应收账款管理的重要性

目 录

一、内容摘要………………………………………………………………3

二、前言……………………………………………………………………4

三、应收账款存在的重要性………………………………………………5 

四、过多应收账款对企业的危害…………………………………………6

五、建立完善的应收账款管理制度的对策………………………………6

六、加强应收账款的日常管理………………………………………9

七、结束语…………………………………………………………………12

八、答谢词…………………………………………………………………13

九、参考文献………………………………………………………………14

内 容 摘 要

在现实的工作中，一个企业的成败，好大部分在于对应收账款的追综，如果一个企业应收账款占一个企业流动资金比重过大的话，会把一个好的企业资金链给扯断，从而使一个效益很好的企业频临倒闭的边缘，所以应收账款对于企业的成败很关键。应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力,增加了销售量，促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款,才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。本文首先分析了应收账款在企业中存在的重要性，及企业在应收账款管理上存在的问题和应收账款回收不及时对企业造成的危害。最后分析了如何管理好应收账款的对策，给企业带来最大的经济效益。

[关键词]:存在问题 危害 对策 日常管理

应收账款管理的重要性

在现实的工作中，一个企业的成败，好大部分在于对应收账款的追综，如果一个企业应收账款占一个企业流动资金比重过大的话，会把一个好的企业资金链给扯断，从而使一个效益很好的企业频临倒闭的边缘，所以应收账款对于企业的成败很关键。在我从事的财务工作中，我对应收账款的看法是这样的。

1、应收账款，不可能没有，它对一个企业的铺销市场很重要，如果一个企业没有市场的话。就等于这个企业的发展不是很好，而铺销就会产生应收账款。特别是一个新的企业，在刚刚占有市场的时候，应收账款会产生得比较多，而此时就得对应收账款进行追综管理,每个月都得进行分析。

2、中后期管理，应收账款的中后期管理必需加强，每隔几天就得进行问询，不能松懈。

3、企业信用度的调查，对一个企业是否赊销，首先得对该企业的信用度进行调查，跟据其调查结果进行考虑是否赊销。

4、售后服务，不是说应收账款收回了，就把这个企业给剔除了，而是经常得去进行沟通，联系。

账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。它的功能就是在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者通过分析企业应收帐款管理存在的问题，提出完善管理制度的对策。

一、应收帐款管理存在的问题

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款的管理上存在着以下问题：

1．在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解的情况下，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大从而增加企业经营的风险。

2．应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

 3．收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

二、过多应收账款对企业的危害主要来自以下几个方面

1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2．降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等。无法实现既定的效益目标。

夸大了企业的经营成果。企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

三、建立完善的应收账款管理制度的对策

确定适当的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：

1、同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。

2、企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。

3、客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5c”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。

客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比例和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。

经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。

实施具体的信用条件。信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，可适当地延长信用期限。

不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

四、加强应收账款的日常管理

主要做好四方面工作：一是合理分工、明确职责；二是强化对赊销业务的授权和控制；三是建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理；四是落实责任制，加强收账管理。

1、建立信用报告制度。企业应定期召开不同层次的信用报告制度，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议，其中议题是：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料等：最高财务主管或管理当局会议，其中心议题是：报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及企业信用政策的执行情况和改进措施。

应收账款管理存在以下两难局面：1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售。

那么，一个好的企业，它得怎样对应收账款进行好的管理呢，我认为应该由下到上，再由上到下，专人负责管理，这个应收账款的管理，可以说占到了财务工作中很大的比重，而各部门的分工合作就显得很重要了，各个部门应通力合作，把各个渠道的信息汇集到财务部门这里，才能进行综合分析，控制好各相关企业的信用度及回款能力的大小，从而对这个企业的赊销多少才会做到心中有数，杜结不必要的呆坏账的产生。还有就是对已经产生的应收账款，进行按最小成本的原则进行追收。有些大的应收账款必须专人负责，专人管理，通过各种途径进行追讨。实在追讨不回来的最终才能选择法律的途径进行解决。

2、企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估计应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业对大客户与小客户区别进行管理，大客户是指这类客户的销售额占了企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响企业的生存能力，故大客户是企业的重点客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，因为收益较小，其风险也比较小。企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、财务状况等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，不能因为老客户原因而放松危机管理意识，一般业务员大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正此观念。

结束语

总之，对应收账款的管理，最终是为了使企业资金尽快收回，使企业效益最大化，它的产生与市场息息相关，只要一个企业要想成长，壮大，就会产生应收账款，但只要有一个合理的管理制度，就会让应收账款的比例比较小，并且能给企业的流动资金带来不小的动力。所以正确看待应收账款，合理规划应收账款的管理是一个企业的重点，事前审核、事中控制、事后重视一步都不能少，多和各企业沟通，建立良好的信用，互信互通，这样才能让企业走上良好的发展正轨。

答谢词

历时将近一个多月的时间终于写完了这篇论文，在论文的写作过程中遇到了太多的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下顺利度过了。尤其要强烈感谢我的论文指导老师—毛建光老师，他对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助进行论文的修改和改进。同时，我要感谢西南财经大学易门函授站所有给我上过课老师，是他们传授给我方方面面的知识，拓宽了我的知识面，培养了我的功底，对论文的完成不无裨益。另外还要感谢我的同事会计师李老师对我的帮助。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最衷心的感谢！

本文引用了会计方面的考试教材和研究文献，如果没有各位学者的研究文献的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。

由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评和指正。

参 考 文 献

1、企业会计制度 中华人民共和国财政部制定 2001年

2、审计 2002年度注册会计师考试教材

3、财务管理 中级职称教试教材

4、财务会计 管一民编 上海财经大学出版

5、财务管理学 王化成、刘俊彦主编