旅游企业应收帐款管理研究

一、旅游企业应收账款的形成

二.、旅游企业应收账款存在的问题

三.、旅游企业应收账款管理不善的危害

四、加强旅游企业应收账款管理的对策

内 容 摘 要

本文主要论述了旅游企业应收账款的形成、应收款管理中存在的问题和危害，并根据实际工作经验和相关资料探讨一些实用的解决方法。

关键词：旅游企业 应收款 形成 危害 对策

旅游企业应收账款管理的研究

应收账款的管理虽然是个老生常谈的问题，但都是常谈常新，不同时期，不同客户，不同的行业都会遇到这个人人头痛的难题，中国的企业尤其是部分私企的诚信度非常的差，所以每个企业都不得不花大量的时间和精力去认真面对应收款的回收问题。因为对应收款的管理是一把双刃剑，管理过严别的企业不愿与你做生意，管理过松又会造成很大的经营风险，大额的烂账无法回收，企业甚至会面临破产的危险，所以正确的处理应收账款管理就显得尤为重要，下面我们将以旅游行业的应收账款作为重点的研究对象。一.旅游企业应收账款的形成：

旅游业的产品基本上是无形产品，具有不可储存性，消费与生产同时进行的特性。在激烈的市场环境下，企业为扩大市场占有率，使企业立于不败之地，不但要在产品设计、组合、价格、销售渠道等工作上下功夫，而且会大量的采用商业信用进行商业促销。就比如被成为旅游业三大支柱的旅行社，本身是没有什么固定资产的，设立的门槛相当的低，只要租个办公室，买几张桌子、几台电脑、几个电话机、传真几、复印机、再请几个员工就可以开张营业了，就相当80年代中国改革开放之初电视上常演的以皮包公司为题材的小品基本上完全一致，这些还算好的起码租了办公室，还办了营业执照；更有甚者只是租个办公桌，或者几个人合租一个办公桌，每个月只要200-300元/月的费用就开始展开业务了。一般来说旅行社最简单的可分为组团社和地接社，一般组团社收到地接社的报价后就开始了组团业务，通常客人在出发前会将团款的80%甚至是100%的付给了组团社，组团社也会发接待通知给地接社，并将地借款的80%先行给付，余款在约定时间内付清，这样操作当然就很规范，在经营上也就不容易出现问题。但随着时间的推移进入这个行业的人越来越多，就开始难以管理和监督的现象，组团社往往就采取刚开始合作的时候很爽快就把团款付清，然后慢慢地获得地接社的信任后就提出月结，之后又慢慢的变成1个季度之后才给付1个月的团款，在旅游旺季往往一冲量，欠款就有可能到达上百万甚至上千万，等到地接社反应过来相到要收款的时侯，组团社老板早就携款潜逃了。现在因为旅游的分工越来越细，在全国各地的市场上还出现了很多旅行社的办事处，也就是我们说的做同行，团款更加难收，很多地接社为方便组团社专心组团，便在客源地社立办事处，为组团社提供交通票和报价服务，结果组团社将款付给办事处工作人员后，工作人员便将款项花光，据了解是因为很多旅行社对员工相当苛刻，工资福利相当差，所以很多员工相当气愤，再加上旅行社为节约人力成本，也不在办事处设立财务部，业务无任何人进行监管，所以货款被卷走也就不难想象。团款收不到还会连累很多的供应商，因为地接社在跟组团社签订月结合同后也会把风险转嫁给供应商，跟相应的供应商也签订月结合同，比如酒店，餐厅，车队，景区，等等一系列的机构签订相应的合同，最后地接社收不到团款，就必定会殃及鱼池。有的人说那大家都团结起来要求现付不就行了，往往事情都没那么简单，据我所知桂林、云南的行政管理部门都采用过各种监督方法，还派人到旅行社监控业务，要求组团社现付，结果都无功而返，因为组团社就不组团到桂林或云南而是建议客人去华东五市、去北京、去东南亚等地，可替代的产品实在太多，而且手法和花样也相当多，真是防不胜防。在这种畸形的环境中，很多旅游企业的销售部门为应对内部压力，对客户往往采用宽松政策，只求完成销售任务，完全不考虑公司所面临的风险，对客户未作详细的负责任的信用调查，甚至为客户遮掩，在客户的信用和履约能力调查方面都采取站在客户立场的态度，从合作之初就埋下了应收账款回收困难的隐患。 二.旅游企业应收账款存在的问题：

