关于强化会计监督的思

一、会计监督的概述……………………………………………………………………………2

（一）、会计监督的内容…………………………………………………………………………2

（二）、会计监督的目标…………………………………………………………………………2

（三）、会计监督的原则…………………………………………………………………………2

（四）、会计监督的作用………………………………………………………………………2

二、会计监督的经济环境……………………………………………………………………3

（一）、会计监督的现状分析 …………………………………………………………………………3

（二）、缺乏会计监督的影响 …………………………………………………………………………3

（三）强化会计监督的优势……………………………………………………………………………3

三、会计监督的必要性…………………………………………………………………………4

（一）、实行会计监督的必要性 …………………………………………………………………… 4

（二）、订后的《会计法》明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”……… 4

（三）、建立健全单位背部会计监督制度是加强外贸行业单位内部的需要 …………………4

（四）、建立健全单位内部会计监督制度是治理外贸行业会计秩序困乱的需要 ……………4

四、强化会计监督的方法…………………………………………………………………………5

（一）、强化会计监督的体系 …………………………………………………………………………5

（二）、会计监督体系的层面 …………………………………………………………………………5 （三）、强化会计监督的建议 …………………………………………………………………………6

 

内 容 摘 要

 会计监督制度是会计工作的基本职能，是我国经济监督体系的重要组成部分。

 企业会计监督度主要是企业对其经济业务活动全过程的合法性、合理性、真实性进行控制、考核和指导，其目的在于使各类经济业务和财务收支在国家法律、法规和制度允许的范围内，按预定的目标、计划和原则进行，以获得最优的经济效益。

 企业会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全和完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系，相互制约的制度和方法。

关键词：会计监督 现状 原因 对策

关于强化会计监督的思考

一、会计监督的概述

（一）、会计监督的内容 

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。实施会计监督的只要目的在于保证国家财经法规、政策、制度、纪律的贯彻执行，以确保经济活动的合法性，维护社会经济秩序；同时通过控制和引导经济活动，改善生产经营，提高经济效益。其只要内容包括审查监督，：对财产、资金进行以保证其完整性和合理使用;对预算资金收支进行审查监督，保证归家预算的执行；分析会计资料，评价经济活动成果；调整经营计划，以降低耗费、提高效益等等。按照《会计法》的规定，我国的会计监督提子由单位内部监督、社会监督和政府监督三部分组成。单位内部监督是一种内部监督形式，社会监督和政府监督是外部监督形式。

（二）、会计监督的目标

会计监督的目标包括五方面的内容：保证单位经营管理目标的实现；保护资产的安全完整；保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息；保证单位各项经济活动符合效益原则；保证单位各项经济活动在法定范围内进行。

（三）、会计监督的原则

1.合法性原则。即各单位制定的内部会计监督制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的会计制度的规定。

2.适应性原则。即各单位制定的内部会计监督制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。

3.规范化原则。即各单位制定的内部会计监督制度应当全面规范本单位的各项会计工作，规范会计实务的各个方面、各个环节的工作，要符合并体现会计的基本原理和方法，保证会计工作的有序进行。

4.科学性原则。即制定单位内部会计监督制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计监督制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解监督制度执行情况的手段和途径；必须要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部监督制度更加适应管理需要。

（四）、会计监督的作用

会计监督职能在会计工作和社会活动中发挥着不可忽视的作用，主要包括以下两点：

1.有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。

2.会计监督正是依据国家财经法规，有利于对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。

因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。

二、会计监督的经济环境

（一）、会计监督的现状分析

有的外贸企业负责人私自对外投资，收益不入账；中饱私囊；有的外贸单位内部各职能部门都开设银行账号并以总公司名义进行贷款，资金管理严重失控；有的外贸企业违反财经法律私设“小金库”，侵吞国有资产；有的外贸企业甚至发生责任人卷巨额公款外逃的事件等等。在许多单位尚未认识到内部监督和内部控制的重要性的情况下，迫切需要通过法律引导、督促建立健全内部会计监督制度，提高经营管理质量。

