论中小企业财务管理中存在的问题及解决对策

目 录

内容提要..............................................2

一、我国中小企业财务管理中存在的问题..................3

（一）财务管理观念落后................................3

（二）资金严重缺乏，筹资难度过大，抵抗风险能力较差....3

（三）投资能力弱，盲目投资............................4

（四）企业财务控制薄弱................................4

（五）中小企业的财务管理人员素质低下，财务管理的效率不高....................................................5

二、加强和改进中小企业财务管理的对策..................5

（一）全面转变中小企业财务管理观念....................5

（二）提升自身实力，拓宽企业融资的渠道................6

（三）加强中小企业投资管理，正确进行投资决策..........7

（四）强化资金管理，加强财务控制......................8

（五）提高财务管理人员素质，加强财务会计队伍建设......9

结束语...............................................10

参考文献.............................................11

内 容 摘 要

论中小企业财务管理中存在的问题及解决对策

内容提要

随着我国经济的不断发展，中小企业在我国经济中所占的地位越来越高, 在我国市场经济中占有重要地位。，但中小企业主自身较低的素质和受传统思想的影响，使企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不足，是中小企业衰亡的主要因素。加强和完善中小企业财务管理已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提升中小企业生存和发展能力的关键所在。为此，改善中小企业财务管理的对策是：拓宽融资渠道，加强财务管理，积极防范投资风险，提高全员的管理素质。文中就中小企业财务控制系统的建设做以简要论述。

关键词：中小企业 财务管理 内控制度

论中小企业财务管理中存在的问题及解决对策

 

近几年来我国的中小企业作为一个高效率的经济群，他们已逐步成为推动社会经济发展的一个重要力量，他们缓解了人们的就业压力，保持了社会的稳定，促进了产业组织中的分工及专业化协作，为一些大的企业提供了一系列的配套服务，同时促进了产业化结构调整的升级及技术的进步与创新，在推进高新技术产业化等等方面发挥了及其重要的作用。我国的中小企业现已超过1000万家，占到了我国企业总数的70%，同时为75%的城镇居民及农民提供了就业机会，实现的工业总产值占到了全国的60%。

目前，我国中小企业当中有相当一部分的企业忽视了财务管理的核心地位，他们在管理思想上僵化落后，使企业的管理局限在生产经营型的管理布局中，企业财务管理的作用也没有得到充分的发挥。与大型的企业相比，中小企业普遍存在的一些问题就是财务管理比较混乱、财务治理的活动涉及面比较狭小、资金相对比较缺乏、筹资难度大、投资专业化程度比较低、内部控制比较弱，有相当一部分的企业为“家族式”企业，经营者和出资者都为同一个人，财务决策的控制权也就比较集中于一体，这样严重阻碍了中小企业的健康发展。因此，本文对此问题作了一个粗浅的探讨。

一、我国中小企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理观念落后

中小企业的管理模式是所有权与经营权集于一身的，也就是说企业的投资者同时也就是经营者。中小企业当中有相当一部分是属于个体或私营性质的，在这些企业当中，企业领导者的集权与家族化的管理现象较为严重，企业管理者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，他们为了全面控制而不愿分散管理权，且财务管理观念淡薄，普遍忽视了财务管理的核心地位及作用，没有将财务管理纳入到企业管理的有效机制中去，对于财务管理的理论方法缺少应有的认识与研究，以致于使其职责不分，从而造成财务管理的混乱，会计信息的失真等等因素。最终使企业的长远发展受到严重的制约，有可能使企业出现破产的危机，甚至威胁到企业的生存和发展。

