JY集团内部控制会计信息失真的调查报告

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图-3:企业的会计人员的技术职称

根据图3的数据反映，只有45.45% 的会计人员拥有会计上岗证，其中仅包括2.68%的会计人员持有初级会计师的职称。JY集团，一家拥有相当知名度和规模的民营企业中，51.87%绝大部分的会计人员无上岗证，就连会计主管都无上岗证。而且居然没有一个具有中级以上专业会计技术职称的会计人员。该公司财务部经理一个既无会计证及中级以上会计专业技术职称，也不熟悉财会业务和政策，并没有意识到会计工作是一项专业技术性很强的工作，以致在会计信息质量方面没有严格的把好关口，在很大程度上造成了会计信息严重失真的问题。

（二）客观因素

1.监管职能弱化，监控管理部门没有发挥其社会审计监督的职能

对于一些上市公司而言，有些监管部门无疑是“经济警察”，甚至与企业

“合作”,共同造假，这无形助长了企业的造假之风，对一般企业会计造假形成

错误引导。在会计信息失真的现实窘境面前，税务部门对有些方面的辣手问题表

现的手足无力，软弱化趋势。

2.会计法规体系还不够完善，负责监管的财政部门未发挥明显作用

从JY集团，可以看出一些家庭式民营业主受到个人意志的限制和利益性驱

动，使企业内部财务管理混乱、会计基础性工作薄弱、会计信息严重失真的

问题不断地出现。由于监管体系的不健全性、限制性与权责不对称性，让财政部

门未起到明显的监管作用。所以想要民营企业做强作大，就必须不断地加强企业

的内部财务管理，建立一套完善地、科学的会计法规体系与会计核算体系，以此

来作为JY集团科学管理和经营、良好运行的发展基础，从而促进其快速、健康、

稳健、持续地发展。

三、会计信息失真的危害分析

（一）传递错误信息，误导经济行为

对于JY集团而言，会计信息的影响渗透于食品饮料的制造、加工和销售生产经营活动的全过程中。所以说是结论分析都是建立在经济业务的数据基础之上的，若像该公司提供的会计资料对投资本额和成本投入明显偏低，导致利润大幅度虚增，让一份实际不一定可行，甚至会让企业完全亏损的论证分析报告，在虚假会计信息的掩盖下通过立项。在正式实施时，此项目效益的不佳，会让企业面临很大地财务风险。会计信息的失真很可能会引起错误的社会经济政策出台，给整个社会经济行业造成无可估计的损失。

（二）损害各方利益，导致企业亏损

会计信息的失真不仅仅是一种表现，其实质关系到经济利益的分配问题。为了偷逃税收，JY 集团将自己销售自和收取货款的产品，通过开具 JY 涪陵的销售发票，转作 JY 涪陵的销售收入；又将销售费用和管理费用 812 万元划转到 JY 涪陵账上列支，造成两个公司销售收入、成本费用严重失实，应缴未缴各项税款 115 万元。对其来说，无疑是省了一大笔钱。通过虚假会计信息的偷税、漏税，违背会计法规的账务处理方法，使得利润虚增。歪曲有关的资产负债数据，

危害债权人的利益；某些跟经济活动直接相关的人员从不同环节和不同角度传递虚假的会计信息，从而使企业亏损，甚至面临倒闭的风险。

（三）助长腐败之风，影响国家政治安定

会计工作是一项专业技术很强的工作，其职能不仅仅是被动地反映企业的经济发展活动，它也是国家监督、调控企业及企业所有者控制经营者的一种重要的手段。就像国家的相关法规规定了企业各种支出的标准和相关比例，也有明确的经营成果的分配顺序和比例，故而会计资料是监督国家财经政策和法规执行情况的基本工具。然而，很多大型的上市企业、民营企业、中小型企业都通过做假账，将一些不合法、不合规的支出合法化，以谋取更多地利益，这无疑助长了社会腐败之风，影响国家政治的安定性。

四、会计信息失真的启示及建议

（一）JY集团想要做强作大，就必须要突破家庭式的用人制度

由于民营企业家庭式管理是采用任人唯亲的管理模式，这种模式有一个很大地缺陷就是，不利于吸引高技术和高级管理人才，而且也严重阻碍了JY集团的经济发展。想要增强市场竞争力，就一定要走出家庭式用人制度的“瓶颈”，应该借鉴那些运用现代公司制方式进行人力资源管理的经营模式，建立新型的劳资关系，按社会化、市场化的原则，为企业广纳各类精英人才。

（二）必须加强财务会计人员的道德意识，完善会计制度体系

提高会计人员的专业素质文化知识，加强会计人才的社会化培训，要跟上新会计制度步伐，避免知识结构老化现象产生。要具备健全和完善会计制度有企业内部管理制度，要改善内部体系，使其井井有条地步上运行轨道。

（三）民营企业管理者应重视管理理念，强化财务管理健全的会计核算体系

JY集团必须提高管理水平的重要内容，它有利于民营企业建立内部控制机制，加强会计账薄的监管与电算化建设，使其获得更多的对外融资机会。五、结论

本文通过对浙江JY集团有限公司会计信息失真问题的探讨，发现家族式民营企业会常出现会计信息失真的现象。有一个通病就是，唯亲任职，没有根据个人的能力安排职务，很多在位的高层人员未必能胜任那些岗位。以致造成内部财务管理混乱、会计基础性工作薄弱、会计信息严重失真的问题不断地出现。所以民营企业想要增强市场竞争力、做强作大的话，就必须不断地加强企业的内部财务管理，建立一套完善地、科学的会计法规体系与会计核算体系，从而促进其快速、健康、稳健、持续地发展。

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