浅谈会计科目的具体问题(二)

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我国现行基本会计准则规定：从会计要素和会计科目体系的设置可以看出现行会计科目体系存在问题：

1、会计要素与会计科目体系缺乏严格的对应我国会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。根据企业会计准则的定义，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额也包括直接计入当期利润的利得盒损失因此利润这一要素本身在设置上就存在问题又不能完整包含其他要素。会计科目体系应该是对会计要素在记录行为中的运用。

2、会计科目体系的设置不合理，不近现行会计科目体系与会计要素之间缺乏严格的对应，会计科目体系设置本身存在较多不合理之处

（1）会计科目不能形成完全独立的会计科目类别

（2）损益类会计科目设置较为模糊，不利于对会计要素具体内容的理解。

三、会计科目的设置

会计科目是设置账户、处理财务所必须遵守的规则和依据。一般来讲，会计科目名称的规范、会计科目的多少、会）计科目的分类、会计科目的解释口径等，决定着各单位会计核算的详细程度，却决定着各单位编制会计报表的需求和内容，因此会计科目的设置应努力做到科学、合理、适用，遵循以下原则：

（1）合法性原则，是支所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度。在我国，总分类科目原则上由财政部统一制定，主要是为了保证会计信息的可比性。

（2）相关原则，是指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需的会计信息服务，满足对外报告与对对内管理的要求。其目的主要是提高会计核算所提供会计信息相关，满足相关各方的信息要求。

（3）实用性原则，是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。列如，对于制造企业而言，由于其主要的经营活动是制造产品，因而需要设置反映生产耗费的科目。

参考文献

1、财政部.企业会计准则2006[S].北京：经济科学出版社，2006.

2、[美]查尔斯·亨格瑞著《成本与管理会计》 ,中国人民大学出版社

3、[加]斯科特著《财务会计理论》, 机械工业出版社

4、[美]马歇尔著《会计信息系统》,中国人民大学出版

5、龚曼君.《管理会计学》.广州：暨南大学出版社，1999.324—350，459—474

6、马海清，朱光林.《决策会计学》.北京：经济管理出版社，1997.420—434

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