对苏州市会议中心中心大酒店会计基础工作的调查

一、苏州市会议中心中心大酒店单位情况和实习岗位情况介绍

（一）单位介绍………………………………………………………………3

（二）实习岗位及工作内容…………………………………………………3

二、苏州市会议中心中心大酒店会计基础工作的现状

 （一）会计人员………………………………………………………………3

 （二）常用会计科目…………………………………………………………3

 （三）记账凭证的分类………………………………………………………3

 （四）使用的财务软件及开通的模块………………………………………4

 （五）会计档案的管理………………………………………………………4

三、苏州市会议中心中心大酒店会计基础工作中出现的问题

 （一）会计核算方面存在的问题……………………………………………4

 （二）会计监督方面存在的问题……………………………………………4

 （三）会计人员对会计基础工作的认识不足及专业水平偏低……………5

四、解决问题及促进发展的建议

 （一）根据实际业务的需要增设会计科目…………………………………5

 （二）严格做好原始凭证的填制工作………………………………………5

（三）提高原始凭证审核标准与要求………………………………………6

（四）加强记账凭证的填制和管理…………………………………………6

（五）会计报表的编制标准…………………………………………………6

（六）建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制…………………7

（七）合理配备会计人员，加强会计职业道德建设，提高会计人员的综

合素质…………………………………………………………………………7

五、心得与体会…………………………………………………………………7

内 容 摘 要

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。本文通过对苏州市会议中心中心大酒店会计基础工作的实地调研，发现会计基础工作中出现的问题并根据单位会计基础工作的现状提出解决及促进发展的建议。以图达到加强会计基础工作的建设，使会计基础工作在单位的经营管理中发挥越来越大的作用。

关键词:会计基础工作 经营管理 重要性

对苏州市会议中心中心大酒店会础计基工作的调查

一、苏州市会议中心中心大酒店单位情况和所在岗位情况介绍 

 （一）单位介绍：

苏州市会议中心是苏州市国资委下属的全资国有大型企业，企业成立于1995年2月，正式营业于1997年3月。经过十多年的发展和积累，目前已经形成旅游星级酒店、物业管理公司、旅行社和娱乐公司等多产业架构，企业员工数量达到2000名左右。作为四星级旅游饭店的苏州市中心大酒店，是苏州市举行政治活动和接待大型会议的重要场所，是苏州地区对外开放的重要窗口。企业下属苏州市会议中心中心大酒店是市内重要标志性的建筑群之一，门前市民广场热闹非凡。建筑既充分体现了江南水乡的灵秀、飘逸、庄重、大方，又折射出强烈的时代气息和未来观。酒店近几年来，苏州市会议中心在社会各界的支持下，企业保持健康良性快速发展，2010年全年营业收入达到1.5亿，取得了良好的经济效益和社会效益，企业以业为主，多元发展的集团化架构初具成效。苏州市会议中心，秀一个苏州给世界。

 （二）实习岗位及工作内容：

实习岗位为财务助理 。主要工作内容是:①月初，整理装订上月的记账凭证；②每周“跑银行”两至三次；③平时，整理装订本部门的日常资料。

二、苏州市会议中心中心大酒店会计基础工作的现状

 (一) 会计人员：

根据酒店财务管理的要求会计岗位主要设置财务主管、出纳、制单会计、总账会计、成本核算会计、档案管理员等。

 （二）常用会计科目：

银行存款、库存现金、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、销售费用、管理费用、应付职工薪酬、主营业务成本等。

 （三）记账凭证的分类：

根据专用凭证是否涉及现金和银行存款分为：现金凭证、银行凭证、转账凭证。

 （四）使用的财务软件及开通的模块：

使用用友财务软件，开通了总账、固定资产和报表三大模块。

 （五）会计档案的管理：

由档案管理员定期整理会计档案并归档。

三、苏州市会议中心中心大酒店会计基础工作中出现的问题:

 （一）会计核算方面存在的问题

1、会计科目划分不够详细。如：主营业务成本、库存商品等一级科目下设的二级科目为“其他”。

2、原始凭证填制不规范，内容不完备。如从外部取得的原始凭证没有相应人员的签章；大小写金额不一致；大写日期填写错误；发票和收据存在跳号和断号现象；报销时相关附件不齐全。如购买办公用品及食品时不填写数量和单价，发票只有“办公用品”、“食品”字样，内容笼统并未附明细清单；差旅费报销的发票没有详细的住宿天数及人数，只有住宿金额；外出参加培训的没有培训通知等。

3、记账凭证填制不规范，内容不完善。主要表现在：摘要不能准确、详细地表达经济业务的内容；附件张数不填写或者不准确；填制凭证审核、复核人员没有签章。如有的房租收入没有注明哪一块房租及交费所属期限；客房购置用品没有具体到哪一间房间等。

4、报表编制不规范。没有按照《企业会计准则》和《财务会计报告条例》等国家统一的会计制度的有关规定编制财务报告，美化财务报表，内容不真实。如报表中各项数字用计划数代替实际数，弄虚作假、篡改或伪造数字；编制不及时。如没有在规定的期限内编制完毕并如期报送；当发生重大会计估计变更时，没有相关的报表附注予以披露或说明。如固定资产的使用年限和净残值率发生变化没有在相关附表中予以披露或说明。

 （二）会计监督方面存在的问题

1、会计人员没有严格履行审核和监督的职能。如购买物品时，报销单后没有数量单价等附件；报销金额与所附发票等原始单据的金额不一致，粘贴虚假发票，没有领导签字等情况，对于这些报销的费用，会计人员有时不仔细审核而是直接受理。