（二）资金严重缺乏，筹资难度过大，抵抗风险能力较差

中小企业要不断生产经营、扩大再生产、进行对外的投资和调整结构，就必须要有足够的资金来支持，因此筹集资金是中小企业所面临的一个首要问题。目前由于中小企业的投资规模相对比较小、资本和技术结构偏低，在融资的过程中会遇到许许多多的困难，因而会制约中小企业的健康发展。中小企业融资的难度大，其目前的发展主要是靠自己的本钱和内部的积累这两部分，即中小企业内部融资比重比外部融资比重要高，而银行贷款是中小企业最为重要的外部融资的渠道。而国有商业银行对固定的资产投资贷款审批权限比较集中，再加上现在的不良贷款比重较高，收贷的难度比较大，而国家在中小企业信用担保体系上面还比较不健全，因此使得金融机构无法对不良经营行为进行有效的预防，从而为降低贷款的风险，有些银行就不愿为中小企业提供贷款。这突出显示了中小企业融资渠道的单一，直接融资渠道的狭窄，而以银行贷款为主的间接融资也存在了很大的融资障碍，这样的状况不仅制约了中小企业的创新活力，也制约了中小企业的快速发展，而且也缓慢了整个国民经济的发展。

其次，大多数中小企业采取亲友借贷、职工内部集资以及民间借贷等非正规金融的办法来解决资金的问题，完全依靠个人的信用和高利息，这样融资成本就很高，且风险相对来说也就大很多；中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源，而且很难获得长期债务的支持。由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力也就相对较弱，从而阻碍了中小企业的健康发展。

 （三）投资能力弱，盲目投资

当前，许多的中小企业投资专业化程度较低，决策的程度不够规范，一味的追求短期效益。形成这些的主要原因是企业在投资过程中没有很好的运用企业规范的财务管理提供的有效数据，也没有从企业自身的实力、投资后会面临的各种风险等因素去考虑投资的可行性。一些中小企业大多都是由总经理或者是大的股东说了就算，缺少项目的可行性研究，造成了投资的盲目性，而这种决策的方法也给中小企业带来了许许多多的失误，造成了严重的损失，这与企业的长期财务目标背道而行。

在资金投放的一系列活动中，一方面很多企业都有盲目跟风的思想，由于企业没有做好前期的市场调查以及对未来风险的预测，从而往往在新的项目投资上效益比较低，而导致原来项目的利润都被新的项目所消耗掉。另一方面也有不少的企业搞多元化经营，但却分析不够全面化，盲目的扩大固定资产投资，而忽视对资金成本及其运用效率的有效控制，缺乏对资金运用风险的意识，结果导致了资金结构比例失调、资金周转速度减慢、利息负担加重，使企业陷入财务的困境之中。最后，在资金的运用上面，有的企业在盈利时往往过多的将资金投入到非生产性支出上面，而市场一旦发生变化，生产资金紧缺时，就会出现企业财务危机。

 （四）企业财务控制薄弱

 目前有许多的中小企业都普遍存在着财务控制薄弱的问题，而这些问题都主要体现在：

 1.对现金管理的不到位，许多的中小企业不编制现金收支计划，他们在现金的管理上很是随便。有些中小企业认为现金越多越好，从而造成现金闲置，未能参加生产周转，而有些企业的资金使用缺少计划和安排，过量的购买不动资产，无法对付经营急需的资金而陷入财务困境。现金周转不灵及存量现金没有盘活，这些都大大降低了企业的收益。这样市场一旦发生变化，经济环境发生改变就很难使现金快速周转过来。

2．应收账款周转速度慢，造成资金回收困难。中小企业大多没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。比如，在中小企业中，有很多信誉比较好的客户，所以一般企业经理都认为应收账款百分之百肯定是可以收回的，因此也就对追款问题不心急，甚至很少上门去催收，也有的甚至拖个一年多，这样的做法显然在一事实上的程度上增大了坏账风险，也造成了大量资金闲置和利息损失。而从客户角度来讲，客户可能感觉企业不急着要欠款，应该是资金雄厚，于是也就养成了欠款的习惯，于是也就愈欠愈多，造成了恶性循环，所以当企业遇到急需资金时，客户也不一定能一下子付清欠款，导致企业的资金断掉或是停产。可见，应收账款的周转过慢会给企业带来很大的财务风险。