一个单位经营管理状况的好坏，与该单位的内部监督与控制制度是否完善、严密有密切的关系。如内部会计监督与控制制度不完善，就会产生各种管理上的漏洞，就会使单位的生产经营、财务投资活动失去控制。管理有漏洞或失去监督与控制，纵然会使单位的经济活动产生混乱，从而危及单位的生存与发展。因此，在会计工作中实行单位内部会计的监督与控制制度相当重要。

（二）、缺乏会计监督的影响

2002年，当时的美国世通公司与安达信会计事务所通同作弊，导致世通公司破产，安达信解散；世通公司股票每股市价由最高时的64．5美元骤跌至9美分，一支股票市值上千亿美元的公司涉及到数以万计的投资者，很多人倾家荡产，欲哭无泪。无独有偶，2002年中国证监会也查处了一家A股上市公司，该公司故意造假账，虚构利润7亿多元，股票市价自1999年12月30日至2000年12月29日仅一年时间狂涨440％，社会影响极其恶劣。以上两个案例告诫我们，会计造假、监督缺位给国家、社会和企业带来巨大的伤害。

前些年因造假而在证券市场上闹得纷纷扬扬的“宁广厦”事件，它的发生对证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，是的会计监督形同虚设。有的企业在新的财务制度运行之后，依然用传统的做法看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。近年来，也不断地出现会计信息失真，会计人员挪用公款和报假账等现象，这说明了在会计监督上存在较为严重的问题。

因此随着我国经济多元化的法杖，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。

（三）、强化会计监督的优势

会计监督是会计的基本职能之一，它是指依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督、督促，以达到提高经济效益的目的。市场经济的有序运作离不开会计监督。

监督职能是会计职能中比较重要的职能，它对于规范经营行为，想企业制度迈进骑着几位重要的作用，这项职能的发挥好坏将直接影响进入WTO后，企业能否尽快适应规则，提高企业的市场竞争能力。

三、会计监督的必要性

（一）、实行会计监督的必要性 

 在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督。会计监督作为我国经济监督的重要部分，必须在维护社会主义市场经济秩序、保障财政经济法律、法规规章贯彻执行中发挥重要作用。各单位追求其自身的经济利益必须置于合法的经济前提之下。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且还要加强包括单位内部监督、国家监督、社会监督等多种形式的监督。 加强国家监督和社会监督是单位内部监督的有效保证。单位的内部监督、国家监督和社会监督是完整的会计监督体系，三者缺一不可。国家监督和社会监督的加强，可以推动单位内部会计监督的充分实施，单位内部会计监督的有效进行，为国家监督和社会监督的进行提供了重要保证。实行会计监督是履行会计职能的客观要求。会计的职能有核算职能和监督职能。两职能缺一不可。

（二）、订后的《会计法》明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”

只是第一次讲企业内部会计监督正式提出，是一次重要的突破。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定任务，必须履行；二是各单位的内部会计监督制度必须健全。 仅制定制度是不够，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。

（三）、建立健全单位内部会计监督制度是加强外贸行业单位内部的需要

我国目前外贸行业经济效益普遍下降，原因是多方面的，其中管理混乱时重要原因之一。内部跨级监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，单位内部会计监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保单位会计的提高具有十分重要的作用。

（四）、建立健全单位内部会计监督制度是治理外贸行业会计秩序混乱的需要

当前外贸会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，除有关人员故意违纪外，内部管理失控也是重要原因之一。要做好财务管理工作需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，使他们具有综合性的素质。

四、强化会计监督的方法

（一）强化会计监督的体系

实行会计监督必须要有会计监督制度和部控制制度做保障,会计核算与会计监督是相互联系、相辅相成的。没有有效的监督和控制,会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性,建立、健全会计监督制度和内部控制制度,明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限,在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,切实保证会计工作规范有序地进行。

1.会计工作的政府监督

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对有关单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，一集对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。为了规范会计行为，保证会计资料质量，保护国家、投资者、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序，必须强化政府部门对各单位会计工作的监督。会计工作的政府监督主体是县级以上地方各级人民政府财政部门为个单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

2.会计工作的社会监督

会计工作是一项涉及面很广的经济管理工作，需要社会的各方面力量参与监督，才能保证其工作的合法性，提供的会计资料真实、完整。会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济会动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

3.单位内部会计监督制度

根据《会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定任务，必须履行；二是各单位的内部会计监督制度必须健全。

