浅谈商业银行内控文化建设

一、商业银行内控文化建设的意义

二、商业银行内控文化建设的途径

三、商业银行内控文化的重要作用

内 容 摘 要

长期以来,内部控制问题一直困扰着我国银行业,制约着商业银行的经营与管理。其最首要的、最根本的问题在于我国银行业还未具备良好的适应其改革与发展需要的内部控制文化。所以,商业银行应积极采取各种措施,强化内控文化建设,建立一个系统而又行之有效的内控文化氛围。商业银行的股份制改革的宗旨是要把商业银行建设成为资本充足、内控严密、运营安全、服务和效益良好的现代金融企业。在经营转型时期，内控文化建设对商业银行的经营安全、资产质量及信息公开有着举足轻重的影响，必须系统规划、精心实施。的价值观念，对事物和问题的认识趋于一致，增强相互协作，使内控管理的各项工作和活动更加协调有序。

浅谈商业银行内控文化建设

商业银行作为经营货币、信用的特殊企业，具有高风险和社会效益强的特点。因此，内控体系建设具有举足轻重的地位。所谓内控文化，是指内控实施群体在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及具体化的物质实体等因素的总和，它是企业文化的重要组成部分。商业银行内控文化建设应以现代商业银行经营思想为依托，以建立内控长效机制为核心，逐步塑造和形成稳健、规范、严格、科学的内控文化理念，本着效益为重、合规为本、控险为纲的内控文化信条，为商业银行经营管理目标的实现保驾护航。

一、商业银行内控文化建设的意义

（一）内控文化是实现内控目标的重要力量

 要屹立于世界一流现代金融企业的行列，内控体系的建设是必不可少的支柱。企业通过内控文化来引导员工，使其在内控合规的文化中养成良好的习惯，通过这种企业文化的熏陶，员工会自觉遵循并产生强大的认同感，从而形成文化凝聚力，使员工自觉履行内控职责，从而保证企业内控目标的顺利实现。

（二）内控文化是商业银行成内部控制环境的重要支撑

 内控环境居内部控制体系五大要素首位。内控文化的宣传和培养可以将内控意识渗透到各级领导者的经营理念、决策思想、经营行为和管理活动之中，最终渗透到全行员工的言行之中，使员工的操作过程更加规范，最终在银行内部形成良好的内控氛围，使内部控制的运行得到有力的支撑。

（三）内控文化是增强内控执行力的助推器

解决执行力问题才能确保各项内控制度、程序和方法得到有效落实。而通过培育和弘扬内控文化，可以引导员工与组织的价值观念、目标趋向一致，理解和认同商业银行的经营理念，强化风险意识、责任意识和内控意识。同时，浓厚的内控氛围也会对领导者的经营管理行为和员工的操作行为产生规范和约束效应，强化遵章守纪和履行内部控制职责的自觉性、主动性，对执行力起到强有力的推动作用。

二、商业银行内控文化建设的途径

（一）构建良好的内控环境文化，形成全员参与的内控环境

内控环境的优化要从高层做起，各级行和各部室的负责人应作为本单位内控管理的第一责任人，树立“发展是第一要务，安全是第一责任”的意识，全面履行对内控工作的直接领导职责。将内控管理作为日常工作的重要组成部分，关注工作中每一个时点，注重内控中每一个环节。此外，风险分布于银行的所有工作岗位，这种分散化性决定了每一个业务点都是操作风险点，操作风险无处不在，每一名员工都是防范操作风险的第一责任人，其行为的合规与否将直接决定操作风险控制的成效。因此，应使内控理念更加贴近于广大员工的实际工作，形成全员参与、全面覆盖的内控环境。