 3．存货控制比较薄弱。许多的中小企业对存货缺乏有效的管理，没有存货计划、没有存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制也不到位，许多中小企业月末的存货占用资金往往会超过企业的营业额的两倍多，从而导致资金呆滞、周转不灵。

 （五）中小企业的财务管理人员素质低下，财务管理的效率不高

中小企业往往看重生产与销售，而忽视财务与内部的管理。在人力资源的管理方面也只看重用人而不培养人，就连在薪酬方面财务人员也没有业务人员的一半，而所其负担的责任和工作却是超过了业务人员，这样就造成了一些高素质的财务人员的跳槽或是转行。又因为会计从业资格证的考证门槛比较低，而企业用工的需要量相对比较稳定，这也令许许多多的大专以下学历的从事其他行业的工作者加入到了考取会计证的队伍中，等取得会计从业资格证后转行做财务工作，从而导致会计人员素质不全面，不系统。

在一些企业管理当中，很大一部分存在家族式的管理现象，注重家族利益；在聘用企业财务管理人员上面，相信血缘关系，任人唯亲。因此，许多的中小企业财务人员业务素质普遍不高，财务管理水平比较低下，也经常不会通过财务分析给企业的管理层提供有效的有价值的财务信息。中小企业以这种用人的制度吸引不了高端的财务人才，从而造成了财务管理人员的管理意识、服务意识、监督意识、法制意识、综合素质等不够强，很难对财务管理技术上的创新，或者不懂怎么应用电脑互联网的技术，建立信息化管理系统，从而导致财务管理效率下降。

二、加强和改进中小企业财务管理的对策

 （一）全面转变中小企业财务管理观念

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，也是思想财务管理问题的出发点。面对新的理财观念，如果企业不能很好的转变财务管理观念，那么就很难在这激烈的市场竞争当中赢得一席之地。为了有效的克服企业领导者的集权及家族式管理带来的弊端，有效促进企业的更进一步层次的发展，中小企业的所有者和管理者都必须把现代财务管理理念渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面上，建立起一整套的事前、事中、事后全方位的财务监控体系。运用科学信息技术、互联网、电子商务等现代化的手段，改变企业落后的业务流程用操作方法，以成本、效率为中心，全面提高企业的财务管理水平，充分显示自身的潜能，为中小型企业参与国际竞争打下良好的企业管理基础。

1．企业领导者首先要有创新精神，积极地转变传统观念。中小企业领导者首先要提高财务管理的自觉性，要勇于突破“家族式”的、传统的管理思想和管理方法，要敢于挑战先进的、科学的管理理论，并且要运用到企业的经营活动中去，并加以实行，结合企业的的实际情况，制定更加合理的完善的管理体制，要引进高级人才，重视高级人才在企业发展过程中的重要作用。

2．要树立风险理财的观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场为主体的利益都是具有不确定性的，存在一定的风险。所以在财务管理中要树立好风险观念，要善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有见解地采取各种防范措施，使损失降低到最低限度，提高抵抗风险的能力。

3．要树立以人为本的理财观念。企业要重视人的发展和管理，这是现代管理的基本走势。企业的每一项财务活动都是由人发起、操作和管理的，要看企业的成效如何主要是取决于人的知识、智慧和努力的程度。所以，在财务管理中要树立“以人为本”的思想观念，放弃“以物为中心”的观念，企业要理解人，尊重人，也要规范财务人员的行为，建立权责利益相结合的财务运行体制，要强化对人的激励措施和约束措施，行使这些的目的就是要充分调动起人们对科学理财的积极性、主动性和创造性。

4．要努力提高企业财务人员的专业文化素质。在现在的社会上，人才对企业的影响是非常重大的，有了高级人才的加入，才会给企业带来先进的管理思想和方法，才会促进企业的健康发展。

