首页
|
毕业论文
|
论文格式
|
个人简历
|
工作总结
|
入党申请书
|
求职信
|
入团申请书
|
工作计划
|
免费论文
|
现成论文
|
论文同学网
|
当前位置:
论文格式网
->
免费论文
->
财政学免费论文
税收征管模式问题研究
本论文在
财政学免费论文
栏目,由
论文格式
网整理,转载请注明来源
www.lwgsw.com
,更多论文,请点
论文格式范文
查看 XCLW108703 税收征管模式问题研究
一、现行征管模式的总体评价
1.现行税收征管模式在运行中的积极效应
2、税收征管模式在运行中存在的问题
二、现行税收征管模式存在问题的原因分析
l、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落后的矛盾
2.税收征收的集中管理和税源的极度分散、隐蔽之间的矛盾
三、加强和完善税收征管模式的对策
1、强化税收管理,防止税源流失
2、实现税收管理法制化
3、建立健全工作规范制度
4、积极推进税收信息化建设,加大计算机在税收领域中的应用
5、强化税务稽查,真正发挥“双仞剑”的作用
内 容 摘 要
税收征管模式是税收制度的实施载体。科学高效的税收征管模式是实现税制目标的关键因素。我国税收信息化的发展,为我国税收征管模式注入了新的内容,为强化税收征管,实现税收制度目标发挥了巨大作用。 本文从加强征管带来税收收入高速增长现象入手,结合税收信息化建设,回顾税收征管模式的演变历程,分析各个阶段征管模式的优劣,特别针对当前模式存在的突出问题,借鉴国外先进的征管经验,在现有信息化条件下提出优化征管模式的建议和方法,建立以依法治税和客户关系管理为核心,机构设置规范,业务流程合理,数据集中处理,税源监控严密,纳税服务发达,考核机制健全的信息化支持的现代税收征管模式,实现税收职能。
关键词:税收 征收管理模式 问题研究
税收征管模式问题研究
税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本依据,我国税收征管模式经历了一系列变革过程,近年来,各级税务部门按照国家税务总局提出的 “以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的新型税收征管模式的要求,既“税收管理、税收征收、税收稽查”三分立,不断深化税收征管改革,收到了明显成效,进一步巩固和完善了新税制,强化了税收征管和税收聚财功能,保证了税收收入的稳步增长。但是,随着征管改革的不断深入,一些新的问题日益显现出来,相当多的实际问题阻碍着征管改革工作的进一步深入, 进一步加强和完善现行税收征管模式是目前税收征管改革的主要内容。在此,我就日常税收征管过程中所遇到的征管问题,结合现行税收征管模式和实际工作经验,就如何进一步深化征管改革,解决这些问题作一点探讨。
一、现行征管模式的总体评价
1.现行税收征管模式在运行中的积极效应
现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服务为基础.以计算机网络为依托,税收管理、征收、稽查相互制约。这在实践中明确了税收征管工作程序,推进了依法治税的进程。从宏观上对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用,建立纳税人自行申报的纳税制度,其核心是明确了征纳双方的权利、责任和义务,有利于促进纳税人自身素质的提高,也有利于税务机关在征税程序和纳税申报管理上更加科学化、规范化和精细化。税收信息化建设的开发和应用,使税收征管工作从繁琐中解脱出来,大大降低了税收成本,提高了工作效率。税收信息化建设在税收工作中的广泛应用,使税收管理、征收和稽查三个环节有机地结合起来。建立办税服务厅,采取集中征收,设置专门稽查机构,并增加稽查人员的比例,重点稽查,这些措施都大大增强了税务机关执法、服务的深度和力度。
2、税收征管模式在运行中存在的问题
我国现行的税收征管模式是一个比较适应当前条件,且较为科学的模式,但是现行税收征管模式也暴露出很多问题。
(1)现行税收征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方面。首先征收大厅没有充分发挥其功能效应,各窗口的设置还不尽完善,虽然投入大量硬件设施,但其功能的应用有待于开发。如以计算机代替手工征收,虽然提高了工作效率,但目前的软件功能尚有欠缺,只是对纳税人简单情况进行储存,打印税额及征收日报等。不能提供大量信息,特别是对逾期未申报户、欠税户、失踪户缺乏较好的源泉控制方法,未能与工商、银行、企业进行联网。其次,稽查人员所占的比例仍显不足,稽查力量有特充实,稽查的内容、方法也有应进一步完善,特别是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行”一整套方法。虽然本意是要强化对稽查权力的制约,减少大规模稽查而增加的税收成本,但在实际执行中却出现一些问题,利用选案提供的数据不尽准确,影响了稽查工作的准确率,特别是目前市场经济千变万化,企业的情况亦是瞬息万变,而且纳税人自身素质不高,势必影响了原始数据的准确性,造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外。再次,各机构内部各部门之间的职责范围划分有时不甚合理,管理、征收与稽查三大机构间也缺乏整体协调,使矛盾日益突出,所有这一切都影响了机构功能的正常运转,必须积极地解决。
