中小企业内部控制制度建设研究

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【摘要】中小企业是我国国民经济发展中一支重要力量。我国中小企业内部控制制度存在严重的缺陷和不完善。因此建立健全的内部控制体系，完善内部控制制度，对我国国民经济起到至关重要的作用。
【关键词】中小企业，内部控制，问题，决策

中小企业已经成为我国经济发展中一支重要力量，而内部控制是中小企业发展必须关注的问题，但是大部分中小企业内部控制存在严重缺陷问题。中小企业内部控制的建立与执行必须唤起全体员工的共同关注。建立和完善中小企业的内部控制，使内部控制在中小企业经营发展过程中发挥相应的作用，从而促进中小企业健康，长远地发展。
     一、内部控制的概念和意义
      内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的相互制约的业务组织形式和职责制度。《企业内部控制基本规范》将企业内部控制定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程”。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企业实现发展战略目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用越来越明显，主要表现在：1、有效地传达管理层的意见、目标和期望；2、为所有管理人员提供一个行为准则；3、有效地使用了公司的资源；4、为管理层提供了准确真实的信息，有助于公司地运作和发展；5、让公司所有人员提高遵守法律和规章的意识。
二、中小企业特点及对内部控制的要求
   1、中小企业的特点
   （1）与大型企业相比，中小企业的首要特征就是经营规模小，决策权高度集中，所有者与经营者统一，所有权与经营权合一，并未完全分离。我国大部分中小企业是私人企业，联营企业，所有者和管理者是同一人，决策权高度集中。企业的管理方式是直接管理，而不是通过管理机构来间接管理。所有权与经营权的合一，使得企业在决策方式上高度集中，缺乏相应的决策机构，企业的经营管理水平很大程度上取决一个人，如果一时冲动做出错误决策，很容易酿成后果，造成整个企业的损失。
（2）我国中小企业种类很多，几乎涉及各个行业，所有制多样化，其经营规模较小，从而使得内部组织结构简单，人员较少，存在部分员工身兼数职现象，违背了不相容职务分离原则，造成岗位设置缺乏牵制性。
（3）中小企业的资本少，技术构成，人员素质不高。中小企业是资本规模、经营规模，人员规模都比较小的经营单位。资金链的短缺造成技术构成较低。中小企业的工作人员一般都是刚出大学的学生，虽然有科学文化知识，但没有实践经验；还有一些虽然有工作经验，但没有系统化的科学知识。企业没有成本提供科学化的管理培训，使其工作人员的业务水平没有得到提升，企业没有得到更好的发展。
2、中小企业对内部控制的要求
      中小企业由于其经营规模较小，人员较少，资本和技术构成较低，使得其管理上缺乏内部控制的观念，所以重视内部控制制度建设问题成为企业发不可忽视的问题。加强企业内部管理水平、提高企业内部员工素质、优化企业内部控制环境、完善内部岗位设置，真正做到职务不相容的分离原则，同时还要加强企业的外部监督和内部监督。通过这些措施来建立和完善企业的内部控制制度。但中小企业想要有更好的发展，还是要结合自身特点来建立完善的内部控制制度。只有拥有完善的内部控制制度，才能使企业得到健康，长远地发展。
三、当前中小企业内部控制存在的问题
中小企业在我经济发展中占有重要地位，而内部控制是规范中小企业内部管理，提高经济效益的重要保证，从当前中小企业实际发展的情形看，内部控制存在的诸多问题，阻碍其发展。主要表现在：
1、对内部控制的片面性
人是企业的重要资源，也是内部控制的重要因素，但目前许多中小企业的管理者对内部控制认识不全面，只是盲目地认为内部控制是对一些规章制度的贯彻，认为这仅仅是某个管理部门所做的事，使其在控制制度认识上存在偏差，导致企业员工认识不到内部控制在企业发展中的重要作用，造成企业管理上的混乱。
2、内部控制制度的不健全
     我国中小企业有相当部分属于私人企业，联营企业，企业人员少，企业的投资者就是企业的经营者，所有权和经营权合二为一，决策权和领导权高度集中。忽视了企业内部控制制度在企业管理上的重要作用，没有把内部控制制度放在整个企业的经营发展战略来考虑。有的虽然建立了内部控制制度，但没有落到实处，也没有随着企业的发展来改善和补充，使内部控制失去了应有的约束作用。
   3、管理者素质较低
