试论邮政企业开展内部控制审计的重要意义

试论邮政企业开展内部控制审计的重要意义

摘要:20世纪，内部审计经历了从传统财务审计到现代管理审计的发展。传统上，内部审计侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的审计，属于消极的防弊功能；随着时代的变迁，政治、经济环境的改变，内部审计已经逐步扩展为包括内部控制审查、融资风险管理和公司治理在内的管理审计。具有积极兴利的功能。开展内部控制审计不仅是内部审计发展的趋势，而且已经逐渐成为内部审计机构的重要职责。开展内部控制审计具有预防舞弊、强化组织内部管理、完善组织治理结构、促进组织价值增加的作用。对于以营利为出发点和归宿的邮政企业来说，开展内部控制审计尤其重要．
关键词:内部控制审计 邮政企业 内部审计机构 组织内部管理 组织治理结构 管理审计 财务审计 舞弊行为

文章内容：伍象技术协作信息现代审计试论邮政企业开展内部控制审计的重要意义●左淑娟常学文刘志颖20世纪,内部审计经历了从传统财务审计到现代管理审计的发展.传统上,内部审计侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的审计,属于消极的防弊功能;随着时代的变迁,政治,经济环境的改变,内部审计已经逐步扩展为包括内部控制审查,融资风险管理和公司治理在内的管理审计,具有积极兴利的功能.开展内部控制审计不仅是内部审计发展的趋势,而且已经逐渐成为内部审计机构的重要职责.开展内部控制审计具有预防舞弊,强化组织内部管理,完善组织治理结构,促进组织价值增加的作用.对于以营利为出发点和归宿的邮政企业来说,开展内部控制审计尤其罩=要:现代内部控制审计是以美国反欺骗性财务报告委员会提出的报告为基础建立的.1992年,美国反欺骗性财务报告委员会,简称委员会,提出了报告《内部控制一整体框架》,1994年进行了增补:该报告提出"内部控制是由邮政企业董事会,经理阶层和其他员实施的,为营运的效率效果,财务报告的可靠性,相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程,其构成要素应该来源于管理阶层经营邮政企业的方式,并与管理的过程相结合".在该报告中,内部控制已不再是管理的一部分,管理和内部控制的职能与界限已经模糊,内部审计的作用是帮助管理层监督控制结构,并提醒管理层注意内部控制各环节的强弱.2003年4月中国内部审计协会颁布的《内部审计具体准则第5号一内部控制审计》就是以该报告为基础而制定的应该说该准则的颁布明确了内部控制审计的对象和具体内容,明确了内部控制的五个要素,即:控制环境,风险评价,控制活动,信息和沟通,监督,该准则与国际内部审计是完全接轨的.该准则的颁布将摆脱以往内部控制审计无法可依的尴尬,推动内部审计的发展,开拓内部审计的领域,有助于实现中国内部审计由传统财务审计向现代管理审计的转变.但是,在实践中,大多数内部审计机构和人员的工作重点仍局限于财务收支的合规审计,难以将工作的触角延伸到整个管理和内部控制系统,很多邮政企业的内部审计机构没有开展内部控制审计,也没有建立内部控制审计制度,这样的状况如果始终得不到改善的话,中国的内部审计事业很难得到发展.究其原因除了内部审计机构和人员缺乏独立性和专业素质上有差距外,对内部控制审计的重要意义认识不够也是其中重要原因,那么,邮政企业开展内部控制审计的重要意义在哪里呢?一,开展内部控制审计.可以降低审计风险,提高审计的效率和效果我们知道,审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性,包括固有风险,控制风险和检查风险.固有风险审计部门无法控制和降低,而要降低检查风险又需要大量的实质性测试.对于人力,物力和财力都非常有限的内部审计机构来说,有效的开展内部控制审计,可以大大降低控制风险,从而减少实质性测试的范围和时间,提高审计的效率和效果.二,开展内部控制审计.可以提示内部控制薄弱环节.完善邮政企业的内部控制制度在社会主义市场经济条件下,邮政企业的活动不仅要受到国家财经政策,财经制度和法规的制约,而且还将承受市场竞争的冲击波和风险的考验,这要求邮政企业必须建立完善的内部控制体系,来有效的防范风险,预防舞弊,促进邮政企业的高效运转.内部审计机构通过开展内部控制审计,能够发现内部控制的缺陷,对内部控制是否有效和健全作出评价,并通过审计报告等形式,向邮政企业管理层提出预防舞弊,改进风险管理,完善内部控制程序的建议,从而促进邮政企业建立健全内部控制制度.三,开展内部控制审计.能够推动邮政企业建立先进的管理制度由报告定义的内部控制基本框架已经扩展到邮政企业的管理领域,内部控制和管理的界限已经很模糊,可以说内部控制的五要素与邮政企业的管理制度息息相关.搞好了内部控制的五要素,就等于建立了与世界先进邮政企业接轨的管理制度.内部审计机构由于其独立性的不断增强,将深人到邮政企业管理的各个层面去开展作,通过开展内部控制审计,对邮政企业的管理制度有了深刻的了解,结合国内外邮政企业先进的管理经验,能够为邮政企业提供完善管理制度的意见和建议,这些意见和建议将最终推动邮政企业先进管理制度的建立.四,开展内部控制审计.能够促进邮政企业经济效益的提高和经营效率的改善邮政企业的一切控制措施都是为了提高经济活动的效率和效果,但是由于邮政企业管理层亲自设计的控制措施,它很难以超脱的身份去评价这些措施的有效性和合理性.通过开展内部控制审计,内部审计人员能够洞察邮政企业经营活动和内部控制系统的全局,对于邮政企业存在的设备未能充分利用,组织结构不合理,管理信息系统不够安全,非生产性开支大,作人员素质差未能接受足够的培训等情况可以通过审计报告和管理建议书等形式向邮政企业反映.从而促进邮政企业经济效益的提高和经营效率的改善.五,开展内部控制审计.能够帮助邮政企业实现总体目标邮政企业是一个以营利为目标的组织,在激烈的市场竞争中,邮政企业始终处于生存和倒闭,发展和萎缩,获利和亏损的矛盾之中,因此邮政企业的总体目标可以概括为生存,发展和获利.邮政企业必须生存下去才可能获利,而只有不断发展壮大才能求得生存.而邮政企业要发展壮大,就必须募集大量的社会资金.而邮政企业能够得到投资者信赖的唯～办法是必须使自身的管理制度,人员配备,资产储备和经济效益等各方面全面得到改善和提高.从上面的论述可以看出开展内部控制审计,能够推动邮政企业建立完善的内部控制制度和先进的管理制度,能够提高经济活动的效率和效果,使邮政企业充满活力,从而获得社会的广泛认可和信任,帮助邮政企业实现总体目标.通过以上的论述我们知道,邮政企业开展内部控制审计意义重大,不容忽视.笔者认为在现阶段邮政企业开展内部控制审计除了内部审计机构要做很多丁作外,上级主管部门必须加大宣传和培训力度,尤其是注重收集整理有关内部控制审计的成功案例和经验,积极加以推广;同时邮政企业内部要重视内部审计工作,提高内部审计机构的地位和独立性,给他们充分的发言权利,只有几个方面积极配合,才能有效的促进邮政企业内部控制审计工作的顺利开展.(作者单位:黑龙江省大庆地区防洪工程管理处黑龙江省大庆地区防洪工程管理处肇源管理所黑龙江省大庆地区防洪工程管理处)本栏且责任编辑:佟