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浅析个体私营税收征管存在的问题及对策
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浅析个体私营税收征管存在的问题及对策
一、个体税收征管存在的问题
(一)征管行为欠规范,征管资料收集不全。
(二)双定定额欠公平
(三)还存在一定的漏征漏管现象存在
(四)税源监控有待进一步加强
(五)纳税人的纳税意识不强
(六)发票使用和管理不规范
(七)个体私营业户建帐建制少,财务核算极不规范
(八)税收征管制度的落实还有一定的偏差
(九)征管信息化程度较低
二、加强个体税收征管的措施
(一)加强教育,提高税务干部的素质
(二)加强征管质量考核,促进征管资料的进一步完善和征管质量的提高
(三)进一步完善和落实征管岗位责任,切实进行执法过错责任追究
(四)切实加强税法宣传
(五)进一步增强税收执法力度
(六)合理制定双定定额,公平税负
(七)进一步加快税收信息化建设
内 容 摘 要
第九届全国人民代表大会第二次会议通过的“宪法修正案”规定:“在法律规定的范围内的个体经济、私营经济等非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分。国家保护个体经济、私营经济的合法的权利和利益。国家对个体经济、私营经济实行引导、监督和管理。”这充分肯定了个体私营经济在国民经济发展中的在位。促进了个体私营经济的快速发展,产生了显著的经济效益和社会效益。但也给税收征管带来了很大的冲击,目前税务机关在对个体私营经济的税收征管上还存在着征管欠规范、纳税意识不强、发票管理不严、财务核算不健全等一系列的问题。针对这些问题,应采取加强教育,提高税务干部的素质,加强征管质量考核,进一步完善和落实征管岗位责任,切实加强税法宣传,进一步增强税收执法力度,合理制定双定定额,进一步加快税收信息化建设等措施完善税收和征管。
浅析个体私营税收征管存在的问题及对策
第九届全国人民代表大会第二次会议通过的“宪法修正案”规定:“在法律规定的范围内的个体经济、私营经济等非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分。国家保护个体经济、私营经济的合法的权利和利益。国家对个体经济、私营经济实行引导、监督和管理。”这充分肯定了个体私营经济在国民经济发展中的在位。近些年来,国家对个体私营经济的发展出台了许多的税收优惠政策,进一步促进了个体私营以济的进一步发展,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,作为经济贫困地区的四川省兴文县,由于在理位置、历史因素等客观原因,致使原有的中小型国有企业在市场经济体制下因缺乏应有的市场竞争力而不得不破产或转制,个体私营经济的发展显示出了强大的生命力,产生了显著的经济效益和社会效益。税收的主体由已由原来的以国有、集体企业为主转为以民营经济为主,个体私营的税收征管成了我县国税征管的主要组成部分。近几年来,随着税收征管改革的不断发展和深化,我县在强化个体税收征管方面,取得了显著成效,但在实际的调查中发现,仍还存在着征管欠规范、纳税意识不强、发票管理不严、财务核算不健全等一系列的问题。为实现依法治税、完善征管,稳步推进总局的综合征管软件对整个税收过程的规范化管理,认真研究和解决这些问题,就显得非常必要。
一、个体税收征管存在的问题
近几年来,随着国家对个体私营经济的进一步扶持和市场经济的不断完善,个体私营经济在兴文县也得到了极大的发展,活跃的个体私营经济对税收征管产生了强大的冲击,目前对个体私营经济的税收征管存在的问题主要有以下一些方面:
(一)征管行为欠规范,征管资料收集不全。因个体私营经济的发展快,普及面广,“九五” 期间,我县城乡的个体工商户仅为3500多户,“十五”时期便发展到了5000多户,遍及全县的各个城镇和乡村,这便在很大程度上扩大了税收的征管范围,延长了税收的征管战线,加巨了税收征管的工作量。加之个体工商户的新户多,停歇业也多,经营的稳定性不强,使纳税户的变动较为频繁,增加了税收征管的工作难度。所以出现了有的基层分局的少数专管员在日常征管过程中图方便省事,该有的征管程序不进行,以收到税款为终极目标,征管工作存在随意性,因而使得征管资料欠缺,一些该有的资料没有,该建的资料未建。征管基础工作不扎实、征管资料收集不齐全是个体征管问题的主要表现,为下一步推行总局的综合征管理软件增加了很大的难度。
