四川华飞能源投资股份有限公司主办会计工作存在的问题及建议

目 录

内容摘要

一、四川华飞能源投资股份有限公司基本情况及我的实习情况

（一）公司概述

（二）我的实习岗位及实习内容

二、公司财务部目前的主办会计职责和工作内容

三、主办会计工作中存在的问题

（一）原始凭证审核中发现的问题

（二）收支管理不规范，制度执行不严

（三）应收账款的处理问题

（四）会计电算化应用不全面

四、主办会计工作中的建议

（一）原始凭证的审核改进方案

（二）加强应收款项的日常管理

（三）实行严格的坏账核销制度

（四）加强会计电算化的应用

参考文献

内 容 摘 要

在公司的治理和价值创造的过程中，财务机构是企业组织机构中一个比较重要的基础组成部分，而其中会计的职责和工作更是起到了重要的作用。通过我在四川华飞能源投资股份有限公司担任实习会计期间的认识和体会，结合实际情况写下了本文。本文主要分析了华飞公司主办会计工作中所存在的问题，并提出了相应的解决方案。

关键词：主办会计 工作内容 岗位职责

四川华飞能源投资股份有限公司主办会计岗位职责设计

一、四川华飞能源投资股份有限公司基本情况及我的实习情况

（一）公司概述

四川华飞能源投资股份有限公司是一家综合投资公司，成立于2012年，是一家业务范围涉及电力项目投资、水利水电工程、电力工程，电力技术推广服务，电力相关设备出租、买卖的民营企业。公司主要从事清洁能源的开发、建设和运营。 管理团队以公司董事会为核心，设有建设管理部、计划发展部、生产运营部三个作为公司投资决策和技术支持的核心业务部门，同时，设有财务部、行政与人力资源部等职能部门，将资金管理与风险控制结合。

同时也是四川安和水利水电工程有限公司的母公司，安和公司成立近二十年，是一个集水电投资、勘察设计、工程建设、运行管理为一体的水电企业集团。华飞能源投资股份有限公司主要为安和公司进行投资，也会对外发展投资业务。

（二）我的实习岗位及实习内容

我所工作的部门是该公司的财务部，在这里成为了一名实习会计。部门由一名财务经理、一名主办会计和一名出纳，加上我一共四个人组成。先了解了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容后，又翻看了公司以前所制的凭证，并在主办会计的指导下试着填制会计凭证。凭证填好后，又学着登明细账，在她的帮助下，也迅速的适应了这里的工作环境，并且渐渐尝试独立做一些事情。实习工作进行了两个多月以来，我从开始的一头雾水到渐渐的思路清晰，中间学到了很多东西。

二、公司财务部目前的主办会计职责和工作内容

主要负责公司会计核算及税务核算工作。

（一）监督公司成本费用状况，监督各部门的经费支出，对异常情况要及时向领导汇报并采取措施。

（二）进行会计核算，填制和审核会计凭证；登记总帐和各类明细帐，将总账与报表、明细账核对；对款项的收付，资产资金增减进行核算。

（三）编制科目汇总表,根据科目汇总表编制公司月度财务报表、年度会计报表。提供各种会计信息，如实反映公司生产经营状况，为领导决策提供可靠依据。

（四）负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧。

（五）负责公司税金的计算、抄税和申报工作。

（六）充分做好准备工作，配合完成每年审计事务所的财务审计工作。

（七）负责每年公司的工商年检、税务局年度所得税汇算清交核查等。

三、主办会计工作中存在的问题

（一）原始凭证审核中发现的问题

首先，从会计数据的来源上，华飞公司对原始凭证的控制不够严格，有时遇到假的发票，报销人和会计都没有发现，就这样使用并登记入账，直到会计师事务所或税务局进行检查时才发现，这直接给公司带来了额外的损失。还有时报销人为了自己的利益故意开高了金额，或是以其他的发票充数，只看到领导的签字批准就报销，没有及时和领导联系核实或是和开票方进行核实，这都有很大的风险，会给会计本人还有公司利益带来威胁。

例如有一次，公司的人事部在外接待客户，产生的餐饮费用在向商家索要发票时，拿到了假的发票，而会计在他们拿来报账时没有发现发票是假的，登记入账了，后来税务局来查账时才发现是假的。

其次，原始凭证填制内容不完整，但是主办会计还是默认了这种原始凭证的存在进行会计核算。本来一个完整的原始凭证应该具备7项基本内容，还应该符合一定的附加条件，但实际上华飞公司的原始凭证普遍存在不完整性。

如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源。

由于经济业务的需要，必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、经办人、验收人或证明人、审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经办人、填制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得但未取得发票时以自制原始凭证代替，缺乏严肃性。

