浅谈应收账款的管理与控制

1.应收账款的定义

2.应收账款存的主要问题

3.应收账款管理办法

内 容 摘 要

 摘要：应收账款周转不畅，会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。因此，对单位应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行保障和控制。本文从应收账款形成前、形成中和形成后三个阶段的管理和控制着手，对应收账款的形成过程全程管理和控制。

关键词：调查；评审；资信状况；合同管理；限制赊销；监控；清欠； 　市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额，销售手段花样百出。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被众多企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。因此，对单位应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行保障和控制，及时发现问题，及时解决。如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理和企业生死存亡的重要议题。因而，应收账款的管理是财务管理的一个重要内容。本文结合工作实际对应收账款的控制和管理谈点个人体会。

浅谈应收账款的管理与控制

应收账款是指企业因销售商品、产品、或者提供劳务等业务，应向购货单位或者接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权，而形成这种债权主要原因是赊销。

从企业自身原因分析，赊销主要有两个方面，一是为了扩大销售，增加利润，二是为了减少库存，降底成本。而对于赊销的商品和提供的劳务没有按时收回货款，那这些款是被别的企业无形占有的，且不能给本企业创造利益，增加现金流紧张，应收账款的不断增加，只是让企业压力越来越大，而且还会引发经营危机，因为对于应收账款的管理及控制就成为当下企业越来越重视的一个问题，那么，我们应该如何去管理和控制应收账款呢？

一、应收账款形成前的该如何去管理？

1、搞好新客户资信调查，从源头控制不良应收账款的发生。凡与公司发生业务往来的客户，特别是非现款交易的客户，在发生业务之前，公司都要专门派业务员对客户的资信状况进行全面了解，从源头控制不良应收账款的发生。为防止业务员垄断客户源，凡与公司发生业务的客户资源实行集中统一管理，应由销售部门设立专人建立客户档案。 　2、坚持对老客户进行动态管理进行调查、评审。每隔半年公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析老客户的资信和未来的发展情况。通过对老客户严格的资信调查，科学地信用评估，重新确立客户的信用等级，与信誉好的客户继续开展业务往来。对资信状况有所下降的客户及时采取减少发货，实行担保和加强货款催收措施，对资信状况差和长期拖欠款的用户则停止发货

二、应收账款管理中存在的问题主要表现在哪些方面？：

1.没有建立完善的客户信用等级。

总是从客户的规模大小来评估客户的偿债能力，有些看视大型企业但实际上已是面临破产的企业，如果在这种情况下赊销货物，货款将难已保证此货款能否流入企业。

2.激烈的市场竞争压力导致盲目赊销：

企业为了销售产品、扩大市场份额，客户也为了产品质量保证，而采取赊销方式使用产品，没用问题便付款，但是这种现象很难保证产口不出一点小问题，一旦出现小问题因沟通不及时而导致货款没法按时收回或者以折价方式收回货款。

3.加强应收账款的内部控制

中小型企业，因规模不大，没有专门的机构或者部门来催收应收账款，每年总结会上，财务部总是提倡未收款应加强催收，分析账龄，但年复一年，未收款还是在那里不增不减，另一点销售人员也是推诿，或者前任辞职销售员的事情，不关自己的事，也对此货款不闻不问，个人觉得，此责任没有落实部门更没有落实到个人，中途出现辞职人员也没有衔接落实好，未收款也没有和个人业绩挂勾，这使得大家只关心自己的利益，销售出去就行，后面的事任他人去管。久而久之，连客户资料、销售单据都找不到了，这些情况都促使坏账的发生从而影响企业的利润，加大企业的风险。

4.相关部门没有做好及时的对账工作

每个有规模的公司都会有应收会计这个岗位，可见企业对应收账款的重视，但是设有此岗位并没有发挥它的最大作用。应收账款岗位除了明细账与总账核对外，还应负责及时与客户对账，到了约定的时间，应写书面对账单，发邮箱或者传真过去，与客户财务部进行核对，并请对方财务加盖公章或者回复邮件等。另一个是防止内部人员与客户恶意串通，因了解公司制度对于小额的应收账款，时间达到一定的期限，财务将做坏账处理掉，而此时内部人员即与对方进行货款瓜分。

