无形资产评估的风险及控制

目 录

1、目录……………………………………………………………………1

2、 内容摘要………………………………………………………………2

3.1、无形资产评估风险的类别…………………………………………… 3

3 2、无形资产评估风险产生的因素分析……………………………………4

3 3、无形资产评估风险防范及控制措施……………………………………5

4、结束语…………………………………………………………………6

5、答谢词…………………………………………………………………7

6、参考文献………………………………………………………………8

内 容 摘 要

随着知识经济时代的到来，以知识为基础的专利权、商誉等无形资产在企业中所占比例不断增加，对无形资产价值的估算已成为市场经济发展的客观需要。我国所有制形式单一，几乎不存在产权转让，也就没有确认无形资产的经济环境。改革开放以后，我国建立了市场经济体制，开始走上了与世界经济接轨之路，要素市场逐步形成与发展，并培育出企业产权变动的土壤。现代企业可以被认为是消耗有形资产，形成无形资产的经济组织。无形资产的资本化要求越来越突出，其资本化途径是股权化和证券化，而这两者都需要定性和定量的确定其价值，这就需要进行评估。鉴于我国对无形资产的关注和研究是从改革开放以后才开始的,目前基本上处于借鉴西方国家无形资产评估理论和方法的阶段上,还没有形成自己的理论体系，无形资产评估实践活动仍处于探索和摸索阶段。笔者分析了无形资产评估工作中存在的风险分析，提出了防范与控制措施。

【关键词】无形资产；评估；风险防范；控制；

浅析无形资产评估的风险防范及控制措施

一、无形资产评估风险的类别 （一）评估方法的风险 

目前资产评估的基本方法主要有三种:成本法,收益法和市场法。从无形资产的评估目的看,无形资产评估主要以对外投资和转让为目的,这种对外投资和转让不同于一般实物资产。无形资产转让的是收益能力,其使用权和所有权具有可分离性。因此无形资产的交易价格主要取决于它所创造的相对超额收益。从评估对象和市场条件看,无形资产的投入产出具有弱对应性,账面成本具有不完整性和虚拟性,研制与开发耗费也具有非标准性,这些特征使收益法成为评估无形资产的首选方法。而收益期的预测、超额收益的预测受很多不确定因素的影响，从而使得收益的实现带来极大的风险。 （二）评估执业风险 执业风险是指评估机构和评估人员在执业中因业务素质未达到专业要求或严重违反职业道德而导致评估结果失实,使评估报告使用者权益受到损害,因此而承担诉讼或仲裁和赔偿责任等风险。无形资产,尤其是知识、技术型无形资产,具有很强的学科专业内容,不了解有关知识就无法进行评估,而且无形资产种类多,相互间可比性低,加之各项无形资产发挥功能的环境制约因素不同,执业风险发生概率较大。 （三）评估结果使用风险 

评估结果使用风险是指因无形资产评估报告书及评估结果使用不当造成损失的可能性。无形资产评估是在较严格的技术性能鉴别基础上,在较多评估假设条件下,借助于某些数学模型测算出的一种模拟价值。而且是以评估基准日为时间参照,按照无形资产实际状况对其进行的评定估算。正是基于无形资产评估的时效性和现实性特点,评估报告书都约定了评估结果有效期。如果评估报告书的使用人未按约定范围使用或使用了超过有效期的评估结论。或因使用人本身素质问题,不清楚此方面相关规定,均会引起评估结果使用风险的发生。 二、无形资产评估风险产生的因素分析 （一）客观因素 

