结合会计工作浅谈公司财务管理对策研究

目 录

一、内容摘要…………………………………………………………2

二、公司财务管理存在的问题………………………………………3

（一）公司的费用报销问题…………………………………………3

（二）财务部内部管理的不健全……………………………………4 

(三)税收管理问题………………………………………………… 5

三、对策研究…………………………………………………………6

（一）费用报销问题对策……………………………………………6

（二）财务部内部管理问题的对策…………………………………8

（三）税收管理问题对策………………………………………9

参考文献………………………………………………………………11

内 容 摘 要

一、公司财务管理存在的问题

（一）业务员的费用报销问题

（二）财务部内部管理的不健全

（三）税收管理问题

二、对策研究

（一）费用报销问题对策

（二）财务部内部管理问题的对策

（三）税收管理问题

结合会计工作浅谈公司财务管理对策研究

建立现代财务管理制度是企业改革的根本出路。企业必须重视财务管理而在企业管理中更要重视财务管理的作用，明确财务管理的最重目标和财务管理的发展。财务管理是企业组织财务活动和处理财务活动中所发生的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个重要的组成部分，是企业对其资金的形成、分配、消耗、补偿等进行计划、组织、核算和监督等工作的总称。

关键词：财务活动；财务管理；重要性

财务管理是企业组织财务活动和处理财务活动中所发生的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个重要的组成部分，是企业对其资金的形成、分配、消耗、补偿等进行计划、组织、核算和监督等工作的总称。

建立现代财务管理制度是企业改革的根本出路。企业必须重视财务管理而在企业管理中更要重视财务管理的作用，明确财务管理的最终目标和财务管理的发展。

一、公司财务管理存在的问题

（一）公司费用报销问题

由于地州业务较多，所以业务人员经常出差，对于出差费用报销虽然有明确的规章制度，但仍然有一些漏洞。业务人员出差以前必须先写出差计划，交给部门经理审批，通过了才能按照出差计划填写借款单到财务部预借差旅费。但是在执行过程中出现很多漏洞，很多人出差一两天就打电话来财务部借钱，理由是改变出差计划，延长出差时间，总经理同意之后就要求财务部将差旅费打到出差人员工资卡上。所有费用报销必须提供正规机打发票，大部分业务员就以餐饮或娱乐发票，购物发票等充数。日常费用报销有很多出现不实报销，例如购办公用品，所购数量及金额和实报的不相符，出现这种情况的原因主要是没有人对所购物品进行清点，导致多报或瞒报。

（二）财务部内部管理的不健全

首先，公司基本存款账户规定提取备用现金限额，总经理就经常将对公账户上的钱以劳务费的名义转到个人账户上再取出，这是现在很多公司普遍使用的手段。

其次，资金短缺，融资困难是一些小微企业常有的现状，这些小公司由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约公司的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，公司规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面，国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大。

再次，管理模式僵化，管理观念陈旧。一方面，公司典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，公司的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。公司属于个体、私营性质，公司领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。公司没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，公司管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

最后，管理基础薄弱，内部控制不严格。于公司管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得公司在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少公司的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

（三）纳税管理问题

首先，有些公司领导会将他自己的个人费用以差旅费的名义报销，公司的费用项目自然就增加了，财务报表中的支出项目就增加了从而降低了应纳税额；年终公司要缴纳营业税，按照本年的营业利润为依据，然而总经理会将本年的收入推到第二年，降低公司营业税纳税所得额。还有，新《合伙企业法》第六条规定了合伙企业纳税是由合伙人分别交纳所得税。这规定是旧法所没有的，而且似乎也与现在合伙企业的纳税方式有所不同；所以很多合伙企业都没有按照规定办事。

其次，公司日常财务核算不健全，导致在税管方面造成严重的不确定性，且发票管理也相对薄弱，公司绝大多数业务往来时，采取白条或收款收据收款，有的直接开成固定发票额，从而造成收入体外循环，致使发票管理没有有效发挥控税效应。、