(二)双定定额欠公平。对个体私营经济的税款征收方式主要是以双定征收为主,在进行双定征收时,出现了同一辖区、同一条街道、同一地段、同样规模的个体私营业户定额核定不一,因而纳税多少不同,税负不公的现象。据查,造成双定税负不公原因是多方面的:1、各分局根据自己辖区内的情况和对个体户的重视程度及税收计划的完成情况等来作为双定的标准,因此分局间的双定税负是不平衡的。2、一些管理人员的责任感不强,对自己管户的定额进行随意双定、随意调整。3、因为有的税务干部业务素质和思想素质较差,人为造成了双定税负的不公。
(三)还存在一定的漏征漏管现象存在。一方面由于个体私营业主的文化素质不高,纳税意识普遍淡薄,有的在办了营业执照后,并未主动到税务机关办理税务登记,加之税务与工商没有实现真正的信息共享,虽然新征管法中规定了工商部门应定期向税税务部门通报工商营业执照的办理情况,但对如果工商部门不向税务部门传递信息没有作出相应的处罚措施,致使两部门之间没有形成实际的信息共享约束,造成税务部门往往不能及时准确掌握办理营业执照的情况,在一些个体私营业户较分散和变化较频繁的地方,难免出现征管“盲区”造成有的地方出现了较多的漏征漏管户。另一方面,国税地税机构分设后,国税机构的人员相对较少,基层分局已应征管改革的需要而不同程度的进行了缩编,以我局为例,机构分设后,国税人员从原来税务局的128减少为63人,而管理地域却没有减少,基层管理分局也由原来的七个减少为4个,基层分局在人少而管辖范围广的情况下,有的地方真是鞭长莫及,也难免不出现漏征漏管户。
(四)税源监控有待进一步加强。在征管体制改革的不断深化中,一方面税收的征收、管理、稽查机构按要求进行了分设,税收管户制向管事制转变后,有的税务人员认为,管事制就是坐在办公室里等纳税人主动上门来办理税务登记和纳税申报等涉税事宜,表现为:定额核定和下发定额核定通知书以后,就只等纳税人来申报纳税,对纳税人的生产经营情况不管不问,一旦连续几个月没来申报,就认为是纳税人已经停歇业,而不到实地调查了解,已不叫其报送停歇业报告,造成了有的分局或专管员并不清楚自己的管户到底有多少。另一方面是近年来国家针对个体工商户出台了许多税收优惠政策,如起征点的调高,涉农、下岗再就业税收政策的放宽,很多政策造成了具体税收征管行为的不便,在此不好执行税收政策时,有的地方就干脆采取放弃管理的方式,致使失踪户增多,税源失控。
(五)纳税人的纳税意识不强。兴文县处于边远的贫困山区,所从事个体私营经济的绝大多数是农村、城镇中的剩余劳动力,文化结构低,思想素质差,据统计,目前从业者的文化结构为:初中文化的占50%,高中文化的占20%,小学文化的占30%,这种结构使得个体经营者的整体素质不高,造成纳税意识不强,绝大多数人会为了眼前利益或个人利益而想方设法偷税漏税,甚至抗税。
(六)发票使用和管理不规范。发票是监控税源的有效手段,新《征管法》也肯定了以票管税的作用,目前我县的个体工私营业户在发票使用和管理上存在的问题是:1、现在还有相当一部分纳税人以信誉卡、保修单、收款收据等代替发票使用;2、消费者在购买商品时,多数不会向商家主动索要发票;3、有的消费者在购买商品索要发票时商家往往以各种理由拒绝开据发票;4、纳税人填开发票时也存在着超范围填开、单联填开、头大尾小、撕扯空白发票、相互借用发票等现象;5、有的税务管理人员对发票的验旧购新制度、限量供应制度等执行得不好,对个体工商户交回的旧发票的销售情况也不加以统计,超定额也不叫纳税人补税。6、税控发票机的推行已还迟迟不到位。发票管理的失控,在一定程度上导致了税源的流失。
(七)个体私营业户建帐建制少,财务核算极不规范。我县个体私营业户在建立财务核算方面还有一定的差距,他们有的因自身素质低,对帐务核算不懂,不去建帐;有的由于经营规模太小,没有建帐核算的必要;有的即使桉税务部门的要求建立了帐务,也仅限于收支帐,或为了应付而胡乱编造一些数据,不具财务核算的备准确性和真实性。“包包帐”是我县个体私营业户在财务管理中的普遍现象。到去年底,真正建立了帐务进行财务核算的只有38户规模较大的矿山企业。不能按要求建帐核算,在一定程度上也制约了税收的征管。
