现金流量表有关问题研究

一、现金流量表的概念及其内容 （一）现金流量表的概念…………………………………………………3（二）现金流量表的结构…………………………………………………3（三）现金流量表的分析方法……………………………………………4（四）现金流量表的应用意义……………………………………………4二、案例分析 （一）XXX医院财务背景介绍……………………………………………5（二）XXX医院财务存在的问题…………………………………………5（三）资金没有充分的利用 ……………………………………………5三、解决对策 （一）加强现金流量的管理………………………………………………5（二）加强应收账款的管理………………………………………………5（三）加强货币资金的管理………………………………………………5四、意义及启发 参考文献……………………………………………………………………6

内 容 摘 要

现金流量管理作为医疗机构的核心财务问题之一，在医院经营中起着至关重要的作用。随着社会的发展和时代的进步，其能否得到很好地解决，是一个医疗机构能否规范运作的关键。所以为了探究我国医疗机构存在的问题，我们需要从分析现金流量表的角度来对医疗机构进行分析。在很多情况下，机构运转困难的一个普遍的重要原因就是资金问题，可能存在经营困难。很多医疗机构由于自身原因和社会环境制约，在现金流量管理方面存在不少问题：规模小，资金不足，投资失策等方面的问题，忽视医疗机构内部管理，筹资能力和抗风险能力弱，投资没有计划等，应引起管理者的重视；同时，可能持有的现金过多，降低了机构的盈利水平。在此背景下，本文针对医疗机构在现金流量管理方面凸显的问题，分析其原因，提出科学可行的方案。

 

现金流量表有关问题研究

 正确分析现金流量表有利于提高对医疗机构对企业对经营活动、领导决策、

优化医疗机构结构，实现医疗机构可持续发展，所以运用现金流量表对医疗的发展具有一定的现实意义。

一、现金流量表的概念及结构

（一）现金流量表的概念

1、现金流量表的概念

现金流量表反映企业在一定会计期间内现金的收入和支出以及现金等价物的流入和流出情况的报表，是“四表一注”中非常重要的组成部分。现金流量表大致反映的是企业经营、投资、筹资流动。他可反映出企业的创造现金流量的能力，以及经营的状况。对于企业的现金流量表的有时直接关系到企业能否生存和发展的状况。

2、现金流量表中“现金等价物”的概念

首先，我们必须了解现金等级价物的概念。企业持有的期限短、易于转换为已知金额现金、流动性强、变动风险很小的投资可以理解为现金等级价物。现金等价物不是现金，但是可视为现金，因为他的偿付时间比较短，风险较低，所以一般情况下可以都理解为现金。企业现金等级价物的持续有，能够为企业带来额外的收入，但是必须保持在合理的水平范围内，否则可能出现现金短缺的情况。一般的现金等价物为3个月到期的国库券，国库券由国家签发和保证，在一定程度上可以理解为“存放在国家的现金”。而分析现金流量表，必须知道现金和现金等价物的转换，形式发生了改变，但是依旧没有发生现金流量的变化。用现金流量进行交易，例如购买固定资产就发生了现金流量的变化，所以发球现金流量表的内容。

（二）现金流量表的结构

现金流量表的结构大致可以分为经营流动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三大类。为了使经营者和投资都能够更为清楚的看清一个企业的经营状况是否良好、偿债风险的高低，以及企业的现金及现金等级价物流入及流出情况，分析企业现金流量表的变动及变动原因，从而更深入研究在三大活动产生的现金流量是否正常是很有必要的。

从上面我们知道现金流量表的结构分为三类，所以现金流量表应用分析主要从以下三个方面进行：

1、分析医疗机构方面的信息

为了了解该医疗机构经营活动所产生的现金净流量是否能够满足医院需要，可以从医院的经营流动现金净流量进行分析。对于经营流动现金流量而言，流入主要是医疗服务所产生的现金流量，而且任何医院都希望这个数值越大越好，因这这样才说明医院的主芝业务能力比较好，医院发展比较优秀。但是由于条件的限制及竞争非常激烈，医院往往会采取各种策略来扩大自己的经营范围，扩大自己在医疗市场上的占有程度，虽然扩大了医院宾经营流量，介是不是短线产品项业务都能通过现金流量表现出来的。所以反映医院的财务状况，可以分析医院的经营流动现金流入情况，但是不仅仅看表面就能看医院的经营情况，而通过更深层次的了解医院的经营情况。现金流入最好高于流出，这样才能加快医院的周转，医院不至于在突发事件上导致资金链断裂或不能向前发展。

