包钢（集团）内部控制制度问题

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撰写内容要求：
随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争日趋激烈,企业必须建立健全内部控制制度,以强化内部控制力度,提高企业内部的管理水平,增强企业的竞争实力,保证企业取得最大经济效益和可持续发展。健全合理的内部控制制度是企业生存和发展的重要保障,是企业提升市场竞争力的关键因素,而一个健全的内部控制制度需要有完善的企业治理结构做支撑,完善的治理结构和良好的治理模式是建立有效企业内部控制制度的前提。
目    录
建立内部控制制度的意义及作用（一）内部控制制度意义（二）内部控制制度作用       1．能够保护财产物资的安全完整
  2．能够提高会计资料的正确性和可靠性
3．能够保证国家对企业的宏观控制
  4．能够保证企业高效率经营
二、企业内部控制制度包含的内容
（一）授权控制
（二）分工控制    （三）业务记录控制
（四）财产安全控制制度     （五）书面文件控制
（六）人员素质控制
三、企业内部控制制度存在问题的关键因素分析
（一）管理者对内部控制的影响
（二）企业风险意识差内部压力不足（三）公司治理结构不合理（四）内控制度建设的方向迷失（五）内部控制制度的不完善
四、对企业内部控制制度存在问题的对策及建议
（一）加强企业内部控制有利环境的创造　
（二）进行风险评估
（三）建立有效的会计系统和管理体系
（四）做好组织规划提升规范控制制度
五、结束语　

一、建立内部控制制度的意义及作用（一）内部控制制度意义    内部控制制度是指单位内部为了有效地进行经营管理，制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。（二）内部控制制度作用
现代企业内部控制制度其范国相当广泛，其作用已经远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用： 1．能够保护财产物资的安全完整    内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段。可以防止和减少财产物资的损坏。杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题发生。 2．能够提高会计资料的正确性和可靠性    正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去，控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 3．能够保证国家对企业的宏观控制
国家制定的一系列财经纪律及法规都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实行内部控制制度以进行自我约束、遵循国家的财政纪律和法规。 4．能够保证企业高效率经营
内部控制制度能够治理对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门和人员履行职责、明确目标。保证企业的生产经营活动有程序、高效率地进行。
二、企业内部控制制度包含的内容综合目前企业的管理经验，内部控制制度主要有以下几种内容：
（一）授权控制
授权控制是指企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任权利明确，使某些事件在发生时得到了控制。受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。（二）分工控制
  分工控制是指对于相同的职务必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够互相制约、相互监督。如出纳员岗位责任制度，会计员岗位责任制度等，我国企业中实行的钱、帐、物分管制度，就是分工控制的要求，有些业务如果集中于一个人身上办理，就会出现差错舞弊的可能性，从而使某些问题得到掩饰。如今社会上贪污腐败之所以屡禁不止，不容易被及时发现就是没有建立并执行内部控制制度。内部控制制度要求做到： 1．某些经济业务授权批准的职务和该项业务执行的职务应分工； 2．执行某些经济业务的职务和审查审核该项经济业务的职务应分工； 3．执行某项经济业务的职务和该项财产物资的记录职务应分工； 4．保管某项财物的职务，该项财产物资的记录职务，以及对该项财产物资进行清查的职务应分开。此外，记录总账的职务和记录明细账的职务也应分工由不同人员进行。
（三）业务记录控制
所谓业务记录控制，即在对经济业务进行会计记录时必须采取一系列措施和方法。保证会计记录的真实、及时和正确，如原始凭证首先由专人审核；记账凭证内容必须与原始凭证内容相互一致，并附有完整的原始凭证；凭证连续编号；建立完善的凭证传递程序；建立定期复核制度等。要求业务经办人员在处理有关业务后必须签名、盖章，以便今后追溯责任。（四）财产安全控制制度
财产安全控制制度是为了确保企业财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于企业的现金、银行存存、材料、固定资产、在产品及产成品等必须实施财产安全控制。要求做到： 1．现金、银行存款收付业务发生后必须立即记账，做到日清日结，库存现金执行限额管理，防止被挪用或盗窃造成损失，银行存款定期与银行部门对帐。 2．对于财产物资的收入、发出和结存及时跟踪反映并定期或不定期进行财产清查。不但要保证财产物资帐实相符．而且要了解财产物资的使用分布情况。对于出现的盈亏都要查明原因，并追究有关人的责任。 3．对有些财产物资还要进行科学分类编号，登记其存放地点、转移时间等。
（五）书面文件控制
书面文件控制是指在业务处理过程中把企业对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。书面文件控制有的要经过职工们讨论、评议，以使职工发挥其当家作主的作用，明确其岗位责任，发生问题有章可循，奖罚严明。企业的规章制度必须制成书面文件。（六）人员素质控制
