浅谈顺君机械公司应收账款的现状及管理

内容摘要

引言

应收账款概述

应收账款定义

应收账款的类型

应收账款的确认

应收账款管理存在的问题

应收账款拖欠严重

应收账款降低企业的资金使用效率

应收账款增加了企业的总成本

应收账款存在问题的原因分析

企业为了占领市场、扩大销售造成

实现销售和收到款项的时间差造成

应收账款管理制度不健全

企业防范风险意识薄弱

外界市场环境复杂

加强应收账款的管理措施

全面核算应收账款的成本

建立完善的内部控制制度

健全审批制度

加强应收账款日常管理

制定往来款项对账制度

采取有效的催收手段

3、提高产品市场竞争力

结论

参考文献

内 容 摘 要

 概述本企业应收账款现状，分析大量应收账款已经让本企业不堪重负，流动资金周转困难。分析造成大量应收账款的原因，注重销售，未考虑到不及时回款的重要性，对账不及时，账龄老化。针对本企业应收账款现目前存在的问题提出解决方案。

浅谈顺君机械公司应收账款的现状及管理

应收账款是指企业在销售商品或提供劳务面形成的债权。它是企业在其经营过程中伴随赊销而发生的，随着赊销的不断增多，应收账款也日益增加。在这个市场竞争日益激烈的社会，许多企业都面临着“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

一、应收账款概述

1、应收账款定义

应收账款是指企业在销售商品或提供劳务面形成的债权。它是企业在其经营过程中伴随赊销而发生的，随着赊销的不断增多，应收账款也日益增加。

2、应收账款的类型

应收账款一般分为三类：应收账款、应收票据和其他应收款。

应收账款是客户的赊购额，来源于商品的销售或劳务的提供，一般希望客户在30-60天内偿还。

应收票据是一种作为债务证明开出的 正式的信用工具，正常情况下收款期限最长可达6个月。

其他应收款包括应收利息、员工预支款等，一般不是由经营业务产生。

应收账款的确认

应收账款的主要会计问题是入账时间和入账金额的确定，一般情况下，应收账款应于收入实现时确认，并且确认金额时也要考虑到折扣的处理。

二、应收账款管理存在的问题

1、应收账款拖欠严重

顺君机械设备公司2014年末应收账款为1912046.00元，而2014年全年收入只有2514351.37元。应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，夸大了企业经营成果，增大了企业的风险成本。

应收账款降低企业的资金使用效率

一个企业必须完成了从采购到销售再到收回货款，才能完成整个经营过程。只有收回了货款，才能谈实现了多少多少的利润，没有收回货款，再多的利润都是虚的。因为采购、生产、销售各个环节，企业都实打实地付出了成本，没有收回货款，严重的甚至会造成企业资金链断裂。

应收账款增加了企业的总成本

企业持有的应收账款持续的时间越长，收账的费用就越高，坏账的风险也越大，增加了企业额外的成本。

三、应收账款存在问题的原因分析

1、企业为了占领市场、扩大销售造成

顺君机械设备公司主要的应收账款为重庆钢铁股份有限公司，金额1831362.80元，占全部应收账款95%。顺君机械设备公司是一家小型公司，主要供应阀门及除尘滤袋及除尘袋笼，为了占领市场、扩大销售，增加经济效益，将赊销作为销售产品的手段，在谈及销售意向时就答应了对方一月一结，不支付现金的条件。于是产生了大量应收账款。

实现销售和收到款项的时间差造成

公司在发出商品时，随货开具了销售发票给予购货单位，按会计制度在当期确认了销售收入，可货款往往是下月甚至数月后才能收回，产生了应收账款。而重钢给出的不能及时回款的理由是下属企业及部门太多，结款需要层层审批，且下属企业及部门与总公司之间办公地点距离太远，来往不便。

应收账款管理制度不健全

顺君机械设备公司将工作重点放在销售额上，只注意了完成销售后能产生多少利润，忽视了定期检查应收账款情况，没有及时提醒相关销售人员进行催款。

企业防范风险意识薄弱

顺君机械设备公司将赊销作为企业扩大销售的主要手段，为了能够签到合同，在资金回笼上给予了客户较大的赊销期限，产生了账面上的高收入和高利润，却忽视了被占用的流动资金是否能够及时回收的问题，造成了大量的应收账款。

