试论中小企业财务管理体制的建立和完善

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摘要

前言

1 中小企业与财务管理体制

 1.1中小企业的内涵

 1.2财务管理体制的意义

2 我国中小企业财务管理体制存在的问题

 2.1财务管理体制权责不明

 2.2财务会计制度不规范

 2.3财务管理体制的核算粗放

 2.4内部控制制度薄弱

 2.5缺乏国家政策扶持

3 建立和完善我国中小企业财务管理体制的对策

 3.1提高财务管理人员素质

 3.2转变财务管理观念

 3.3建立规范的财务管理制度

 3.4建立健全内部控制制度

 3.5加强政府相关政策的出台

4 结束语

参考文献

 试论中小企业财务管理体制的建立和完善

财务管理是中小企业的管理核心，是其在市场经济赖以生存和发展的基础。然而随着我国经济的快速发展，中小企业的财务管理环境也随之改变。目前的中小企业的财务管理遭遇了财务管理权责不明、财务会计制度不规范、财务管理核算粗放、企业的投资和抗风险能力较弱及国家政策等方面的障碍，影响了中小企业的财务管理水平的提高和企业的持续发展。当务之急，中小企业应提高财务管理人员素质、转变财务管理观念、建立规范的财务管理制度和灵活多样的融资渠道，加强政府相关政策出台，建立全面而完善的企业财务管理制度。

 前言

2013年12月，国家发展和改革委员会发布的《中小企业成长工程》工作报告中指出，我国目前中小企业有4240多户，占全国企业的99.6%，中小企业销售额占所有企业销售总额的58.9%，最终产品和服务价值占国家GPD的58%左右，税收占48%左右，专利占全国专利的66%，新产品占全部新产品的82%，解决就业人数占城镇净增就业人口的75%。但由于小规模的产出、较低的资本好技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业的影响，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。而财务管理体制正是企业管理财务活动的内容、组织好制度的总称，是企业完成财务工作、处理财务关系、实现财务目标的载体，是企业财务管理的核心内容。由此看来，加强中小企业财务管理体制的建设迫在眉睫。

内 容 摘 要

 中小企业与财务管理体制

中小企业的内涵

2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称）《中小企业促进法》中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要、增加就业、符合国际产业政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业的界定标准可以从理论和实践两个方面考虑：

理论标准：中小企业的理论界定标准应以竞争力为基准。企业竞争力可以分为资源的获取努力、利用能力、开发能力三个层面。三个层面的能力对竞争力的权重应依次递增。

实践标准：实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。

财务管理体制的意义

财务管理是对企业资金运动和价值的管理，它贯穿于企业生产经营的各个环节。以财务管理为中心，是市场经济发展的客观要求，也是社会经济发展的必然结果。特别是我国加入世界贸易组织以后，如何有效地加强财务管理，降低成本，提高经济效益，以适应国内外市场竞争的需要，已成为我国企业工作的重中之重。此外，企业财务管理作为整个运行机制的重要一环，直接受制于企业的经营目标。企业经营目标简单的说，就是合理利用投入企业的资源创造财富，并使所有的利益相关者能满意，使投资者投入的资本尽可能实现最大的增值。要实现这一目标，企业财务管理起着十分重要的作用。

而财务管理体制正是企业管理财务活动的内容、组织和制度的总称，是企业完成财务工作、处理财务关系、实现财务目标的载体。财务管理体制是公司、企业根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合公司具体情况，针对财务管理、财务工作而针对的公司体制，是划分企业财务管理方面的权责利关系的一种制度，是财务关系的具体表现形式，是一项需要全盘考虑，统一目标，协调一致的工作，在实际工作中起规范、指导作用。一般来说，财务管理体制包括国际和企业之间的财务管理体制和企业内部财务管理体制两部分内容。社会主义市场经济的建立与发展，现代企业制度的实施与完善，都要求国家给予企业更多的经营自主权，这也就是使得企业必须注重财务管理体制的建立与完善。以财务管理体制为中心要求实现观念的转变，把价值管理的观念落实到企业管理的每一个人、每个过程和每个环节。建立健全企业的财务管理体制对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要的作用。

投资过程中良好的财务管理体制是以实现收益最大化投资的目的是获得收益，而要想获得收益就必须承担一定的风险。无论是企业成立之初的初始投资还是企业运营过程中的对外投资活动队企业的影响都是巨大的，有时甚至会关系到企业的生死存亡。为了增加产品在国际国内市场的竞争能力，我国企业必须将其投资建立在高新技术产业基础之上，这样投资风险将会增大。另外，市场竞争日益激烈又将是报酬趋于平均化，企业要想获得较高投资报酬，就必须能力降低投资成本和风险损失。企业投资的这些新变化，要求我们加强财务管理体制，进一步提高企业投资决策的及时性、合理性和科学性以实现收益最大化。