1.无形资产评估理论发展滞后，评估方法不科学 2001年，财政部发布了《资产评估准则—无形资产》规定，无形资产的评估方法主要包括成本法、收益法和市场法。对无形资产来说，用不同的方法评估，结果差异巨大，而采用什么样的方法，自由裁量权则在注册资产评估师手中。目前无形资产评估使用最多的方法就是收益现值法，而运用收益现值法的关键因素就是要确定无形资产未来的净收益、折现率和净收益可以持续的年限，以上三个指标都是需要评估人员进行预测的，而一旦加入预测因素，就可能由于预测的误差导致评估风险。加之，我国目前还没有出台《资产评估法》，更没有无形资产评估的实施细则，各行业分头制定各自行业特殊需要的资产评估标准，在实际操作过程中，不可避免地产生风险。 2.无形资产交易市场不活跃，缺乏可以参考的信息 任何资产评估都需要完备的信息支持，而这必须是在市场交易较为活跃的条件下才能实现的。相对于有形资产，无形资产的信息收集往往更为困难。目前在我国，无形资产的交易案例较少，市场不活跃，评估人员难以寻找到合适的参照对象，这就使得对于无形资产的评估缺乏必要的信息支持，很容易造成评估中价值的失真。 3.缺乏评估监督机制，评估责任不明确 无形资产评估需要多方面的监督，如政府部门、技术部门、财政部门和社会等。无形资产的评估结论对委托企业和社会的经济运行都会产生很大的影响，因而评估机构应当也必须为自己所做出的评估结论承担一定的经济责任、法律责任、道德责任和社会责任。但是，我国现行的无形资产评估政策和评估规范，对评估机构的评估活动和评估结论所造成的社会影响和应当承担的各种责任缺乏必要的规定。 （二）主观因素 

1.对无形资产认识不足，造成对评估对象和范围把握不准 在中外合资合作、国有企业股份制改造过程中，对无形资产不评估或低估的现象十分严重，使得能给企业带来经济效益的无形资产被排除在股本之外。一些企业对无形资产作价计股往往也只限于商标、专利等易于评估的无形资产，而对那些评估难度较大的无形资产如商誉、特许经营权等则忽略不计。个别情况下，对无形资产评估值过高，评估对象、范围过大，不同评估机构对同一无形资产评估值相差甚远。 2.无形资产评估不具有物质形态，评估人员业务水平和执业能力有限 无形资产评估功能的发挥具有依附性、共益性的特点，难以有效地将有形资产与无形资产的收益贡献做出科学的界定，从而影响了资产评估人员对无形资产价值的客观判断。资产评估工作涉及财务会计学、工程技术、市场学、经济法律学等各门科学，对评估人员整体素质要求较高，要求执业人员必须具有一定的理论知识和操作经验，而对于无形资产评估人员素质要求则更高，我国目前不少执业人员业务水平和执业能力亟需提高。 ３.评估事务所从委托方接触的资料不确切，缺乏可信性 无形资产评估工作过程中，各种统计数据利用价值不大，且缺乏行业统计资料。评估中所需的数据都来自于委托方提供的资料，委托方出于不同的目的或考虑，个别情况下不能提供真实、完整资料，评估风险加大。

 三、无形资产评估风险防范及控制措施 

（一）建立无形资产评估法规体系

 建立健全无形资产评估的政策法规体系,使无形资产评估走上法制化道路,是搞好无形资产评估的根本保证。无形资产的评估是一项系统性、有序性的工作,无论是无形资产概念的规范、评估方法的统一,还是评估报告信息的披露,都必须系统化,规范化,法制化。因此,必须制定有关法律法规,以法定规范要求评估机构,严格按照国家法律法规进行无形资产的评估。国家有关部门应就这些问题做出明确的规定,使评估工作有法可依、有章可循。 