2、分析医院投资方面的信息

医院为了使自己正常的经营活动，就需要对医院内部进行合理的筹划，同时购买医疗设备、引进高新技术及人才，使用信息化管理等活动。医院的投资活动主要是进行设备的投资、人才的引进。医院通过淘汰旧的设备，购买新设备能继续扩大自己的经营范围和服务水平，而且能给医院带来一定的社会效益，这样无形之中就能增加医院的收入。

3、分析医院筹资方面的信息

医院的管理者，上级主管部门都非常关注医院的运行能力及发展规模。通过对医院筹资能力分析，则有助于医院的管理者及上级主管部门等主体能够正确的进行经济决策，帮助正确的做出对医院有利的决策。如果医院的筹资能力强，能合理的分配及利用资金能向好的方向发展，有利于当地老百姓的健康，使当地老百姓真真切切的感受到实惠。

（三）现金流量表分析方法

现金流量表分析方法驻要有趋势分析法、结构分析法、指标分析法。具体方法如下：

1、趋势分析法

趋势分析法是最基本的方法。现金流量表的趋势分析法是通过两个或者两个以上的数进行对比，可以通过比较基期数据，来看医院的经营状况和筹资状况；也可以连续观察数期的会计报表，进行环比的对比。这个方法比只看一期的财务报表能更清晰的了解到更多的信息和情况，并有利于分析变化的情况。两种方法各具特色，也各自有各自的优点。前者比较适用于变化趋势较大的医疗机构，后都比较适用经营范围比较单一的医疗机构。

2、结构分析法

医疗机构产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量和人员经费产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，这就是结构分析法。可以通过三个指标之间的互相联系，让报表使用者为清楚的看清一个医院的财务状况是否良好，财务风险的高低，以及医院的现金流入和流出情况。分析医院的现金流量变动状况的形成及变动原因。从而深入的研究医院经营、筹资活动产生的现金流量是否稳定可靠，医院是否具有长远的效益。

3、指标分析法

指标分析是以现金流量表三大活动的现金净流量与资产负债表或者利润表中的相关指标进行对比分析。全面揭示医院的经营水平，判断医院的偿债能力，反映医院的付现能力。大致可分为能力分析、偿债能力分析、付现能力分析和财务弹性分析四部分。

（四）现金流量表的应用意义

医院管理通过现金流量表应用分析能够了解现金流量的影响因素，得到评价医院的各个能力方法，预测医院未来现金流量，为未来的决策提供依据并防范风险。对医院的资金周转能力而言，现金流量表应用分析是非常重要的，为了加强医院的资金管理，保证合理利用，现金流量表的分析是有必要的。

二、案例分析

（一）XXX医院的背景介绍

XXX医院的成立于1956年，位于云南省大理州巍山县大仓镇，是一所集医疗、预防、保健、公共卫生、计生为一体的综合性极强的一级甲等医疗单位，是一所非营利性医院、爱婴医院、省级文明单位、国家城镇职工和居民的定点医疗保险就诊医疗机构、新型农村合作医疗定点医疗机构。医院始建于1956年，目前医院主要特色科室设有妇产科、外科、内科、麻醉科、急诊科、口腔科、中医科、皮肤科。拥有CT、DR、彩超等大型医疗辅助检查设备。

（二）XXX医院财务存在的问题

1、会计人员的使用不规范

医院生存发展的命脉是经营流动产生的现金流量，但是人才也是不可或缺的一部分，XXX医院的财务人员大部分不持有规范的资格证，不能更好的服务于社会，不懂财务风险及相关的法律法规，存在较大的风险，服务群众时不能尽能力发挥。