经营过程中良好的财务管理体制是以实现现金流量最大化，企业经营过程中的现金流量主要包括现金流入量和现金流出量，经营过程中要实现现金流量最大化，就是要设法加大现金流入量和减少现金流出量。随着经济发展，商品流通的加快，在相同质量前提下，商品价格对任何企业一视同仁，相代企业能否在商战中取胜，很大一部分取决于能否更好的控制成本费用。

融资过程中良好的财务管理体制是以实现成本最小化，融资决策的关键在于匹配经营风险，增强企业的财务弹性，保持合理的资信等级。随着产品市场竞争加剧和金融系统市场化的提高，企业资产预期收益好金融市场的不确定性明显增加，外部投资者与企业对经济好金融形式、公司发展的评价和差异日益增大，股票市场又往往对信息反应过速或不实导致企业高估或低估资金成本。企业融资过程中只有加强财务管理体制，综合考虑这些因素，才能更好地匹配资产收益风险降低融资成本。

 我国中小企业财务管理体制存在的问题

当前，随着市场经济的发展，企业生存环境发生了巨大的变化，中小企业的财务管理体制也受到巨大的影响与冲击。由于我国中小企业在财务管理制度上普遍存在企业管理模式落后、管理观念陈旧；资金缺乏，融资困难，投资能力差，规避风险能力低；财务管理制度体系不完善，财务控制能力差等缺陷，直接影响到中小企业的可持续性发展和做大做强。关于中小企业财务管理体制存在的问题，笔者做了以下分析：

一，财务管理体制权责不明

中小企业的财务管理体制应建立权责分明的管理体制好管理模式，而我国的中小企业财务管理体制较为集中，因此相应相关管理者的影响作用相对较大，中小企业的管理经营者对企业的财务管理水平有着十分重要的作用。中小企业的财务管理体制基础较弱，一方面管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，专业性不强，内部控制制度不完善，甚至没有内部控制制度；另一方面。许多中小企业经营在亏损的边缘，无暇全面系统地考虑内部管理的有效性，未建立权责分明的财务管理体系。企业的财务经营管理应建立明确的财务管理职责，从而规范企业财务管理制度的规范，建立科学合理的财务管理制度，从财务管理的体制上提高企业的财务管理水平。

二，财务会计制度不规范

中小企业的财务会计制度不规范，为中小企业服务的社会化服务体系薄弱，甚至未建立完善规范的财务会计的控制和管理制度。目前社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业。许多中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，致使财务管理人员难以做出科学合理的筹资、投资等决策，使企业的发展受到了严重的限制。企业财务管理审核不严、监督不够，甚至产生了多种类型好层次的财务问题。随着信息技术的发展和企业信息化水平的不断提高，中小企业的财务管理应建立信息化的财务管理系统。当新的管理模式也带来了信息的安全问题。如信息的遗漏、计算机信息系统的破坏和崩溃，从而造成了中小企业财务信息的安全危机。中小企业的财务管理的不规范好不安全模式对企业的财务管理水平提出了更高的要求，企业的财务管理问题实际上就是管理水平的问题和企业财务管理系统的建设和创新问题。

三，财务管理体制的核算粗放

中小企业的会计核算制度与现代企业的管理存在很大程度上的差距，随着市场经济体制的改革和发展，财务管理的核算制度对企业的财务管理起着十分重要的作用。然而目前财务管理的核算制度难以起到应有的作用。成本费用管理水平低。相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往认为追求利润，造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实的准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。企业的财务管理应尽快解决会计核算的粗放问题。

四，内部控制制度薄弱

中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，许多中小企业普遍没有设立相应的内部财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未认真执行过。中小企业在财务操作过程中以不十分规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲，还有相当一部分中小企业为达到某种利益，设立两套账或多套账；在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒扎帐的方式记账等等。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理制度的内部控制根本无从说起。

五，缺乏国家政策扶持

国家政策支持主要是指各级政府的政策支持、国家法律支持、资金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律法规中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对于中小企业弱者地位保护的规定。其次，融资、税收、土地使用优惠也倾向于大型企业。中小企业的总数好工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分，但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多、重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也是把中小企业作为摊派各种费用的对象。

 建立和完善我国中小企业财务管理体制的政策

由于我国中小企业在财务管理体制方面存在的问题，是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此为了更好地解决这一问题，必须多措并举，一方面企业本身要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理办法，迅速建立同经济体制相适应的财务管理体制，努力提高中小企业的综合素质；另一方面，要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境。