有章不循、相关制度形同虚设，财务、业务、客户三方没有事先约定对帐内容格式、对帐时间、对帐负责人、发票开据的条件；从而给采购商造成可乘之机，利用对账单格式或内容不符合要求，或者提出要多开发票等无理要求恶意拖欠对帐时间，导致旧账未清又添新帐的局面。 我曾经在一个上市航空公司的旅行社做地接部的经理，母公司的财力不可谓不雄，合同的缜密不可谓不全，财务监管不可谓不严，网络不可谓不广。实际在公司账上的资金，员工的福利，公司实力在当地的同行业中都至少是在中等以上，可是因为分公司的财务总监拿着高薪却玩忽职守把所有工作任给两个手下，到了月底你问她要应收款账单没有、相关公司业务毛利表没有，因为这家公司规定业务无需管理应收帐的统计工作，这是财务的事，可是遇上这样的经理业务部门就没有相关数据，我们遇上的客户也不讲信用，刚开始不但不欠钱，还给预付款，遇到谁你都会认为这是个千载难遇的好客户，可是一到旺季他们就在你不防备的时候玩起了花样，偶尔还给预付款，可是大部分的团队就不给预付款了，应收帐一下就增加到接近60-70万，这个数字对工业或商业来说都不算多，可对个旅行社来说就已经很多了，你想对帐财务部给不出数字，而业务部工作量已经很大了，你也没法去做账单，就只有拖着，慢慢的欠款接近百万，公司的业务也就转不动了，这时才有时间开始对账，组团社的花样就开始了，按行规做的账单全部不要，要按明细先做成本账单，再做报价账单，在人数上，服务项目上，客人投诉上，大做文章千方百计进行扣款，同时拖延付款时间，如果是普通公司早就扛不住了，在这时母公司拨下来一笔款项这才转危为安，分公司有了这笔钱才开始了与其他公司的合作。而欠款的那家公司为了被避免起诉也就每周汇个五千，老总每次也只是不痛不痒的说两句，这就是典型的财务制度形同虚设所带来的严重后果。往往很多国企或者股份制公司中的高管为了个人私欲，有意鼓励销售人员进行宽松信用的销售政策，制定的奖励只与销售业绩有关，故意回避应收款回收的相关管理规定。像我有个朋友在一个私营餐厅做高层管理，他们的一个的股东就对销售部门提出 了高额的销售任务，每个月都要完成将近200万的销售任务，可是对回款却没有相应的规定，而大股东与所有的供应商都很收悉并且有说不清的利益关系，换而言之，销售量越大，大股东可以在供应商那里拿到的回扣就越多，而签单欠款最多的也是大股东，这样大股东两头牟利，小股东对大股东虽有怨气确是敢怒不敢言，自然而然也就把怨气发泄到销售总监的身上。至于国企就更不必说了，相信每个做财务的人都耳熟能详，哪个厂长或哪个老总又贪污了多少，哪个上市公司的财务报表又是有问题的，尤其是国企改制期间，多少应收款被做为烂账进行处理，以方便那些贪官以此为由贱卖国有资产，导致多少下岗工人受苦受难，连新闻联播这类向来以正面材料引导舆论走向的新闻节目都不得不为平息民愤而自接伤疤。中国的财务历来缺乏监管，按照发达国家的做法，财务人员是隶属于财务公司，在财务公司领工资，可在中国，财务人员都是在所服务的公司领工资的，试问又有谁敢监管这些官老爷，一不高兴不但砸了你的饭碗，甚至连人生安全都没有保证，这些应收款，没有这些贪墨之徒签字，谁又敢赊欠如此多的应收款。所以一个正常的企业应该是有应收款回收的激励机制的，这样才能保证应收款的安全，业务和财务人员才有追收应收款的积极性，连高层管理都不激励相应部门去追收应收款，谁又愿意因此生食自讨不快。三、旅游企业应收账款管理不善的危害：

