浅论企业内部控制的建立与完善——以温州民营中小企业为例-开题报告

文献综述

研究背景

随着我国经济的发展和现代企业制度的逐步建立，我国企业内部控制规范建设正成为理论界和实务界关注的焦点。通过加强企业内部控制，可以规范企业管理，提升企业防范风险的能力。然而，目前涉及内部控制话题的主要是我国大中型国有企业或者上市公司，针对民营中小企业的并不多。从市场主体的角度，针对民营中小企业如今已是 “三分天下超过二”。但是，我国民营中小企业的可持续发展已经陷入困境。据民建中央发布的我国民营中小企业专题调研报告显示，我国中小企业的平均寿命仅为3.7年，尽管国家陆续出台相关政策致力于为其提供良好的发展环境，但是我国民营中小企业的寿命仍然较短，不得不说制约民营中小企业发展的，最主要还是其自身原因，再深入可以说是因为企业内部控制缺失与低效造成的。因此，民营中小企业内部控制的建设与完善迫在眉睫。

而今，在社会主义市场经济条件下, 企业管理以财务管理为中心, 而加强企业内部控制制度的建设, 是加强财务管理的首要内容和必要手段。 建立和完善企业内部财务控制机制, 是市场经济和现代企业制度的客观要求。随着我国加入 WTO,经济全球化愈发紧密 企业财务内部控制显得更为重要,可以说, 内部控制的健全、实施与否,是民营中小企业经营成效的关键。因此，正确认识内部控制，健全与完善企业内部控制,加强企业经营风险管理,提高经济效益, 对企业经营发展具有十分重要的现实意义。 

选题的目的与意义

对我国大多数企业来说，即便市场经济的飞速发展和现代经济形态的变革使企业拥有广阔的发展空间，但也对企业的发展提出挑战，不断应对新的市场环境和提高竞争力始终是企业发展的主要方向，而加强企业内部会计控制管理企业应对未来行业挑战的唯一方法。我希望通过本文研究分析民营中小企业，尤其以温州民营中小企业为例，其内部控制的现状与存在的问题，针对这些现状与问题，探讨可行的对策与建议从而能够帮助企业建立与完善企业内部控制，延长企业寿命，推进民营中小企业的可持续发展。

国内外内部控制研究现状

     1、国外研究现状

早在20世纪30年代，美国《证券交易法》就提出了“内部会计控制”，该法规定义的内部会计控制是通过职务分离和账目核对的方法，通过控制钱、账、物等会计要素，达到差错防弊的效果。以内部控制为基础的审计程序是美国《审计准则暂行公告》在1947年提出的。美国注册会计师协会在1953年提出了控制层次从日常业务执行层拓展至管理层的观点，并将此发表在《审计程序说明》第19号公告中；这一阶段的控制内容包括职务分离、账户核对，组织的设计和协调，尚未涉及到控制环境。1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告》第55号，内部控制结构第一次包括了控制环境，形成了一个包括控制环境、会计系统和控制程序三个事项的结构体系。1992年，美国COSO委员会发布了《内部控制的整体框架》，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个部分构成了内部控制的整体框架。2004年COSO提出了包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素构成的风险管理框架。

2、国内研究现状

     内部控制从私有制产生的那天起就已经萌芽并持续发展。我国内部控制的推进是由国内经济、政治环境的变化与企业自身发展的必然结果。2001年6月，财政部发布《企业内部会计控制——基本规范》以及相关具体孤帆和征求意见稿，2006年证监会发布首次对上市公司内部控制提出要求的《首次公开发行股票并上市管理办法》，随后内部控制审计延伸到企业各个领域。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业颞部控制基本规范》，这在我国企业内部控制建设史上具有划时代的意义，标志我国内部控制制度体系的逐步完善。

我国的学者及研究人员对内部控制理论及内部控制在民营中小企业方面的发展也做了大量的研究。

赵保卿在《基于价值链管理的捏不控制及目标定位》中认为，内部控制体现价值链管理理论的基本内涵，实现企业价值最大化是内部控制的目标，内部控制可以实现企业价值链整体增值。

梁毕明的《战略管理视角下的中小企业内部控制研究》认为我国中小企业在市场中竞争力较弱的一个重要原因就是企业缺乏合理、规范的内部控制制度，尤其是从战略角度建立起的内部控制制度。中小企业相对于大型企业来说，生存年限明显较短的一个重要因素就是太过重视短期利益，而忽略了长远利益。

黄杨梅、刘广瑞的《民营企业内部环境控制分析》中以深圳市名骏和五金制品有限公司为案例,从内部控制环境内容, 即治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构、反舞弊机制进行了分析, 发现公司治理和反舞弊机制是影响内部控制环境实施好坏的重要因素。认为加强和完善内部控制环境, 能促进内部控制的有效实施, 保证投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行, 对促进我国经济的快速发展具有重要意义。

谢晖的《中小企业内部控制实证研究——中山市小企业调查》则以内部控制的五大要素为基础，并结合中山市中小企业的问卷调查结果，深入分析了中小企业的内部控制现状，尤其强调要加强中小企业的内部会计控制，并更具这些现状提出有正对性的建议与对策。

二、论文提纲

一、企业内部控制的概述

（一）企业内部控制的含义与目标

（二）企业内部控制的意义与重要性

二、企业内部控制建设现状分析及存在的相关问题——以温州民营中小企业为例

（一）温州民营中小企业内部控制现状

（二）温州民营中小企业控制现状的成因

（三）温州民营中小企业内部控制存在的问题

三、完善企业内部控制的措施

（一）内部控制环境

（二）内部控制政策

（三）风险控制

（四）监督机制

（五）信息与沟通

五、结语

三、参考文献

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