 （二）提升自身实力，拓宽企业融资的渠道

要解决好中小企业的资金紧张局面，首先中小企业应强化自身的信用观念，给金融机构展现出良好的企业形象，与他们建立良好的合作伙伴关系，努力得到金融机构的理解与长期的支持。其次，企业也应该努力优化自己的产业结构，来提高企业在市场竞争中的能力。最后，中小企业应该同一些大企业配套合作，努力得到大企业的资金来源支持。要做到这些应该从这三方面出发：

1．政府应该尽快地完善有利于中小企业发展的相关政策。目前，我国已经出台了《中小企业促进法》、《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，从这里可以看出，我国在这一方面的工作已经取得了一定的成果，希望政府能够加快行程，不断地完善与改进政策法规，给中小企业更好的更多的平等竞争的机会。这样一来，就可以拓宽企业的融资渠道，在一定的程度上可以为企业解决融资困难的问题。

2．建立中小企业的信用担保系统。以服务为宗旨的中介组织则是中小企业的信用担保，信用担保费的收取不能以增收中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保的体系过程当中，要把信用担保制度与其它的形式相结合起来，这样能为企业的融资提供更多样化的服务与机会，在一定程度上也可以解决融资困难的问题。

3．各个金融部门要努力成为中小企业经济发展的推助器。为了更好的发挥金融部门的职责与作用，金融机构应该要努力改变观念，打破传统的观念和制度的束缚，加快信贷管理体制的改革脚步，适应中小企业经济发展的需求。市场经济的健康发展，为中小企业投入了很大的活力，金融部门要打破观念，吸收推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款等业务，更好地为促进中小企业健康快速的发展来改进贷款的程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。同时要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，来努力提高信贷人员的营销积极性。

 （三）加强中小企业投资管理，正确进行投资决策

1．政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业来说，市场比资金更为重要，对于资金有一定限度的中小企业，如果产品销售时出现了困难哪怕只是暂时的困难，都有可能使企业陷入困境。而克服资金的不足，主要还是取决于新产品能不能及时售出并且收回资本。由此看出，有没有合适的市场销售渠道是研究投资项目是滞可行的首要条件。对于刚开始创业的中小企业，政府应该多多帮助他们选择好要进入的行业，大力改善投资环境。给企业提供事前的有效帮助，是可以减少中小企业投资者市场风险的有效途径。

2．要回避投资风险。中小企业应当尽量地避免率先开拓的市场。因为市场的开拓者往往都需要有雄厚的资金实力，虽然开拓者首先进入市场可以为企业获得很高的利润，但是风险相对的也会很大。同时，中小企业应当以对内投资为主，主要是以下几个方面：一是对新产品的投资，中小企业的产品在市场上占有的份额有限，产品也有一定事实上的生命周期，如果能不断地有迎合市场的新产品上市，同时又能源源不断地淘汰老产品，那么这样就可以在市场竞争当中始终处在上峰。二是对技术设备的更新及改造的投资要重视，如果企业的设备不具有竞争力的状态，那么企业就会失去前进的动力。三是人力资源的投资，企业一方面可以采用招聘的方式引进人才；另一方面也可以通过对内部现有的人员培训来提高他们的技能和素质，不断地为他们进行知识、观念、技术更新，不然原本的队伍很快就会退化。四是要注意分散资金的投向。投资多元化是现代企业减少投资风险、控制投资风险的有效途径。在中小企业达到一定的规模，积累了一些事实上的资本之后，就可以搞多元化的经营，从而可以分散投资风险。企业要分散投资，但也需要把扩张的方向选择好，然后才能运用各种投资工具，达到分散风险的目的。

（四）强化资金管理，加强财务控制

从现在状况来看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是当前中小企业财务管理的主体。加快生产经营资金的流动和周转，资金也才会在流通中增值。建立以财务预算为前提的财务预算管理制度，以现金流量为核心，依照实现企业价值最大化等的财务目标为要求，对各项财务活动进行全面的预算管理，并严格依照预算分解落实，保证实施。在进行预算编制时，要覆盖所有的财务领域；在预算进行中，要建立先前的预测、分析、考核及决算制度，并且跟踪且及时的修改预算执行状况，以确保目标顺利的完成。