人员素质控制是采用一定的方法和手段保证各业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量，主要内容包括： 1．根据各级人员的品德和业务能力来委派工作，职工根据自己的工作能力申请竞争工作岗位。 2．建立职工技术业务考核制度，评职晋升评比排队办法，调动他们工作积极性。 3．建立职工道德学习和技术培训制度．提高职工的职业道德和技术业务素质。 4．建立奖罚评优制度，岗位津贴发放办法。职工聘任管理办法等等人员控制制度使职工公平竞争，目标责任明确，奖罚有据可依，业绩考核清楚，避免年终突击排队，暗箱操作造成的混乱。三、企业内部控制制度存在问题的关键因素分析
（一）管理者对内部控制的影响
管理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为都极大的影响内控制度的执行。当前，一些企业管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，使建立的内部控制形同虚设。内控制度的建立就是要将个人的权利限定在相应的范围内，这势必影响到少数人的既得利益，有些管理者就是利用企业内控缺失，管理混乱从中渔利的。另一方面，一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。　
（二）企业风险意识差内部压力不足
在这方面，所有制越大产权问题越严重风险意识也越差。在我国企业的历史上风险投入是很少的，因为长期以来企业的产权不明晰，所有的企业都是国家的，有损失也是肉烂在锅里，没有人去关心风险问题，也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立社会主义市场经济体制以后，产权改革得到了不断深化，但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中，甚至在产权改革中就出现了风险问题。因此企业为迎接新经济形势下的机遇和挑战我了自身的发展，必须建立建全内部控制制度。　
（三）公司治理结构不合理
目前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远发展战略方针是由经理层拟订，董事会只负责审批，实际上是政策的执行者变成了立法者，公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。　
（四）内控制度建设的方向迷失
在内控制度建设的过程中，没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标，保护资产的安全和完整，保证财务会计资料的真实性和完整性。有的单位内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定，而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程，至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑；有的企业只是在形式上制定了内控流程，实际工作中并不严格执行，没有从内控本质上搞内控建设；有的企业形式上的流程也不很规范，为应付检查而搞突击的现象还比较严重，已经完全迷失了内控的目的等等。
（五）内部控制制度的不完善
  组织保证是做好内控工作的一个前提，但从目前情况看，一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室，实际上并没有真正的工作人员，没有建立起至上而下的组织体系。由于将一个形式上的机构设在了财务部门，其他部门有意无意的将责任推给了财务部门，但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉，要与实际工作的承担者共同完成。另外，对流程的建立和执行缺少监督，部分单位没有认真研究确定单位运行的风险点在哪里，也就谈不上落实到具体岗位，内控工作没有形成一个完整的闭环。四、对企业内部控制制度存在问题的对策及建议（一）加强企业内部控制有利环境的创造　　
控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。　
（二）进行风险评估　
控制环境中包括的要素很多,但考虑成本效益原则,并不是所有的要素都有控制的价值,因此需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估,对那些风险水平较高的可控因素实施控制,按以下流程进行评估:工作目标→查找风险点→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估,并采取科学控制风险的措施,积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。　
（三）建立有效的会计系统和管理体系    建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。要建立起有效的会计系统必须遵循以下原则：合法性原则。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部控制制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的自主权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。适应性原则。适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。　
（四）做好组织规划提升规范控制制度　
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。　（五）加强内部控制的监督与评审保证制度的有效执行　　监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,对内部控制过程就必须施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。五、结束语　
建立有效的内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部会计控制体系，强化考评和监督机制，以期实现企业内部控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。