(八)税收征管制度的落实还有一定的偏差。近年来,各级国税机关因时制宜、因地制宜地制定了不少的征管制度、责任追究制度、单项税收征管办法等,但并没有全部得到具体的落实,征管和检查往往按已有习惯进行操作,存在制度多、内容空、执行软的现象,个别人员存在务虚不务实的工作作风。
(九)征管信息化程度较低。税收信息化是提高税收管理质量和效率的重要手段,是“科技加管理”的核心内容之一。我县对个体私营业户管理的信息化程度是比较低的:1、计算机软硬件设施配置不到位;2、现有的网络也还仅限于对一般纳税人的管理,还没有扩大到个体私营业户。3、有的税务人员对计算机的操作不熟练,对征管软件的应用不熟悉,不能满足税收信息化建设的需要;4、税收信息网络仅限于行业内部,还没有与工商、地税、银行等部门联网。
二、加强个体税收征管的措施
(一)加强教育,提高税务干部的素质。人是生产力中最活跃的因素,任何一项工作,人的观念、思维、工作方式和技术水平都决定着它的成败。因此要加强征管,首先就要通过不断的再教育提高广大国税干部的素质,对税务干部的教育要从政治思想教育和业务技能教育两方面进行,通过政治思想的教育,着重增强税务干部的工作使命感和工作责任心,让他们能认认真真,兢兢业业地在自己的工作岗位上干好本职工作,克服消极畏难思想。通过业务技能的教育,着重提高国税干部队伍的业务素质,使他们能完全掌握个体私营税收的征管工作规程,严格按工作规程进行征管,尽量避免各种征纳纠纷的出现。
(二)加强征管质量考核,促进征管资料的进一步完善和征管质量的提高。总局为推进征管质量建设,推出了征管“七率”考核指标,市局又结合自身实际,制发了征管“九率”考核指标,函盖了整个征管过程,是比较符合实际和可操作性较强的考核办法。我们要严格按《考核办法》的内容和要求对各分局的个体征管进行考核,同时以新《征管法》实施细则和各项单项税收征管办法的出台为契机,进一步规范征管工作规程和征管文书资料,彻底克服征管随意性和资料收集不全的问题。
(三)进一步完善和落实征管岗位责任,切实进行执法过错责任追究。按照进一步深化征管改革的基本思路和要求,以推行总局的综合征管软件为契机,因地制宜地建立和完善新的征管岗责体系,合理划分各征管机构职责,做到以岗定责,细化责任,具体到人,逐步形成制度完备、运作规范、纵向通畅、横向协调、职责分明、管理到位的征管新机制。切实解决“疏于管理、淡化责任”的现象和个别机构间职责不清、责任不明、信息不通、各行其是的问题。要以严格的过错责任追究来规范税务干部的征管行为。
(四)切实加强税法宣传。只有实实在在地向社会各界加强税法知识宣传,增强个体私营业户和广大群众的纳税意识,才能从根本上改变个体税收的征管秩序,减少各类征纳矛盾的出现,减少各种税收违法行为的发生,为以票管税打下坚实的基础。税法知识的宣传要不仅仅停留在税收宣传月上,要不图形式、不走过场,不拘泥于某种方式,不分时间、地点,实实在在地开展,不要怕麻烦,特别是对个体私营业户的政策咨询等,更是要耐心细致地做好宣传解释。宣传教育可以采取办培训班、发宣传资料、纳税辅导等多种形式。对个体工商户违法可先进行有针对性的税法知学习,然后再进行必要的处罚,把教育和处罚相结合,切实增强纳税人的纳税意识。
(五)进一步增强税收执法力度。对个体私营业户的税收征管除在日常征管中要严格按税法办事外,还要充分发挥和借助稽查的拳头作用,狠抓“刁难户”、“钉子户”的查处。管理分局在日常管理中遇到个体工商户的违法行为一定要不怕麻烦,不能处理的要极积主动地向稽查局移送,坚决予以纠正,以严格的执法和查处来规范纳税秩序。
(六)合理制定双定定额,公平税负。在对个体工商户进行定额时,一定要按规定的双定程序进行,要在具体调查了解的基础上编制区域平衡,再据以核定双定定额,坚决纠正双定中的随意性和人为因素,切实实行双定的公开制度,避免暗箱操作。做到纳税人税负的相对公平,以减少纳税人的敌对情绪。
(七)进一步加快税收信息化建设。加快税收信息化建设,就是要解决“人、机”的问题,首先要对我们的税务干部进行各种形式的计算机知识培训,解决人对计算机的操作问题。其次是要把计算机配置到位,征管软件安装到位,局域网络沟通到位,完全实现征、管、查的信息共享。对外要尽快与工商、地税、财政、银行等相关部门实现计算机联网,实现外部资源的信息共享。
参 考 文 献
参考了第九届全国人民代表大会第二次会议通过的“宪法修正案”。
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