应收账款不能在约定时间回收，企业就无法在约定账期向自己的供应商及时付帐，从而逐步丧失自己的成本优势。与此同时也会大大增加机会成本，如果在回收账款的过程中，有优质客户要求签约，但因为公司本身应收账款数额已导致公司的现金无法正常应付生产要求，最后也不得不放弃新的合作机会。这又要用到我们在第一点所提到的案例，我切身的感受到企业没钱的痛苦，每个原来合作很好的供应商都从友善变得怀疑，从怀疑变得愤怒，从愤怒变得安静，从安静变得冷漠，甚至有的供应商扬言要来公司搬电。而在付帐信用好的时候，供应商会为你提供优质产品，或者具备市场垄断性的产品，会给你最新的产品和市场信息，还会给你低廉的价格，在你偶尔需要帮助的时候还会提供广告经费或者周转资金，全力的扶持你，让你获得核心竞争力。可是市场就是以成败论英雄的这么一个残酷之地，只要资金一断链，业务一停，所有的一切都无法换到供应商的同情。当然最痛苦的还是面对与你并肩奋斗的员工，辛辛苦苦，兢兢业业，别说奖金了，就连赖以生存的工资都发不出，每个员工都愁容满面，各部门的领导和上级领导都来对你进行催逼，怎么样，这款能收到吗，什么时候到，能到多少？在这时就算有企业愿意与你合作，别人一问，你拿的价格如何，有优势吗，一个月能垫多少款？恐怕你自己都害怕，可见应收款对企业的影响有多大，甚至是致命的影响。导致税金提前支付，因为一实现销售，不管是否收到货款都要在规定的时间里缴税，这在收不到货款的同时还增加了税金的支出。四、旅游企业应收账款管理的对策：  1.加强内部管理：选定负责人，完善审批制度，确定信用调查规范及内容，设定信用额度，必要时可要求提供担保人再签订相关合约。根据我们以前在一些管理完善的企业的工作经验，内部管理和负责人的选取还是很重要的也是行之有效的方法。比如我以前所在的一家公司，在选定业务员的时候要求提供户口本的复印件，这就比只要身份证复印件要有用的多，因为很多身份证上的地址往往不是真正的居住地，按身份证地址往往找不到人，而户口本的管理就不一样了，至少可以找到业务员的家属，正所谓跑得了和尚跑不了庙，业务员也会从家人的角度考虑 ，做事时有所顾忌。当然如果涉及款项赊欠过多的职位还要有作为公务人员的亲属或朋友进行财务担保，佣金担保等多种形式，从劳动合同，证件验证，佣金，担保人制度，以及过往的职业经历在行业中的口碑等多方面进行调查，减少应收款的损失。选定合格的负责人，客户信用调查机制，在我个人所接触到的旅游企业中，感觉假日酒店集团的应收款管理调查比较实用，（引于上海外语出版社《旅游宾馆管理原理与实务》）包含客户名称、注册资金、营业执照、税务登记证、机构代码、对公开户行及账号、法人姓名、身份证号，业务流量、每月预计赊账金额、相关三个组团社的联系电话和公司名称，当地三个供应商的电话和公司名称。进行资信调查然后签订合作合同，把风险控制在可控范围之内，相对而言这是非常有效的。我现在所在的一个旅行社正在尝试一种新的应收款管理方法，就是在外地不设办事处，而是直接设立分公司，业务人员不涉及现金，业务人员只负责销售，报价，服务和投诉，由总公司直接与客商签订合同，客商直接汇款到总社账户，分公司财务负责对账和收付小额定金，监督分公司总经理和业务人员是否遵守总公司财务制度，分公司财务任免与分公司总经理无关，分公司财务工资在总部领取。