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新旧会计准则下所得税会计处理对比分析开题报告
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开题报告
(一) 选题的目的和意义 随着我国市场经济体制的建立、完善及现代企业制度的建立,所得税在经济生活中正发挥着越来越重要的作用,所得税会计成为人们讨论的热点。同时, 随着会计和税制改革的不断深入, 为了对散见于会计制度中有关所得税的规定进行总结,适应发展变化的经济环境的要求,财政部在参照国际会计准则委员会、 澳大利亚、 新西兰、 美国、 加拿大等国家的会计准则及相关文献的基础上。
从实践的角度来看,我国的所得税在会计核算、账务处理以及与税法规定的 衔接等方面都存在许多问题,对所得税会计的研究仍然是十分重要的。 盖地(2005)认为,所得税会计是“以国家现行所得税法为准绳,在按会计准则、会计制度确认、计量和记录涉税会计要素的基础上,进行纳税调整, 反映计税差异,并按一定会计方法计算纳税人在一定时期应交所得税额、应计所得税费用,编制并报送所得税会计报告的专业会计。 ” 盖地、刘慧凤(2005)认为,要构建高质量的所得税会计准则,就必须做到既要考虑所得税会计准则国际化的策略, 又要注意协调与相关会计标准的关 系。 黄燕铭(2006)认为,2006 年 2 月 15 日财政部颁布的新《企业会计准则》, 包含 1 项基本准则和 39 项具体准则,标志进入“重准则轻制度的时代” 。由于新准则摒弃了旧准则中所得税会计核算的应付税款法和纳税影响会计法,规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算,从而导致新准则与旧规范存在差异。 自《企业会计准则第 18 号—所得税》颁布之后,理论界和实务界对所得税会计的研究进入了一个新的高潮期,许多关于所得税会计准则的研究文章纷纷发表,对所得税会计准则中的概念和核算方法进行了深入的研究,比较了准则导向和理念的变化。从目前的研究来看,资产负债表债务法的采用 在理论界是得到普遍赞同的,虽然对其推行过程还是存在一定的隐忧和担心。
(二)、论文(设计)的主要研究内容及预期目标主要研究内容:
通过对新旧所 于 2006 年 2 月 15 日发布了《企业会计准则第 18 号—所得税》 得税会计准则的比较分析,可以进一步加深对新所得税会计准则的了解。
通过实例对新旧准则下所得税会计的处理方法进行了深入的比较、 分析和探讨,并对企业如何在新环境下寻求应对措施作了简单论述。
一、新旧会计准则所得税会计处理差异
旧准则所得税会计:研究如何处理按照会计准则计算的 税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损) 之间差异的会计理论和方法。比较的是会计利润与应税收益 间差异。
新准则所得税会计:通过比较资产、负债等项目按照企 业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税 基础之间的差异,将该差异的所得税影响确认为递延所得税 资产或递延所得税负债,并在此基础上确定所得税费用。比 较的是资产负债账面价值与计税基础间差异。
两种会计准则下,所得税会计处理的具体差异主要体现 在以下四个方面: 1、处理方法不同;2、计税原理不同;3、税率变动时对递延税款的调整不同;4、递延税款的列报不同。
二、新旧会计准则下所得税会计处理方法的实例分析。
三、新会计准则下企业的应对措施。
(一)企业应做好新会计准则实施的计划和安排;
(二))会计人员要转变理念,加强对新会计准则的学习 和培训。
参考文献: [1]程建茂:浅析新准则下所得税会计处理方法[J],《金融 经济》2007 年第 10 期 [2]王卉:新准则与原制度所得税会计的比较!分析[J],《经 济师》2007 年第 11 期 [3]中华人民共和国财政部:企业会计准则 2006[M]北京: 经济科学出版社,2006.2 [4]赵月等:企业会计新准则中所得税问题的解析[J],《河 北交通科技》2007 年 9月 [5]李存芳等:新所得税会计处理方法[J],《经营与管理》 2007 年第 2期
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