最后，税收管理管理人员的素质有待提高。由于有些公司规模较小，对管理人员的综合业务素质要求比较低。在税管方面更是经验欠缺，导致公司税收制度有严重纰漏。

二、对策研究

（一）费用报销问题对策

（1）差旅费报销问题对策

公司员工出差前必须填写出差计划表，总经理严格审核出差人员出差计划实施情况，不经批准不准随意更改出差计划，更不能以更改计划为由借款。财务部应对出差报销限额做出相关规定并附报销流程图，出差人员应严格遵循报销程序及报销限额进行实实报销，应将出差报销做分类列出，大致分为：餐饮报销，车费报销，住宿报销，接待费用报销，每项报销应规定最高限额，报销发票必须一一对应，不可以相互混淆。

 报销环节不能特殊化，所有报销必须交由财务部核实，不能直接交由总经理审批，作为总经理应该进行有力的监管，凡是没有财务主管签字的报销不能进行审核，统统退回财务部。会计主管应该做好监督工作，监督会计人员以及出纳的执行情况。

另外，为防止一些员工报销出差费时瞒报虚报的情况，以下是一些解决公司差旅费报销问题时我个人的一些小小建议：

出差住宿费和交通费可以实行限额控制、节约奖励的办法，特殊情况经公司总经理批准后方能实报实销；市内交通费和伙食补助费实行包干的办法，个人不得另报餐费；住宿费凭住宿发票，在规定标准范围内按实际住宿天数计算报销，超标准的，超出部分自理。此外，也有一些特殊情况，例如（1）随同公司领导出差，乘坐交通工具和住宿与领导分不开的人员，按特殊情况处理；（2）出差人员到达目的地至住地往返可乘出租车，凭据按实报销；（3）还有一些出差人员自带交通工具或接待单位提供交通工具的可以不发市内交通费；（4）趁出差或调动工作之便，回家探亲办事的，其有关费用均由个人自理。其绕道和在家期间一律不报销出差伙食补助费、住宿费和市内交通费；（5）凡不符合乘坐飞机条件的人员，因公事紧急乘坐飞机的，应事前经有关领导批准，否则超出规定的费用个人自理。

（2）日常费用报销问题对策

日常费用主要包括电话费、交通费、办公费、业务招待费、培训费、资料费等。对这些费用的报销财务部应做出相关的报销制度及流程。 

为了合理控制费用支出,办公费、低值易耗品由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。该负责人应对所购办公用品进行盘点核实，核实无误后在报销单上签字认可，财务部方可对其进行报销处理。为了便于公司统筹安排，培训费由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。公司如需购买资料的，在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记，报销时发票上必须有资料管理人员的签字认可。业务招待费的报销更应严格把关，大额招待费应事先征得总经理的同意。没有总经理的同意不得随意报销，日常接待要先到办公室进行接待登记，登记包括接待时间、接待事由等，办公室领导签字同意后进行接待，接待费报销时须附有接待登记单一份，登记单上必须有相关领导的签字财务部方可对其进行报销处理。

报销人报销的任何费用都必须取得相应的合法票据方可报销，填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。报销单严格按照规定填写完毕后，先到财务部由会计复核，复核无误后须有主管部门负责人审核签字，最后由总经理审批。报销人凭签批完成后的单据到出纳室方可办理报销手续。

（二）财务部内部管理问题的对策

首先，财务部是企业资金流通的中转站，负责资金的预算决算和执行，关系着公司经营运作的快速与否。所有财务人员必须具备专业的财务知识，熟练掌握财务基本技能，坚守会计职业道德。首先总经理应该有一定的财务知识，大致熟悉财务的操作流程，了解不相容职务的设立和分离。其次，作为会计主管不能形同虚设，要严格监督财务部的各项工作，组织财务部人员继续学习，不断掌握新的会计知识。制定公司的基本财务制度与工作流程。会计主管自己也要积极进行资金预算，执行决算，最好的利用公司的周转资金，使之更好的获利。

其次，高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。当公司实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。

再次，加强应收账款的管理。应收账款发生后，公司要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使公司蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，公司应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。