单位内部监督制度是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。这是单位内部维护会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部为维护会计秩序防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度。

（二）、会计监督体系的层面

净化会计环境、遏制会计舞弊行为的目标，会计造假案仍时有发生，会计监督仍不可松懈。《会计法》第50条明确指出“国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员和会计管理的制度”。这就充分表明，会计工作的成效也取决于会计监督是否得力、到位。会计监督体系大体上分为四个层面。

1.法律监督

《会计法》和《注册会计师法》是会计监督机制中法律监督体系的总原则，相关的还有《审计法》、《证券法》、《税法》等。法律监督的重要理念是“有法必依，违法必究”。我认为，法律监督应当强调“违法必究”，同时强调“必究的程序及措施”。

如果“违法必究”不到位，就会事倍功半，这是因为“扫帚不到，灰尘不会自己跑掉”。

2.行政监督

过去行政监督曾出现过一些不妥的现象，如注册会计师执行业务资格，有十多个行政主管部门自行“审批”资格。对于企业会计行为进行监督、检查，原本是法律赋予各有关行政管理部门的职能，可是有些部门并没有制订常年监督检查的工作计划，想查就查，突击检查，查后就处罚，缺少与会计主管的行政部门的互动及协调，加之相关工作人员对会计专业技术不够熟悉，容易产生偏差。

3.自律监督

国家十分重视自律监督工作，早在1999年第三次修订会计法时就将“健全企业内部控制”明确下来，财政部随即连续制定发布了《企业内部会计控制规范—基本规范》及7项具体规范，2007年又成立了“企业内部控制调研小组”。企业内控是重要的自律监督之一，是企业的“家法家规”，是企业控制会计造假的“防火墙”。

企业内控涉及大量的财务、会计专业知识，因此，无论是做会计的，还是管会计、查会计的以及企业的领导班子，都要熟悉、掌握财务、会计专业知识，否则“欲速则不达”。

4.群众监督

群众监督任何时候都很重要。许多会计造假案件就是群众举报的，甚至包括“内部”群众—本单位群众。为了充分发挥群众监督的作用，其举报、受理、反馈仍有待于加强、完善。

（三）、强化会计监督的建议

上述四个层面的会计监督机制有骨有肉，无论现在和将来都将发挥重要的作用。除此之外，会计监督还需要补充、完善以下两个措施。一是提高会计人员的综合素质，从业人员要按要求参加继续教育。二是不断健全法律，普及会计法。

1.媒体介入

会计造假令全社会不能容。媒体披露会计造假案背景，曝光造假案经过，可使广大群众看清贪官的真面目，了解少数造假人的恶劣手段，让广大的人民群众有“知情权”。“群众的眼睛是雪亮的”，群众的广泛参与无疑加大了会计监督力度。

2.会计专家仲裁措施

从会计准则到会计制度，都是会计专业技术，能够全部熟悉、掌握这些专业技术的还不是很多，客观地说还需要较长时间消化，特别是在有关行政管理部门。

在新的会计监督理论指导下，我国会计监督的系已经以其崭新的面貌体现在新《会计法》之中，也必将能够在规范会计行为，保证会计资料真实、完整。加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序等方面发挥出无可比拟的作用，显示出巨大的威力。通过对我国目前社会实践中在会计监督发那个面存在的问题和原因进行探讨和分析，从而提出相应的方法和措施加以完善和解决，全面嘉庆和提高会计监督水平，是会计监督发挥更好、更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。

 

结束语

在写论文的工程中，我知道了会计监督在企业的经营发展过程中起着决定性的作用。它不仅是企业对过去经营状态的终结，也是企业对现阶段经营发展的一种促进力量，是企业在经营发展中、在各项投资中取得的保证。企业只有扎扎实实地做好会计监督工作，才能在市场与世界经济一体化的潮流中取得成功。在论文过程中遇到的最大问题就是在论述缺少会计监督的影响，于是我上网查询各种案例，得以使论文顺利完成。

参考文献:

[1]陈工孟.周清洁.公司治理概论，清华大学出版社，2003. 09： 67-81

[2]编写组.会计信息质量与会计监督检查，中国财政经济出版社，2001， 04

[3]施先旺.我国会计管理体制改革研究，中国财政经济出版社，2003， 12：