1．努力提高资金的使用率，使资金的运用得到最佳的效果。资金是作为企业营运的基础，是企业财务管理当中最为重要的内容。对固定资产的管理要做到“进、出、用”这三关：采购必须要严格要求，每年的投资预算都必须经过慎重的考虑，再经过细致的论证后才可以审批，对于预算以外的投资，更需要慎重考虑，并要结合企业业务的情况，对投资也一定要更为严密的体系与流程。固定资产的处理，无论是报废掉，还是进行转售，都必需要有严格的程序与文档资料的支持，不能对闲置的资产而置之不理。要重视并且实际地投入更多的力量去进行固定资产的管理，千万不要因为这几年或几十年的分摊期而忽视任何一笔投资，哪怕只是很小很小的一笔资金。

2．加强对存货的管理，时常深入到存货管理部门来检查各项制度的落实状况。在采购情况落实方面，企业应重点检查有没有未经过批准的采购、有没有吃回扣的现象、有没有质量差而价格很高的现象。在材料库存管理方面，重点是检查入库的验收手续是否到位，存货是否实行分类管理；有没有积压存货，及不安全的状况，账物是否一致；出库是否有严格的批准手续等等。对于不用的积压产品要尽快的处理。财务部门要针对物资设备各部门的储备资金占用过大和积压物资比较严重的问题，每年都要进行集中的一个月份的调查摸底，提出积压清单，明确处理这些物资和积压审批手续，对于库存物资，财务部门要对每个仓库都进行库存资金的定额，设立科学的有效的绩效考核系统，并以最科学的方法来确保存货资金的最好结构。

3．对应收账款的管理。中小企业一方面应该充分发挥应收账款对于扩大企业产品销售的重要作用，另一方面也应该加强对应收账款成本的控制，要制定合理的信用标准、信用条件、收账政策等等。要加速资金的加收和周转，降低企业的风险，提高资金的使率。另外，在应收账款的日常管理当中，如果条件好的话，中小企业最好能专门设置一个人来负责应收账款的管理，这样企业就能够有足够的时间和精力来对赊销客户的信用进行评定，可能随时掌握客户的情况，了解客户的偿还能力，能及时核对应收账款，制定更加完善的收款方案，定期进行应收账款分析，按规定计提坏账准备，确保财务指标的真实性。

 （五）提高财务管理人员素质，加强财务会计队伍建设

目前，许多的中小企业存在着一些不良现象：企业领导行贿受贿，企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。追究其原因，我认为主要是以下几个方面：一是企业财务基础薄弱，会计人员素质普遍不高，然后又受制上面的领导压迫，无法行使自己的监督权；另一方面，企业领导要负直接的责任。由于企业领导的法制观念比较薄弱，然后又忽视财务制度、财务纪律的严肃性和强制性，也有的领导因为权利过分集中而行使私欲等等原因。所以，要解决好中小企业的这些原因，要做到：

首先，加强财务会计的队伍建设，建立健全的财务监督管理体制。而会计监督制度的执行者首先就是企业的会计工作人员，所以，要对财务会计人员进行专业化的培训和政治思想教育，特别是要加强会计人员的职业首先素质和职业纪律教育，加强财务会计人员的监督意识。

其次，要对企业的全体员工进行素质教育，普遍提高企业员工的整体素质。企业的领导应当带头抓好管理，加强对企业管理知识的学习和教育，在企业当中开展法制教育，提高全员的法律意识，增强法制观念。

结束语

综上所述，经济越发展，财务管理越重要。重视财务管理，将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低成本，更好地筹资；有利于投资，提高投资收益率。所以，中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，狠抓财务管理，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会作出更大的贡献。随着改革的不断深入，中小企业的财务管理可能会出现新的情况，如融资范围进一步扩大，风险投资比例将大幅增加等。所以，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，仍然任重而道远。

参 考 文 献

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