2、内部会计管理制度中存在不规范问题。内部管理松懈，会计人员岗位责任制、会计审批制度、内部稽核制度、内部牵制制度、档案管理制度不健全；存在不相容职务不分离现象。如出纳人员与记账人员为同一人；仓库物品的保管和核对为同一人。

 （三）会计人员对会计基础工作的认识不足及专业水平偏低

会计人员对会计基础工作的重要性缺乏足够的认识，以为会计基础工作没有技术含量，不必花费精力实施会计基础工作规范化；有的缺乏会计基础工作规范化的意识，没有认真深入分析研究会计基础工作的现状及对策，没有扎实有效的改进和加强会计基础工作。会计人员的学历层次普遍较低，业务水平不高，职业判断能力不强。有的会计人员虽然有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识，使其业务处理能力停滞不前。此外，还有的会计人员尽管掌握会计核算的基本知识，但因缺乏应有的职业道德，不认真执行规定，造成会计核算工作的不规范。

四、解决问题及促进发展的建议

 （一）根据实际业务的需要增设会计明细科目

成本费用的明细要具体到各部门。如购买物品的成本应计入相应的部门，明细需增设“餐饮部”、“客房部”、“前厅部”、“销售部”、“项目部”、“财务部”等。这样有利于部门费用的核算；库存商品的明细要具体到某种商品。需要增设“蔬菜”、“肉类”、“家禽”、“水产”、“冷冻品”、“调料”、“水果”、“干货”等。这样有利于仓库存货的核算。

 （二）严格做好原始凭证的填制工作

 1、原始凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签字或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

 2、原始凭证的填制可以采用钢笔或中性笔，但不得使用铅笔，字迹要清晰、工整。

3、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、发票专用章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。自制的原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位合法印签。

4、原始凭证必须填写大小写金额，大小写金额必须一致。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明（如入库单）相关人员在原始凭证上签字。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款注明。

5、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

6、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位公章。

（三）提高原始凭证的审核标准与要求

1、在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度，坚持原则。对违反制度规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度的预付款项，以及不按酒店关于成本开支范围和费用划分的规定的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完整、手续不完备、金额有误的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向财务经理报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

2、单位取得的原始凭证如有遗失，须由原开出单位补开，否则不予办理报销事宜。

（四）加强记账凭证的填制和管理

1、录入记账凭证的内容必须具备：录入凭证的日期；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证的张数；录入凭证人员、稽核人员、记账人员要加盖个章或签字。

2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张相同的原始凭证汇总填制。不可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

3、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

4、会计摘要必须简练的表达会计分录中对应的经济业务具体内容，并便于查阅凭证。

（五）会计报表的编制标准

1、会计报表是综合反映酒店财务运作、经营成果和计划预算执行情况，促进企业增收节支，为有关各方提供决策的综合参考资料。因此，在编制会计报告时，必须保证会计报告的质量，做到数据真实，报表中的各项数字报告期的实际数字来填列，不可以使用计划数代替实际数，更不允许弄虚作假、篡改或伪造数字；内容要完整，必须按照规定的格式编制，填列齐全、完整，无论主表、附表或补充资料都不得漏填、漏报；编制要及时，在保证质量的前提下，在规定的期限内编制完毕并如期报送，以满足报表使用者对会计资料的需要，及时了解单位报告期内财物状况和经营成果，有利于管理层作出决策、采取措施。

2、发生重大会计估计变更时，必须在相关的报表附注中予以披露或说明。如坏账、固定资产的使用年限与净残值等。

3、会计报告报送时，酒店财务负责人必须严格审核，同时加盖法人、会计主管人员的印章和财务章。

（六）建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制

1、建立不相容职务相分离制度。如授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批物资采购的人员不能同时兼任采购员职务；执行某项经济业务和审核这项经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员；执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作；保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳人员与记账员要分离，不能兼任；保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

2、任用会计人员实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系三种主要亲属关系。

（七）合理配备会计人员，加强会计职业道德建设，提高会计人员的综合素质。

1、加强会计人员的业务素质，单位要严格按照《会计从业资格管理办法》的有关规定任用会计人员。要建立健全会计人员考核制度，严禁不符合规定的人员从事会计工作。

2、加强会计人员职业道德建设。真正做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。

五、心得与体会

经过这一段时间的实习,将学校里所学的会计理论知识与实际相结合,不仅让我对整个会计核算流程有了详细而具体的认识,也缩短了书本知识与实际工作的距离。通过这次实习，不仅培养了我的实际动手能力，也增加了我的实际操作经验以及对实际财务工作的认识。实习让我学到很多在课本上学不到的知识，也让我更加看清自己的不足之处。通过这次实习，我对今后的学习和发展方向有了更进一步的认识。实习不仅仅学的是理论知识，更重要的是学习如何将理论知识应用于实践中，学习将工作做到尽善尽美。此次的实习为我深入社会、体验生活提供机会，让我在实际的社会活动中感受生活。

通过本次实地调研，同时我也认识到会计基础工作对单位经营管理的重要性。本单位需要加强引导，不断提高会计基础工作的规范化，充分发挥会计基础工作的重要作用。

参 考 文 献

[1]财政部.会计基础工作规范[Z],1996-06-17.

[2]谢爱香.浅谈高校会计基础工作规范化[J].2010,（5）

[3]张金虎.浅谈会计基础工作存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2010,(7).

[4]孙铮.基础会计[J].上海财经大学出版社.2007

[5]杨德利.会计学基础教程[Z].哈尔滨地图出版社