这个方案今年才推出实施，后期有何负面影响还不得而知，有待实践的检验；同时对待不同客户也根据实际情况设定周期限额，比如有的客户每月可欠应收款20万，有的30万，有的40万，每月没欠到的以实际结算，每月超出的先结超出部分，凡是不能按时结账的都暂停业务往来，直到付清欠款，才恢复业务。相信通过以上措施应该能从一定程度上有效的控制好应收款的回收，也避免因为应收款的处理方法不当，信用关系处理不好影响到公司正常业务的拓展和与各企业的正常经营往来。 2.必须由双方事先指定负责人及时进行对账，签字开据发票；准时回款，如有拖欠应及时向企业负责人汇报，并采取相应措施。 双方应在合同中确定账单签字有效的负责人，具体对账的负责人，账单的确认方式，送到方式，账单的格式和内容，对账和确认的期限，以及相关的违约赔偿规定，同时还要避免有的企业以开发票或超额开发票作为阻碍付款或拖延付款的条件，避免欠款方在对帐、送达、发票等几个方面恶意拖欠货款，以踢皮球的方式忽悠地接社，造成应收款的回收障碍。 3.健全回款的激励制度，做好坏账计提准备。激励制度也非常有用，现在很多企业在发展中吃亏太多，也越来越成熟，再也不愿为了盲目拓展业务开发市场而以随便使用商业信用做为代价，除了鼓励业务员 开拓市场以外，也加大了应收款回收的鼓励制度，比如有的公司规定要百分之百的回收应收款才能领佣金，而且佣金的比例也较高，充分避免家贼难防的情况出现，还提供好的福利，有点类似高薪养廉，当然大部分公司的业务员都是低薪加高提成的方式比较多，这样切身利益与业务员想挂钩，从物质上和精神上予以鼓励，再加上之前的监管模式应该还是有效的。做市场就会有风险这是不变的真理，任何措施都不可能没有漏洞，防患于未然也是比不可少的，每个企业也应根据本企业的历史情况，结合现在的市场特征，做好坏账的计提工作，注意在发展业务的时候资金不可用尽，帆不可张的过慢，正如孔夫子所说过犹不及，万一出现意外，大额应收款收不回，有预留的资金就可避免资金断链，为企业疗伤做好准备工作，避免一命呜呼。

4.选择有利的结算的方式也非常重要：如银行本票、汇票、支票，避免使用商业汇票或托收承付等不利方式。 

5.明确销售部的收款职责，人事部和财务的监督职责。明确个部门应该程承担的监督职责，作为销售代表应该随时深度接触欠款较多的企业经营情况，市场风险，财务状况，新项目的投资，决策人的升降或撤换，以确保本公司的资金安全；财务部应勤查账，随时关注超限额企业，督促业务员的结账催款工作，如果问题严重应直接向相关领导汇报。人事部应该注意防患人事风险，对欠款多的业务人员应及时关注，其动向，是否有赌博或挪用公款等恶习，与其家属建立密切关系随时监管，必要时要配合公司采取相应的法律措施以保证公司合法利益。

 以上是本人在工作期间所观察到的一些旅游企业关于应收款的管理方法，因本人社会接触面不广，见识有限，所研究的内容也有可能流于表面或是泛泛之谈，希望得到老师的悉心指导，在今后的工作中再进行更加深如的研究，以不负两年所学。

参考文献：

马桂顺 《酒店财务管理》 清华大学出版社2005年版。

孙淑兰《旅行社经营与管理》南开大学出版社2004年版