5.法律意识薄弱

中小企业没有配备相关人员，当发生债务时纠纷时没有意识到用法律来维护自身的利益。也许有意识到，但因前期没有保留好单据，在调查取证时存在一定的困难，如走法律途征，对于不太懂法的人来说，很麻烦且要投入大量的人力、物力、财力。如果是跨地区维权，就更难了。所以企业在采用法律手段时，都会去衡量利弊以及胜算率，如果弊大于利或胜算率不大，基本上会“自认倒霉”，

 

三、控制企业的应收账款应从以下几点出发

 1.完善客户信用等级、建立正确的盈利观念

应收账款管理，是从销售方将货物或服务提供给购货方，即债权成立开始，到款项实际收回或作坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段对应收账款回收过程所进行的管理，其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。企业加强应收账款管理必须要有一套行之有效的政策作指导。信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。信用条件就是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。

2.企业在制定或选择信用政策时应考虑四个基本因素：

一是同行业竞争情况。在竞争激烈的行业和市场中，如果对手很强，企业就必须采取较竞争对手更宽松的信用政策，反之，信用政策可以相应严格一些。二是企业承担违约风险的能力。若企业具有较强的抗风险能力，就可以较低的信用政策提高竞争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用政策以降低违约风险的程度。三是产品类型。货物保质期越短，越应采用较严格的信用政策，反之，对耐用品应采用较宽松的信用政策。四是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断，并决定是不是给予客户优惠。

    企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。

 3.对不同的客户选用不同的结算方式

 根据信用档案，根据客户的盈利能力，对不同的客户采用不同的结算方式，如客户盈利强，可以采用风险大一点时间较长的分期收款，如此可以与此客户长期合作，确保公司销售量。而对于盈利小而信用度不高的企业，择可以选择款到发货或者先预收对方百分之七十的货款，尽量减少企业应收账款的风险。关注大客户的财务状况，如对方确有困难，可助其渡过难关，如此可以与购货方建立长期的合作关系。

4.加强对销售人员及相关人员的培训，制定企业应收账的政策

企业应及时的整理出未收账款，分析应收账款账龄，把相关信息分享给企业相关人员，如销售人员或者应收账款会计员，由应收会计发出一封有礼貌的通知信函，提醒客户此笔应收账款的期限已经到了，并把此内容抄送一份给相对应的销售人员，如在约定的时间内对方没有付款，本公司的销售人员可与客户相关采购人员联系沟通。企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收账款，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收账款，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况制定行之有效的收款政策。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。提醒客户注意应收账款到期时间，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以偿还货款，企业应帮助客户度过难关，以便收回应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要借助外部专业机构进行商帐追收。 

5.加强合同的审核

销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在合同审核中应注重以下内容，首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表，其次是销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确；最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力

6.加大企业清欠力度，正确使用法律武器

对呆账、坏账的会计处理，应先由财务部门审查欠款数额的准确性，再交由本企业法律部门去调查欠款单位有关破产、清算的法律或者欠款单位财务恶化的材料，财务部应按此资料进行确认审批坏账处理，防止潜亏，使财务报表能真实的反应企业的财务状况，而法律部则根据相应的材料、如销售过程中的送货单、合同等资料，尽快向欠款企业催收货款，如确已无法回收，也可采取债务重组的方式或者以物抵债的方法，以此减少企业的损失。

由于本人考虑问题的深度和时间有限，文章或多少存有欠缺和不足之处，研究方面也存在一些局限性，在针对公司的应收账款管里部分，仅此于改进及加强应收账款的建议。

参 考 文 献

参考文献：

企业应收账款管理分析及对策、张志勋

会计基础

企业如何管理应收账款 宋占军

法制与社会 浅谈应收账款管理措施 刘玉红