2、人才短缺

财务规范化人员的短缺致使财务工作很难进行很好的开展，没有达到理想的效果，不能充分发挥现有规模的财务状况。由于单位在招录用人员时管理者及上级主管部门没有充分考虑到会计岗位的特殊性，招用的人员没有学过相关的专业知识，不知道存在的风险，给会计工作带来很大的不便。会计工作必须真实、时效、及时、严谨、严格、仔细、一丝不苟的进行。

（三）、资金没有充分利用

XXX医院的大部分结余资金都为存款，没有充分利用到发展上，要发展才有有进步，才有能力更好的为当地群众服务，才能很好的体现真真正正的为老百姓解忧。由于条件及各种原因的限制没有得到发展，资金的运用上存在很大的问题，没有充分发挥其作用。医院的现有水平不能有效的为当地群众服务，让大部分的患者流失，也致使医院失去了应有社会效益和经济效益。

三、解决对策

（一）加强现金流量的管理 

充分的调动资金使用频率，让其发挥作用，充分的利用到发展上，使现金的周转率提高。把医院规模扩大化，现代化，购买先进的设备，引进高新技术人才，才能向更高的层次发展，也才能为人民提供更好的医疗服务。 （二）加强应收账款的管理 

应收帐款医疗机构发展不可避免的问题，但是医疗机构可以加强对应收账款的管理来控制应收账款。对可能产生的应收账款的患者，医疗机构应及时进行关注和了解，对不同的患者采取不同的应收账款管理手段。对信用较好的患者，可以适当放宽结账期限，对条件确实非常特殊的患者应进行相应的措施或进行帮扶。例如，可以向民政部门申请解决特殊患者的费用问题或是向上级部门提出申请，由医院出面救助，也可以由上级主管部门出面协调有关部门负责进行处理是。 （三）加强货币资金的管理 

医疗机构应制定相应在货币资金管理办法，货币资金贯穿医疗机构经营活动的整个过程。国在空货币资金特别重要，所以建立健全的健身资金制度就特别需要，建立健全的货币制度应考虑医疗机构的自身特点进行建立，能显示出机构自身的需要来制定。四、意义及启发 

由于医疗行业的特殊性，存在很多的管理风险及问题，我们必须要通过现金流量表的分析及经营活动的情况来制定相关的制度。医疗机构的管理者及主管部门应随时关注医疗财务报表，制定相应的发展计划，以便为当地群众更好的服务，更好的为社会服务，给当地群众带来实实在在的实惠，解决基层群众的看病难、看病贵等问题，减少患者的流失，为社会、为群众带来经济效益，为医疗机构带来经济效和社会效益。

参 考 文 献

吴井红，财务预算与分析[M]。上海财经大学大学出版社。2010

结束语

首先感谢曹老师在百忙之中抽出时间对我的论文进行指导并提出宝贵意见。本人的毕业论文在曹佳斌老师的悉心指导下顺利完成，曹佳斌老师对学生态度严谨，为人和蔼可亲，在整个毕业论文撰写过程中，曹佳斌老师始终给予我耐心的指导与细心的辅导，从而顺利完成本次撰写论文过程，从选题到写大纲，很耐心的教会我怎么样去选去写，并指导每一次写作过程中遇到的细节问题，不断对我得到的结论进行总结并指出不对的地方，并提出的问题，使得我的毕业论文课题能够深入的进行下去，也使得我接触到了许多理论和实际上的新问题，使自己的理论水平和实践水平上升了一个档次。由于在曹佳斌老师的帮助和支持下，我克服了一个又一个的难题，一个又一个的困惑，曹佳斌老师严谨的作风，负责的精神、精益求精的崇高的风范精神给予我深刻的印象，深深的感染了我，是我在学习生活当中的榜样，更是我以后的目标，他培养我分析能力，要严格遵守各种规范，为我在会计工作的职业生涯中打好坚实的基础，也为我本次论文顺利的完成付也了不懈的努力，在此表示诚挚的感谢和由衷的敬意！谢谢您，曹老师。在本次撰写论文的过程中也得到了同事及朋友的帮助，我才能在各方面取得进步，在此向他们表示感谢！