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《财务会计理论》读书报告
首先这不是一本介绍如何记账的书,而是一本探讨会计理论的书。对于已经接触过会计实务与方法的会计专业学生而言,至少应该进修一门探讨财务会计活动如何影响经济体制公平有效运作的过程。本书的目的在于在考虑外部使用者和企业管理当局多方利益的情况下,让读者认识当前的财务会计及其报告的环境。
美国会计学家斯科特:“会计理论应该从两方面来定义,其一是对会计实务有解释作用;其二是能改进人们对会计环境的理解,如代理理论能够解释公司管理当局对会计政策的选择和会计信息的披露等”。对会计理论作用的认识,主要有两种观点:一是实证研究的研究者认为,会计理论的作用是解释和预测会计实务(会计“是什么”);二是规范研究的研究者认为,会计理论的作用在于规范和指导会计实务(会计“应当是什么”)。
本书的框架结构是由理想状态下“以现行价值为基础的会计”展开到现实中,分为逆向选择(即内部信息)和道德风险(即管理者的努力程度)两个方面。在逆向选择中,依次提到了信息使用者的决策问题(理性投资决策)、会计反应(充分披露问题)。在道德风险中,提到了信息使用者决策问题(雇佣合同,借款条约)、会计反应(“刚性的”净收益)。由此,为了达到协调,人们就想出了准则制定。整个书就是围绕这三个大框架进行的。
所谓的理想状态,是指经济以完美和完全的市场机制为特征,也就是不存在信息不对称或其他影响市场公平、有效运作的障碍,也即“最优状态”。但是在现实状况下,“理想状态”并不存在、 因为“理想状态”并不存在,而该书又是以信息经济学为基础的,所以在书中,主要研究的是在现实状态下,商业交易中有一些人可能比其他人具有信息优势。当发生这种情况的时候,一般就认为该经济机制中存在着信息不对称性。
本书内就讨论了两类主要的信息不对称性
第一种是逆向选择
它的发生是源于一些诸如公司管理人员和其他内部人员,比外部投资者掌握了更多的有关公司当前状况及未来前景的信息。管理者和其他内部人员可以通过各种途径,以牺牲外部投资者的利益来谋取他们的信息优势利益。在该部分提到的理性投资者决策又是指,投资者以实现财富的期望效用或个人满意程度最大化为目标进行决策。当大量的理性投资者在一个有序运作的证券市场上作出相互影响的决策时,这一市场就会变得有效,会计在有效市场的环境中采取的措施是充分披露,即提供大量的信息以帮助投资者对企业未来状况做出自己的预测。
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