资产评估与审计的关系研究

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资产评估与审计的概念

资产评估与审计的联系

资产评估与审计的区别

结束语

内容摘要

资产评估业已成为我国社会经济活动中一个重要的中介服务行业，在经济生活中对一些事项按照规定或者惯例都必须进行审计和评估，这时它们都是以第三者的身份出现。如何在实际操作中处理好评估与审计的关系，直接回影响到评估和审计的效率与质量。

本文通过对评估与审计的关系进行分析，旨在实践中分清评估与审计，防止二者工作的混淆与重叠。

资产评估与审计的关系研究

一、资产评估与审计的概念

1、资产评估的概念

资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。

2、审计的概念

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务员，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、资产评估与审计的联系

1、资产评估和审计方法的相互借鉴、利用

资产评估机构在进行评估作价时，经常会才用于审计相同或相近的方法，例如监盘、函证、抽样、测试；在资产清查阶段采用的工作方法，包括对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分的工作采用了审计的方法，具有“事实判断”的性质。根据我国现行的资产评估法规的要求，流动资产及企业负债也被纳入企业价值评估范围之内，而流动资产和负负债的评估有相当部分是借鉴审计的方法进行的。审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这雨评估基本相同。所以评估与审计具有不解之缘。

2、资产评估和审计数据的相互利用

资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，经审计后的企业财务报表及相关数据可以作为企业价值评估的基础数据。经审计查验核实后的各资产项目具体数额，具有合理性、真实性和权威性，资产评估利用审计结果具有公证性。审计也时常运用评估结果，如固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，其实际价值在审计时根据评估价值确定。所以，资产评估报告经常使用审计结果，审计报告也经常使用资产评估的结果。资产评估应以审计的“终点”为评估的“起点”，即在已得出的“审定数”基础上进行评估；审计以评估的“终点”作为审计的“起点”，即在已得出评估价值的基础上进行审计。

3、审计运用评估技术

由于会计资产价值时审计审核的一个重要方面，而会计资产计价与资产评估有着紧密的联系，审计审核会计资产计价也要大量运用资产评估技术和方法，审计运用评估技术进行工作使得审计与资产评估的关系更加密切。

三、资产评估与审计的区别

1、资产评估与审计的特性不同

资产评估因社会资产交易行为的产生而存在。我国资产评估是随着经济体制的改革和市场经济充分发展，适应资产交易、产权变动的需要，旨在为委托人与相关当事人的被评估资产作出价值判断，具有明显的市场性、公正性和咨询性等特征。

审计是现代企业两权分离背景因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的，旨在企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性作出事实判断，发表专业意见，具有明显的专业性、公正性等特征。

2、资产评估与审计的工作原则不同

资产评估的工作原则是真实性原则、合法性原则、可行性原则、客观性原则和独立性原则。

审计工作原则，一是依法审计原则，即审计机关进行应当依照法律的职权和程序审计监督；二是独立审计的原则，即审计机关依法独立进行审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；三是客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。

3、资产评估与审计的专业知识基础不同

资产评估具有综合性，评估人员不仅需要懂得注册会计师的全部知识，能够阅读、理解、分析并整理账户记录的信息资料，而且要具备系统全面的资产评估专业知识。在资产评估实务中，一般分为机器设备、房地产、无形资产、企业整体评估等项业务，分别由掌握不同专业知识的评估师承担，充分体现出评估业务的专业性和艺术性。从国际惯例和我国的实际操作来看，必须具备了资产评估师执业资格和一定的执业经验，才能胜任这一工作。资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律学、会计学等知识组成外，还包括工程技术方面的知识。

审计工作是会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础。

4、资产评估与审计的对象不同

资产评估的对象朱颖是资产的所有权或所有者权益，作为评估对象的资产主要包括两方面：一是资产主体拥有或控制的资产的物质实体；一是资产主体基于物质实体而享有的经济上的合法权益。

审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动，如所反映的财政、财务收支活动。

5、资产评估与审计的职能不同

资产评估的基本职能是评估、咨询和公证

审计的基本职能是经济监督，审计既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动惊喜实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意，是独立于财会部门之外的专职监督检查。

6、资产评估与审计的方法体系和目的不同

资产评估方法主要有成本法、市场法、收益法三种评估方法体系，其目的是评价资产在评估时点的公允价值。

审计方法体系由规划方法、实施方法、处理方法等组成，其目的是审查评价会计资料及其反应的财政、财务收支的真实性、合法性、完整性、公允性和效益性，以及有无侵占、损失、浪费等损害国家经济利益的行为。

四、结束语

通过上述对评估与审计的关系论证，资产评估所确定的价值通常能够真实的反应单位资本保全状态，能够从计量单位与计量属性两方面完善会计的配比原则，真实反应单位的价值，能够合理反应单位的资产状况，提高财务信息的相关性，可以更有效的提供会计信息。新会计准则明确指出，在坚持历史成本基础的前提下，将公允价值作为会计计量属性之一。由于公允价值的特殊性，以及财务报告所需要的合理性、客观性、相关性的要求，注定必须以外部的、独立的、专业的资产评估提供会计计量中的公允价值，不能用内部会计和内部审计来替代独立评估，更不能用独立审计来替代独立评估。

参考文献

门存岩资产评估理论与实务北京人民出版社，2004

全国注册资产评估师考试经济科学出版社，2005

汪海栗资产评估高等教育出版社，2003

周友梅，胡晓明资产评估学基础上海财经大学出版社，2007