外界市场环境造成

据社会调查，现目前资金短缺问题是影响中小企业发展的主要问题，中小企业不仅要为融资四处奔走，还要承担国企拖欠账款带来的巨额资金漏洞。据调查显示，在较严重的中小企业中，大型国企欠款比重最高已超过应收账款总额的80%，最长年限超过5年，主要集中在通信、石化、钢铁、水电、金融、建筑、医疗等领域，欠款比例高，数量大，时间长。这些欠款严重占用了企业资金，使得原本就融资不易的中小企业倍感压力。

四、加强应收账款的管理措施

1、全面核算应收账款的成本

企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能，企业应收账款数额越大，坏账的成本就越大。而企业在对应收账款进行管理时也需要耗费一些开支，比如应收账款账簿的登记，收账时的差旅及通讯等。因为重庆钢铁股份有限公司下属各企业主要经营场所位于重庆市长寿区，而重钢公司的结算部门是在重庆市大渡口区与长寿区两处办公，光是这两处之间单面路程就是100余公里，开车的话路上耗时1个半小时，过路费30元，结账时需先到长寿与下属企业核对账目，再往返于大渡口区与长寿区之间层层签字，最后再返回长寿领取承兑汇票。并且企业被占用的应收账款资金，在被占用期间也损失了可能用于其他投资的收入，例如2014年下半年的重庆同兴垃圾处理有限公司70万除尘袋笼及重庆丰盛环保发电有限公司180万除尘袋笼合同都因为当时资金确实周转不过来，被迫放弃。造成2014年销售收入大量减少，远远低于2013年400余万的销售收入。

建立完善的内部控制制度

对应收账款进行分类

对于普通客户及时提醒，降低欠款金额。对于欠款时间超长的小客户，没有结清货款不能继续赊销。对于重庆钢铁股份有限公司这样欠款时间超长，业务量大的客户，应与坏账风险相比较，登门拜访催款，并将该客户资料单独整理，在对方公司每月拨款期前提醒催收。2014年10月起因为资金周转不灵连续放弃两个大合同，公司决定对重庆钢铁股份有限公司下属各企业登门拜访催款，每月10日前电话、短信、上门通知该企业领导欠款金额，以便在20日结算时能或多或少收到一部份货款。

健全审批制度

对企业发生的每项业务都进行审批，在审批确认后才能作为应收账款入账，防止不必要的应收账款增加。

3）加强应收账款日常管理

应收账款产生后，企业财会人员应每月通报给销售人员及公司领导，督促相关人员及时催收，杜绝互不通气，到期不付，逾期不催的情况。2014年10月起，公司规定每月初财会人员将各单位欠款金额分别通知销售人员及公司领导，公司领导在10日前电话、短信通知欠款单位领导，销售人员则在每月结算期上门拜访财务结算人员，督促对方付款。

4）制定往来款项对账制度

严格检查是否账账相符，及时询证各明细账金额情况，查实账户账龄以便将逾期账户及时通报公司领导。

采取有效的催收手段

对于逾期的应收账款应及时采取各类催收手段，比如书面或电话通知、上门面谈、取得抵款货物等。从2014年10月开始每月初通知催款后，经过努力，截止2015年4月已收回货款1281143.47元。

提高产品市场竞争力

发挥企业自身优势，提升产品质量，开发新产品，开辟新市场，增强企业竞争力，使企业有能力选择客户，以减少应收账款造成的资金占用，从根本上减少赊销行为。我公司从2014年放弃的两个大合同中了解到对方对于产品垂直度要求较高，于是多次找到设备生产厂家派专家到厂调试、升级设备，生产中严格执行操作规范，校准产品精度。2015年逐步收回货款后，先接了重庆同兴垃圾处理有限公司63万元和重庆丰盛环保发电有限公司42万元除尘袋笼合同，因为我公司产品垂直精度高，远超市场平均水平，对方使用后一致好评， 又准备将本年480万合同分两期交给我公司生产。这两家企业都是见票即付，现款结算，减少了应收账款。

结论

总之，要想让企业生产利润最大化，就应利用各种方法来加强应收账款管理，减少应收账款的产生，已产生的应收账款要及时收回，将坏账损失减少，提高资金的流动性。

参 考 文 献

《应收账款精细化核算与管理方法》刘锡山、刘轶男，2014年第3期《财会月刊》

《财务报告与分析》李晓静，2013年北京大学出版社

《财务会计与内控工作执行流程》王兰会，2010年人民邮电出版社

《中级财务会计》陈汉文，2008年北京大学出版社

《财务会计》（美）韦安特、基索、金梅尔，2009年机械工业出版社