（二）收支管理不规范，制度执行不严

华飞公司对各项收支管理，各级都明确的规定和制度，但在执行过程中，却有意无意地违反规定。表现在收入上，华飞公司收入不入帐，或设法截留、隐匿或转移罚没收入、收费收入、租赁收入等，私设“小金库”。但是主办会计在知道这种做法是违反相关规定的情况下，由于是上级领导的指示，还是默认了这种做法。表现在支出上，一是经费使用不合理，一方面资金紧张，一方面浪费现象严重。二是奖金津贴不按规定发放，变相提高职工待遇。三是华飞公司有的禁令不执行，假借名义外出旅游观光、相互宴请、馈赠；四是华飞公司采用加大采购费用,虚列劳务、工程、运费等虚假手段套取和倒出现金等等。虽然有些方面不是主办会计能插手改变的，但是却应该把相关实际情况反映给上面的领导，如公司资金紧张，应该杜绝浪费等做法提出建议；而一些虚假的谋利手段，主办会计也应该给领导提及这些不当的手段可能给公司造成的长久不利影响，包括树立正确向上的风气等。因为可能上级领导并不是很清楚其中的弊端，而主办会计通过对工作中和相关法规的认识，应该做到及时的提醒和建议。

（三）应收账款的处理问题

华飞公司发生应收账款时，主办会计对应收账款的追踪不及时，没有引起重视，应收账款的回收期过长，直接影响到公司的资金周转速度，一定程度上给财务资金方面带来了压力，而且一般情况下，回收期过长的应收账款产生坏账的可能性也随之增大。但是对于不能及时收到的应收账款，主办会计也没有具体的处理办法，没有设立具体的催款期限，只能放之任之。

由于华飞公司本来就是一家投资公司，同时还有销售业务，经常会遇到应收账款的问题，而有时被投资的项目完成不佳，收益不好，或是货物的赊销，应收账款一拖再拖，超过拖延期限就只能计入坏账准备了。

会计电算化应用不全面

公司财会部门虽配备了电脑等硬件设施，但对实用会计软件的利用及网络技术的应用还相当欠缺，会计的电算化水平还停留在以计算机代替手工记账阶段。例如主办会计在填制转账支票和进账单等票据时，都还是手工填制，而现在许多公司在运用财务软件时，其中的票据系统就能方便、快捷的在电脑上进行填制和操作。还有，现在主办会计使用的会计核算软件不能进行应收应付款核算、销售核算和财务分析等等，这些账务还是要通过主办会计自己手工核算处理，在这上面多费了许多时间，实在不是明智之举。

四、主办会计工作中的建议

（一）原始凭证的审核改进方案 

除了审核凭证的名称，凭证填制日期和编号，接受单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额，填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等这些基本项之外。还要注意同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是2012年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为2012年7月。后经审核，该事项严重违纪。

为了防止收到假的原始凭证还没发现，登记入账后给公司及个人带来的损失，应该学习和掌握辨别真伪原始凭证如发票等的方法。例如发票的真伪辨别，现在网上也有了相关的软件可以查询，只要输入发票的编码就能轻松查询。关键是要提高这方面的意识，不能因为省事就少了这个步骤，一步之遥就能大大降低风险。

（二）加强应收款项的日常管理

为加强华飞公司对应收账款的管理，在总分类账的基础上，主办会计应该按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。另一方面，通过应收账款的来源不同，主办会计可以将应收账款进行分人管理，例如，因为采购货品而发生的应收账款可以交由公司的采供部专员进行催款，协调；而因为销售货物而发生的应收账款可以交给公司的销售部销售该批货物的人员进行催款和协调。主办会计应当做到的相关事项：

1、赊销业务应该正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况，方便管理。

2、赊销业务的全过程分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单等主办会计做完后，向赊欠客户交送或邮寄账单和催促客户还款等，都应该分派给具体负责该笔业务的销售人员负责。

3、明细账应定期同总账核对。对于影响应收账款收回金额的因素：销售折扣中的现金折扣，销货退回与折让，销货运费归谁负担，坏账因素，这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。比如第二个因素，华飞公司可以通过大量的退货与折让的信息了解到对方企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。

（三）实行严格的坏账核销制度

企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而更适合华飞公司。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，主要包括以下三个方面的内容：

1、准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。当一笔应收账款逾期未收回或债务人没有能力偿还时，应该派负责该项业务的专员去了解实际情况掌握确凿证据，之后把具体情况反映给相关领导，如销售经理，后经股东大会、董事长批准后，主办会计才能进行账务处理。例如华飞公司某销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账，通过两人以上的监督，就杜绝了这种情况的发生。

2、在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。

3、对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息，客户也能重塑良好形象。

（四）加强会计电算化的应用

主办会计可以给公司提议选择一款成熟的财务软件，如用友等。使用专业的财务软件进行会计处理，不仅能弥补现在使用的会计核算软件不能进行应收应付款核算、销售核算和财务分析等功能，主要是能大大提高主办会计的工作效率，同时方便凭证的调看、帐证的修改等，并能及时的给各级部门上报财务报表，领导也能更加直观的了解企业整体的财务状况。但是一定要选择正版的财务软件，如果盗版的软件造成了财务数据的丢失，将没有人来承担责任。为了主办会计能尽快熟练及全面的掌握财务软件操作方法，还有软件更新时，主办会计应该及时的进行培训学习。

参 考 文 献

[1]《中小企业研究》 上海财经大学出版社 2000 吕国胜

[2]《企业经济》 江西省社会科学院 2004.11 万绍玫、吴伟

[3]《会计原始凭证的审查》 中山大学出版社 2006 俞国明

[4]《应收账款的管理》 科学与管理 2004.2 赵岩、张红波

[5]《企业病诊断》 中国经济出版社 1999.2 陈放