与客观经济环境并能够应对经济环境变化具有灵活性的一整套管理制度。

( 机关部门可依据经济责任审计成果建立干部廉政档案，是领导干部反腐倡廉的重要材料。

经济责任审计的委托人很多时候是我国各级的纪委、检查、监管部门，这些部门可根据收到经济责任审计报告中的审计成果建立干部廉政档案，从源头上来预防和治理腐败。通过充分运用经济责任审计成果，可以发现一些苗头性的问题，把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件。可以总结出在哪些环节上、在什么情况下，在什么样的问题上领导干部容易犯错误，防患于未然；可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节。

（二） 主要做法

为了加强我国党风廉政建设，我国一直将经济责任审计作为审计的重点。

1、加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议制度。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》指出，各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议制度，联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源和社会保障及国有资产监督管理等部门组成，为经济责任审计工作的开展提供组织保证。

2、开展离职审计与任期审计相结合，并逐步实现以任期审计为主体。以规定的形式规范了“任中审计”的形式，将审计关口前移，是我国经济责任审计的一项重大发展，提高事前、事中的监督力度，使经济责任审计更好的发挥。

3、加强审计人员的队伍建设，合理组建审计项目组。各级审计机关为审计人员编制“学习手册”“制度汇编”等，系统规范审计工作和审计人员的行为规范，打造以审计质量建设为核心，以制度建设为基础的审计队伍；针对不同的审计项目结合审计人员自身的专业素质及业务经验组建项目组，打破传统的部门界限，确定审计项目组的最佳组合。

二、目前经济责任审计存在的问题及其原因

尽管我国目前的经济责任审计取得了一定的成效，但依然存在很多的问题与不足。

（一）目前经济责任审计相关法律法规体系不完善。

截止当前，针对我国经济责任审计我国中共中央办公厅、国务院办公厅已经下发的《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有技股企业领导人员任换经济责任审计暂行规定》，但是这两个规定发布年限距今已有十二年，虽然2010 年10 月，中共和国办联合出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，但是目前我国还没有出台关于经济责任审计方面的具体操作规范，是经济责任审计缺乏具体操作规范，审计评价指标缺乏统一的标准，从而使经济责任审计的结果无法充分反映不同领导干部的具体责任，使经济责任审计结果在客观与真实方面大打折扣。尤其是涉及领导干部个人的直接经济责任时，被审计单位和审计人员往往会出现分歧。

（二）经济责任审计结果运用难以落实。

经济责任审计的最终目的是运用审计结果评价领导干部的工作。但是目前我国经济责任审计的结果并未发挥预期的作用，导致经济审计结果没有得到很好运用。就目前实际情况而言，有些干部管理部门尚未真正实施“先审计后离任”的制度，往往是人已调离，并在新的工作岗位上又任命了新职后，才提请审计，因而我国的经济责任审计仍然是离职审计较多，再加上审计时间的滞后，审计时效性较差，离任审计是一种事后审计，被审计单位与责任人配合不积极，审计人员不能及时核实问题、搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等，给审计工作带来诸多困难，另外对经济责任审计的运用也存在不恰当的理解使审计结果的运用难以落实。

（三）经济责任审计存在较大风险。

审计风险是对被审计人员的工作发表不恰当审计意见。目前我国经济责任审计存在较大的审计风险，具体原因如下：

1、审计工作制度与程序不完善。

目前我国审计工作缺乏标准化与规范化，联席会议制度很多也是只有形式而未发挥应用的作用。

2、审计环境薄弱导致审计风险较大。

由于我国目前关于经济责任审计的法律法规体系不完善，导致经济责任审计“无法可依”，由于没有法律明确保证其在执法、取证中采取必要的强制措施，限制了审计工作的顺利开展，常常错过取证的最佳时机。很多人员对经济责任审计的认识与具体规定并不清晰，审计形式单一，并没有真正走上审计的群众路线。

（四）审计人员自身问题。

1、人员队伍不足。

由于经济责任审计的范围广、深度大、审计的领域多，较一般审计所需的人员更多，由于目前我国的经济责任审计一般只是专门的审计机构与人员参与，审计人员的数量远远不能满足我国经济责任审计的要求。