（二）构建内控组织文化，界定内控部门与其他部门的关系

商业银行应将内部控制职责分解落实到各级管理层、各个部门和岗位，明确目标和任务，健全责任机制，组织开展对全行经营管理和风险状况的检查和评价，推动全行内控管理水平的提高。各个业务部门应主动寻求合规部门的支持和帮助，主动提供合规风险信息或风险点，并配合合规部门的风险监测和评估；合规部门要乐意为各业务部门和银行员工提供合规咨询和帮助，通过提供建设性意见，帮助业务部门管理好合规风险，为银行业务与产品创新提供合规支持。在二级分行各业务部门、各支行级机构设立专、兼职合规检查员。合规检查员要定期向内部控制管理委员会报告工作，并接受内部控制管理委员会的工作指导和业务检查的统一调配。通过完善工作制度，建立考核机制，使各体系成员明确责任，分工协作，信息共享，定期沟通，形成监督检查合力。

（三）构建内控制度文化

1、建立内控合规问题库，探索内控管理的强化手段。各级行要针对近年来的案件风险点和操作中存在的问题，建立起内控合规问题库。将各类检查出的问题及同业经济案件涉及的问题分别录入库中，通过对其分析、分类，掌握违规操作到案件的演变过程，防止一般问题向重大差错事故甚至经济案件转化。

2、紧抓重点环节，建立操作风险定期分析报告制度。将权限卡管理、自办业务、大额反交易、重要岗位轮换制度等案件易发点和历次检查发现问题的整改落实情况作为分析、检查和整改的重点，积极探索识别、计量、分析和控制操作风险的有效方法，逐步建立起操作风险管理的长效机制。

3、强化教育培训。商业银行应定期组织员工观看警示案例专题片，对商业银行的新业务、新知识进行全方位，多层次的教育，使教育培训成为一种常态制度。应及时总结经验，树立正面典型，对规避风险、挽回经济损失的典型案例给予大力宣传和表彰。同时应注重提高员工的业务素养，不仅要员工知道怎么做，还要让员工知道操作环节中的每一个风险点，尤其是对新入职员工应进行重点培训和考核，使员工不仅知其然，更知其所以然。从而促使员工增强风险防范意识，合理规避操作风险。

 三、商业银行内控文化的重要作用

首先，内控文化是商业银行产生健全的治理结构的土壤。商业银行治理结构的核心问题是确定银行内部的利益主体及利益主体之间的关系如何组合等问题。对这一系列问题只有依托银行员工对同一理念的认同后，才能在将实现企业的目标变为每位员工的自觉行为，即变被动接受为主动实现，才能解决企业经营中的不协调、不统一的问题，才能有效提升企业管理水平和经营效率。

 其次，内控文化是商业银行治理结构能够充分发挥作用的前提。缺失内控文化就会使银行员工失去了共同的理念与追求，对各种制度表现出了冷漠、应付甚至排斥、抵触，导致完好的制度得不到贯彻和落实，使内部控制形同虚设。

 其三，内控文化是对治理结构自觉的补充和完善。各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是内控文化的“觉悟”作用。构建内控文化，在企业中形成共同的人生观和价值观，就可以使员工视企业为自己的家，愿意为其出全力。

其四，内控文化是商业银行公司治理结构不断创新与完善的源泉。只有在优秀的内控文化指引下，商业银行员工才能产生依赖、合作、诚信，才能使条条框框的制度变成扎根于员工心目中的内在要求，才能创造出生机勃勃富于创新的良好氛围，才能催生出新的、更适合于现实经济的治理结构。

参 考 文 献

[1]谢荣,钟凌. 商业银行内部控制系统研究[M].经济科学出版社,2004

[2]蔡春,赵莎等.现代风险导向审计论[M].中国时代经济出版社,2006

[3]张砚.内部控制历史发展的组织演化研究[J].会计研究，2005(2):76-81

[4]李若山,徐明磊.COSO报告下的内部控制新发展¬¬¬[J].会计研究,2006(3):32-38

[5]张楠.加强我国商业银行内控文化建设的思考[J]，大众商务（下半月），2009（11）