 第四，在新的财务管理模式下，应制定一套适应企业自身特点和管理需要的内部财务管理制度。在制定企业内部财务制度时，不能盲目照搬照抄，因为不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同，其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。所以只能借鉴吸收而不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求，要具有较强的可操作性。为了使企业财务管理工作有章可循，需要建立的财务管理制度有：①财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度；固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度；货币资金的收付手续和牵制制度；定期和不定期的财产盘存制度。②明确岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制，明确划分公司中经营管理层、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围，实现财务管理的高效、有序运行。③财务管理基本业务程序制度。包括制定本行业的财务核算管理办法，负债的审批、登记、归还、计息的处理办法，应收账款的登记、核对、清理、保管制度，投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度，成本费用计算与分摊办法，费用开支审批程序等。

第五，应加强领导、统一思想、提高认识。加强宣传和教育，通过宣传和教育使企业的经营者及财务人员都能充分认识到建立健全企业内部财务管理制度的重要性、必要性和现实意义，要消除制度越健全，对企业领导者制约越大的错误认识，从而端正思想。加强企业财务人员的业务培训和职业道德教育：①加强企业财务人员的业务培训，通过各种培训班、研讨班、学习班及会议等形式，加强对市场经济理论和会计理论的学习，不断提高财务人员的业务水平。②加强财务人员的职业道德教育，大力宣传改革开放以来的企业财务战线上涌现出来的先进人物和先进事迹，使广大财务人员自觉重视职业道德的修养，以崇高的职业道德做好本职工作。

最后，加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 

（三）税收管理问题对策

首先，要加强公司的费用报销管理，财务人员尤其是出纳，要把好报销关，认真审核原始凭证，所有报销凭证必须符合会计准则。所有报销发票必须与所报销项目相符，例如，差旅费报销必须是车票或机票、住宿、餐饮等发票，其他发票一律不予受理。

其次，财务主管要认证履行会计职责，出具真实完整的会计报表，严格审查报表多列支出少列收入行为，监督报销中发票的滥竽充数。

再次，建立有效的培训机制，督促企业提高财务核算水平。投资者既对企业的经营管理起着主导性作用，又制约和指导着企业的发展，如核算不实、建账不实、账目不全等情况，致使企业财务管理混乱失真。一是提高认识，强化培训。针对小微企业数量多、规模小、分布散、财务核算水平低的特点。二是严格管理，明确责任。三是定查结合，提升水平。针对公司管理松散账目混乱的情况。对公司采取核定征收和查账征收相结合的方式，对纳税没有走入正轨的小微企业加大核定征收的力度，从高征收，积极引导和督促企业建制建账，推广查账征收，提高企业的核算水平。

最后，要求会计科目设置合理，立账内容要严格区分，工程结算收入要合理确认，工程结算的总金额便决定了公司的营业税的多少，所以要严格确认。 

财务管理是有利于中小企业建立现代企业制度、强化财务管理、提高经营效率和财务会计信息质量,还有利于中小企业防止错误和舞弊。规范中小企业内部控制制度 ,不仅有利于促进中小企业又好又快的发展 ,还有利于改善我国内部控制现状,完善内部控制制度。因此,研究中小企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。财务管理作为企业经济管理的重要手段,建立并完善企业财务管理是深化企业财务改革、建立现代企业财务制度的关键。完善企业财务管理,已成为当前各界关注的话题之一。

参考文献

[1] 盖地；赵书和主编.经济科学出版社.《财务会计》第四版；全国高等学校经济学专业教学用书；2002.2

[2] 大军主编.东北财经大学出版社.《管理会计》第二版；全国高等学校经济学专业教学用书；2004.10

[3] 芸；沈征主编.经济科学出版社.《审计学》第六版；全国高等学校经济学专业教学用书；1999.12

[4] 荆新；王华成主编.中国人民大学出版社.《财务管理学》第六版；全国自考本科 工商企业管理（独立本科）考试用书.2002.10

[5] 李金凤；李向前主编.清华大学出版社.《方经济学》；全国自考本科 会计（独立本科）考试用书.2000.4