2、专业素质有待提高。

由于当前我国审计机关的人员扩充大多是通过公务员考试录用进行，而在招聘中对审计人员的专业知识和相关经验并无明确的要求，很多都是一些没有职业经验的应届毕业生进入审计部门，后续的学习与教育也不能满足经济责任审计的要求，审计工作本身对从业人员的专业素质具有特殊的要求，而经济责任审计由于其特殊性与复杂性，对审计人员的要求更高。

3、道德素质需要加强。

审计人员本身的思想道德素质对于审计工作的效果与效率是非常重要的，目前我国一些地区存在对经济责任审计的认识存在偏差的现象，由于经济责任审计是对领导干部的审计，一些审计人员认为审计只是走走过场或者因为一些人情关系而损害审计的客观性与公正性。

三、针对目前经济责任审计存在问题的对策

（一）加快经济责任审计法律法规制度体系的建设。

首先，完善经济责任审计的实施办法，在制度上保证各个部门在实施经济责任审计过程中的协调和配合，尽量避免不规范的行为出现。其次，由于经济责任审计具有其特殊性，相关部门要坚持实施动态管理，坚持“实践出真知”，不断总结在经济责任审计过程中出现的实际情况，探索解决问题的有效方法，发挥典型示范作用；将已经成熟的经验加强规范，最终形成制度，推广应用。在条件成熟的情况下，尽快将出台《经济责任审计法》提上议程，使经济责任审计有法可依，这也是我国“依法治国”建设的要求。同时加强审计人员对相关法律法规的学习与遵守的教育，为经济责任审计创造良好的法律环境与社会环境。

（二）注重结果运用，发挥审计作用。

经济责任审计如果审而不用，就达不到审计工作的目的，经济责任审计要与单位的内部管理机制相结合，有针对性地进行审计，按需审计，用好审计结果，建立健全单位的管理机制。加强推广任期审计与离职审计相结合的审计制度，使审计结果真正运用于干部的考核、选用、提拔中；加强教育工作，了解审计本身具有局限性，只能提供“合理”保证，只能作为干部考核、选用、提拔的依据；积极推进审计结果的公开，增强审计的效用和公信，确保审计的威慑力。

（三）明确职能，完善制度。

一是要完善审计工作制度，使审计工作制度化、标准化、规范化。审计成果运用常态化。二是经济责任审计联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责，一方面要进一步明确联席会议的工作职责，完善联席会议的工作制度，逐步建立起联席会议的正常运作机制，保证经济责任审计成果得到有效运用。 

（四）严格审计程序，规避审计风险。

1、严格审计程序，依法审计。经济责任审计必须依据国家有关法律、法规规定和程序实施：一是领导干部经济责任审计由组织人事部门、国有资产管理部门或纪检监察机关向审计机关出具书面委托，审计机关根据委托依法组织实施审计。

2、经济责任审计组组长一般由审计机关分管领导担任，必要时由审计机关主要领导担任。审计人员与被审计领导或被审计单位有利害关系的，应按有关规定回避。

3、审计组实施经济责任审计应在审前调查的基础上，制定审计实施方案。

4、纪检监察和组织人事及国有资产管理部门有关负责同志应参加对主要领导和重要部门、国有及国有控股企业领导干部的经济责任审计。

5、各级纪检监察机关应将经济责任审计结果报告归入领导干部廉政档案。组织人事部门应将经济责任审计结果报告归入领导干部管理档案，国有资产管理部门应将经济责任审计结果报告归入企业负责人经营业绩考核档案，作为其职务任免、升降、奖惩的重要参考依据。

（五）在数量与质量上加强人员建设，专业素质与道德素质齐头并进。

要不断壮大具有专业素质与技术职能的审计人员的队伍，经济责任审计不应仅仅是相关审计部门的事情，而应该是“全民审计”，发挥社会公众的力量，为经济责任审计提供坚实的人员基础。一方面推广实行“审计人员认证上岗”制度，凭证上岗；另一方面重视对审计人员后续的培养学习，通过进行专业培训，更新审计人员的专业知识，创建学习型审计机关，使审计人员不断加强在审计、法律、经济、会计知识、计算机、英语能力等各个方面知识的学习，培养“复合型人才”，适应审计职业化的发展要求。

经济责任审计对于我国社会的发展很重要，虽然我们近些年在经济责任审计方面取得了一定的成绩，但目前经济责任审计领域还存在很多问题，需要继续努力，使经济责任审计充分发挥其应有的作用。

参 考 文 献

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[4]高伟青，经济责任审计[J]，煤矿现代化，2008（3）

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