（二）评估方法风险控制 

对于资产特性比较简单,以成本摊销为评估目的,且侧重现实可用程度的无形资产的评估,可用成本法或市场法。对于资产特性比较复杂,以转让、投资为目的,强调资产未来使用效果的一类无形资产,应主要采用收益法。在我国目前的经济环境中,评估无形资产主要以收益法为主。在评估过程中应特别注意以下几点： 1.先详细了解被评估资产的基本状况。包括无形资产的取得过程、历史沿革和公司概况、无形资产的产权状况等以及相关类似无形资产的国际国内最新状况。 ２.加强对数据资料的收集和分析。要重视数据资料的来源及分析，要有步骤、有条不紊地组织数据资料的收集整理工作,反复核对全部有关资料,对历史资料的真实性严格审查,尽量减少猜测和假设。要将模型建立在历史财务报表的基础上,并充分了解企业财务报表中会计和税务的复杂性,避免重复计算资产。 3.盈利预测。预测必须建立在对被评估无形资产收益产生状况的详细了解上,要尽可能多地获取历史的会计资料、主要收益来源及主要成本项目的变动情况、结构情况。基础资料应该不少于三期的历史数据及不少于五期的预测数据。预测后,还要对盈利预测的基本假设、相关数据的来源及可靠程度、预测模型的合理性和科学性进行复核。

 （三）加强评估机构自身建设 

1.健全内部管理制度,规范评估操作。从签订资产评估业务委托书开始,到制定评估计划,编制工作底稿,进行现场勘察,撰写评估报告,管理评估档案都应有相应的制度规范。 2.提高员工素质,创建高素质的专业队伍。评估机构业务性质决定了它是以知识运营的公司,高素质的优秀人才是机构生存发展的关键。 3.努力塑造评估机构的企业形象，树立以质量求生存,以信誉求发展的理念，对于超出自身评估能力的业务，利益再大也坚决不予受理。 4.增强责任和风险意识,建立评估损失理赔制度和评估风险保障机制,提高评估机构的风险承担能力。

 （四）评估人员应加强后续教育和职业道德修养 

评估是一个不断学习的过程,评估人员只有不断学习,才能适应评估事业发展的需要。加强评估人员的职业道德修养,必须深刻领会和贯彻客观性、科学性和独立性原则。评估人员要严格遵守职业道德和操作规范,以保证评估质量为前提,谨慎预测收入、成本费用和折现率,严禁委托方弄虚作假和营私舞弊行为的发生,降低无形资产评估的风险。

结束语

 

 总之，加强对国家宏观政策的正确理解，对已取得资料的再认识。对国家宏观政策，行业性、社会性的资料，必须正确理解，谨慎推敲，不可主观臆断，否则不可控风险因素也就无法避免。完善无形资产评估的立法，统一管理。加强业务及质量管理。评估机构要认真贯彻国家的法律法规，建立健全各项规章制度，努力使评估过程规范化，把风险意识放在首位。评估人员要提高执业水平、加强风险意识。应自觉遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的执业原则，遵循操作规范，加强专业知识的学习，掌握相关的知识和信息技术，不断研究评估理论，提高评估质量，牢固树立质量意识和风险意识，减少评估风险。

答谢词

感谢毛建光老师给予我的悉心指导、多方面的入微关怀和帮助。老师渊博的知识、扎实的理论功底、高深的学术造诣、严谨的治学态度和胸怀宽宏的高尚品质，让我受益匪浅，终身难忘。

 感谢本寝室全体人员几年来的照顾和帮助，这三年的欢声笑语是永远的美好回忆。

 最后感谢父母多年来在学业和生活上给予我的物质帮助，感谢所有支持过我的人，你们的关心和鼓励将使我在工作和学习中不断进取。

参 考 文 献

[1]熊亚,熊清.无形资产评估风险及防范初探[J].企业经济,2004,(6). [2]王芳.关于无形资产评估风险问题的探讨[J].2008,(2). [3]李亚辉,吴婧.论无形资产评估的风险及控制[J].科技情报开发与经济,2006,(21). [4]刘永江.关于无形资产评估若干问题的思考[J].商场现代化,2007,(17). [5]卢双娥.无形资产评估问题初探[J].事业财会,2002,(2). [6]潘学模.无形资产评估中需要关注的几个问题[J].财会月刊,2003,(3).