一，提高财务管理人员素质

中小企业的财务管理水平的提高应建立在财务管理人员素质的提高基础之上。企业财务管理应建立完善的人才管理模式，不断提高企业财务管理人员的专业素质，培养综合扩展全面发展的专业人士，在持续学习过程中提高财务管理的效率；在提高财务管理人员的素质的基础之上应不断提高管理人员的综合管理素质，建立企业对财务管理人员的综合培养模式，从而建立高效的企业财务管理，企业的财务管理的人员素质的提高体系的建立，实际上为企业的财务管理提供了坚实的人力资源保障，为企业的财务管理水平的不断提高奠定了人才基础。

二，转变财务管理观念

中小企业的财务管理观念的创新是企业提高财务管理水平的前提和基础，社会主义市场经济条件下中小企业的财务管理观念的建立和创新，确立了中小企业财务管理的关键和核心地位。中小企业的财务管理应建立法制观念，增强企业财务管理观念，树立法律意识，形成以法律和相关规定的中小企业的财务管理模式；还应建立财务管理领导责任制，充分调动财务管理的责任感和创造感；建立财务管理的观念，系统掌握企业财务管理状况好资金运转的状况，提高资金的管理效率；建立财务管理的效率观念，促进企业的经营和发展，在提高企业财务管理水平的基础之上建立企业的合理高效的经营和创新发展。

三，建立规范的财务管理制度

企业的财务管理应建立在完善的财务管理制度的基础之上，规范的管理制度是企业财务管理的制度平台和基础。只有建立完善的企业财务管理制度才能真正实现企业财务管理的规范化和标准化，使企业相应的财务和资金管理得到有序化好高效化的发展模式，从而建立中小企业的财务管理的具体执行力度，以规范财务管理制度推进企业的发展和市场的开拓。然而严格的财务管理的执行程序要以完善的财务管理制度为基础，中小企业的财务管理应建立权责分明的管理制度，建立分工明确的企业财务管理结构好层次，建立规范的中小企业的财务管理职能模式，从而对中小企业的财务管理和会计核算制度进行规范。中小企业的财务管理还应建立财务管理的监督制度，切实提高中小企业的会计核算数据的可信度，从而为企业的经营和发展提供有效的决策依据。

四，建立健全内部控制制度

健全的内控制度能够促使财务人员通过正确核算企业存货，及时盘点存货数量，分析存货情况，对主要材料进行经济订货量的测算，然后根据实际情况进行修正，制定符合市场情况的经济采购计划，从而降低成本，加快资金周转，压缩资金的占用量，提高资金利用率。中小企业可以建立用人岗位制度，设立管理控制机构，推行职务不兼容制度，如：必须对出纳岗位制定相关制度，把银行的支票、印鉴章、支付密码器这三件中的其中一件不由出纳人员保管，指派其他可靠的人，如仓库保管员、会计、或自己来进行保管监督，这样就可以避免以上案例中所述事件的发生，或者至少可以在问题发生的初期就可发现；建立财务评估风险制度，中小企业可以通过对资金成本的核算，把佘销销售改为销售折让，来提高资金的安全率和利用率。及时分析积存产品的库存价值，把已经贬值的积存产品要上报给有关部门，同时进行账面调整，使得报表上的数据具有真实性和可参考性。

五，加强政府相关政策的出台

相比于大型企业，中小企业的财务管理体制明显处于弱势地位，我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到95%以上，小企业的最终产品和服务价值占到全国国内生产总值的比例接近50%。因此，近年来政府对中小企业也有所关注；例如，2002年，政府颁发《中小企业促进法》；2004年4月，政府颁发《小企业会计制度》，并在2005年1月1日全面推行。虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。

 

 结束语

 随着市场经济的高速发展和改革的不断深入，我国中小企业财务管理体制中存在问题将会更加突出，并呈多样化趋势，而解决途径也会因宏观经济环境变化、企业自身发展而发生变化。中小企业必须与银行沟通建立一种“战略性伙伴关系”

，加强中小企业与银行之间的合作；提高投资管理水平、资金运营水平及获利水平，充分发挥中小企业财务管理在中小企业管理中的作用。只有充分考虑自身的特点、并不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其中小企业财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。

参 考 文 献

1，刘超，叶松勤，中小企业财务管理及其路径选择【J】,市场论坛，2009，（09）

2，刘建，现代企业高层管理。香港：中国科技文化出版社，2007

3，吴少平，中小企业财务管理。北京人民出版社，2009

4，彭善利，我国中小企业财务管理存在的问题及对策。湖南商学院学报，2003，（9）