     中小企业的管理者受到文化水平的限制，往往都是直接管理，下属也常常按习惯办事，长期养成不讲制约，不讲监督，不讲授权的办事方式，这严重阻碍了内部控制制度的执行。企业要想发展，必须要竞争，激烈地竞争都要可能发生风险，而中小企业的风险意识薄弱，没有科学系统地风险评估体系，只有到出了问题才临时商量对策，容易凭管理者主观意识做出判断，大大提高了企业发展的风险，导致企业内部控制在企业发展中失效。
   4、内部控制环境存在问题
     控制环境是指对建立，加强和削弱内部控制系统产生影响的各种因素。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，是构成内部控制的基础。中小企业在控制环境方面存在管理理念和决策随意的问题。在企业的经营过程中，管理者的管理理念和风格深受影响，一些企业的管理者没有真正一套的管理理念。中小企业的决策权高度集中，往往企业做出的决策都是管理者在没有可行性论证的情况下随意做出的决策，不像大型企业做出决策要通过董事会，监事会，经理层的商议讨论。这就增大了企业的风险，影响了企业的发展。
四、加强和完善中小企业内部控制决策
   1、提高全体员工对内部控制的认识
首先，企业的领导人应树立内部控制制度的风险意识，内部控制制度是否健全对企业发展影响巨大。对此，企业的管理者应有明确的认识，更新观念，强化管理。其次，要让每个员工都能认识到内部控制制度在企业发展过程中的重要作用，要把内部控制制度深入到各个部门。企业定期对职工进行内部控制知识的教育，使每个员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都受到内部控制制度的约束。
2建立健全的内部控制体系
建立健全的有效内部控制，不仅能保证企业会计信息的真实准确，财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业决策的贯彻执行。首先，要明确工作中的思想，以《公司法》，《会计法》为依据，制定适合企业自身发展的会计制度；其次，在开展各项经营活动时，企业最高层应通过合理的授权的方式，使管理层以所授权力为依据来开展工作。第三，预算控制是内部控制的重要方式，也是规范公司治理结构的重要依据。预算控制是通过科学地编制和执行预算，控制企业的经营活动，合理的使用所拥有的经济资源，促进企业经营管理目标的实现。最后，加强监督制度和考核制度。我国中小企业在发展过程中缺乏有力地监督，所以中小企业必须要建立健全的监督体系，加强内部监督和外部监督。为了实现既定的工作目标，应有效实施奖惩机制，激励全体员工来参与企业的管理，以充分发挥全体员工的主观能动性。通过绩效地考评，配合一些必要的奖惩措施，将部门的工作目标与个人的工作目标紧密地联系在一起，部门的工作目标也将通过个人的工作目标的实现而达到。
3、提高企业管理者的综合素质
     企业内部的而控制环境主要由企业的管理者所造就。内部控制是否有效与企业领导是否重视，是否带头执行有很多的关系。提高企业领导的管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度体系的重要性和必要性，是中小企业内部控制制度正常发挥的关键。因此，中小企业必须重视对内部控制人员的选拔、培训和考核，提高这部分人员的综合素质。同时也要提高全体员工的综合素质。企业人员的素质包括了职业道德教育和业务素质，企业人员的素质决定了企业内部控制制度的管理，直接影响企业的发展状况。
4、改善企业的内部控制环境
控制环境规定了企业的纪律和框架，影响企业目标的制定与实现，塑造企业文化并影响员工的思想素质，是企业实施内部控制的基础。首先，要完善企业文化建设，中小企业的负责人，管理人必须通过各种方式来加强学习，树立科学的经营理念。企业管理者要提高自身管理水平和管理思想，并以身作则，带头执行内部控制制度，并接受内部控制制度的监督。同时要结合企业自身的特点，加强对员工业务技能和内部控制知识的培训，全面提高员工的综合素质。其次，要优化企业的组织机构。中小企业要根据自身的特点，设计企业内部组织机构，以保证所设机构有利于提高管理效能，并保证各部门之间的信息畅通。最后，要优化股东大会结构，确保中小股东的意见表达。建立健全的董事会、监事会制度，并严格按照规定的程序召开股东大会，打破一人做主的局面，完善董事会与经理之间委托代理的关系。
总之，中小企业作为推动社会经济发展的重要力量应的到重视。要结合企业自身的特点，不断完善和发展内部控制制度，严格执行内部控制制度。只有实现有效的内部控制制度，才能使企业在经营发展中有序地前进，得到健康，长远地发展。
参考文献
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