(2)在由旧模式向新模式转变的过程中,税源管理出现的失控。现行征管模式运行后,机构人员重新组合,只靠纳税人凭借自觉意识主动上门纳税,征收管理不再是专人下专户。由于客观经济情况复杂多样,形成漏征、漏管户的大量存在,给税务机关正常工作秩序造成混乱。如:企业变更地址后不到税务机关进行重新登记,一但中途不来申报,就形成“在逃户、失踪户”。另则,企业此废彼立,钻空子,少缴、漏缴税款。再如,企业办理税务登记,领取发票以后便销声匿迹,不再来申报纳税。纳税人虽然申报了,但税款不及时入库,形成拖欠,还有一些从事地下经济的纳税人长期置于税务机关征管范围之外。凡此种种,致使税源流失的问题越来越严重。
(3)征管工作在具体操作中缺乏规范性。首先表现在税务人员的素质、业务水平有待于提高;其次办税环节多、手续繁等问题没有根本解决,税务人员执法的规范性问题仍然存在;再次,现行税收征管模式下机构设置和相互之间组织协调并设有形成高效的运行机制。
(4)为纳税人服务上存在的问题
现行征管模式的重要任务之一就是建设全方位的为纳税人服务体系。要使纳税人依法申报纳税,离不开良好的税收专业性服务。虽然各级税务部门都对办税厅规范化建设进行了不懈的努力,为纳税人服务上取得了相当大的成效,但目前,这一服务体系尚须不断进行健全和完善:一是征纳双方的权利、义务关系还需进一步理顺,双方平等的主体地位没有得到真正体现,税务干部为纳税人服务的意识还需进一步增强;二是税收宣传手段和方式单一,社会效果不明显,特别是在比较偏远的乡镇,受各方面因素的制约,税收宣传始终以张贴税收宣传标语,接受纳税人咨询等传统宣传方式进行,难以实现税收宣传的“三贴近”和税收、发展、民生的要求,从而难以从根本上增强广大纳税户自觉纳税意识,这就需要不断探索和创新符合纳税人需求的、更有效的税收宣传途径和办法。三是税务部门内部各项办税程序、操作规程要进一步简化、规范、完善,真正把“文明办税,优质服务”的落脚点体现在方便纳税人、服务纳税人上。
二、现行税收征管模式存在问题的原因分析
l、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落后的矛盾
我国现行税收的征管模式总体内容与世界先进国家税收征管模式接轨。即纳税人自行申报为出发点,在此基础上,通过税务稽查对纳税人进行监控,减少税源流失。但这种模式设计并没有考虑我国税收征管环境的现状,从我国税收征管外部社会环境看,纳税人纳税意识相对淡薄,造成税收申报不真实的状况比较严重。在全社会范围内没有形成立法、协税、护税的全社会共享的信息网,使税务部门无法准确及时分析并控制纳税人申报数据的真实性。从税收征管的内部环境看,我国税务机关管理水平比较落后,从税务部门的机构设置到税务于部的人员素质,从税收法制建设到税收行政执法和税收司法保障体系,从税收管理手段到计算机运用的广度和深度,都存在很多亟待解决的问题。由于我国税收管理的内部和外部环境与国外发达国家比较相对落后,因此决定现行税收征管模式在某种程度上超越客观实际,必然是超前的,因此在实践中会产生许多问题。
2.税收征收的集中管理和税源的极度分散、隐蔽之间的矛盾
在现行税收征管模式下,一方面税务机关对纳税人实行集中征收,集中管理,但对纳税人动态状况,以及隐蔽的纳税人没有建立有效的控管手段。税务稽查部门由于人员数量、人员素质、稽查手段的限制,对纳税人的纳税状况也不可能全面准确管理,同时由于社会信息网络没有形成,税收信息化建设在税收征管中的运用只是浅层次的。而另一方面,税务机关面对的是成千上万的纳税户,税源分布极度分散,同时由于目前分配渠道的多种多样,收入方式复杂化,使得税源变得十分隐蔽。这就使税务部门不论是对隐蔽的税源还是流动的税源,不论是已纳入征管范围的纳税户,还是末纳人管理范围的纳税人都难以全面、真实和动态地掌握其税源的状况,可以说目前的税收监控是人工的监控、事后的监控,计算机的监控没有真正起到事半功倍的作用,这是造成目前税收管理中难以形成对纳税人的主动、积极、同步、有效管理的根本性原因之一。
三、加强和完善税收征管模式的对策
1、强化税收管理,防止税源流失
针对税源流失问题严重,漏征漏管户大量存在,应重视征管基础工作,针对各种具体问题采取不同措施,衔接好征管工作中的各个环节。在税收管理环节上,税收管理员要进行实地调查,做好各种纳税事项认定,将原始资料作为一系列管理工作的基础。同时与工商管理部门进行信息交流,掌握纳税人动态资料。在税收征收环节上,应对纳税人一定时期的申报情况,财务数据,申报违法情况,纳税义务发生时间,税款滞纳数额、原因,零申报、负申报的情况做详细储存,为稽查选案输送案源,也为票证供应窗口提供数据。在稽查环节上,通过税收管理、征收环节提供的数据,进行各种对比分析,及时做出准确结论,对可疑问题进行彻底的税收检查。
2、实现税收管理法制化
首先要严肃税法,严格执法,实现税收管理法制化,要做到有法可依,建立健全税收法制体系,使征纳双方和社会各个部门都纳入法治化轨道。要完善税收工作各环节执法程序,规范执法文书的应用,做到有法可依,有据可查;执法人员要加强法制观念的教育,做到执法必严。要从自身做起,决不允许人情税、感情税现象出现,坚决制止以补代罚,以罚代刑的做法,做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,无论任何单位和个人,只要违犯了税法,就必须承担法律责任,法律面前必须人人平等;其次要继续开展深入、持久的税法宣传。利用一切渠道,采取各种宣传形式,如广播、电视、网络、报纸报刊等全方位宣传,做到家喻户晓。要运用典型事例开展宣传工作,在全社会树立起偷税可耻,纳税光荣的良好风尚,以提高纳税人自觉纳税的意识;再次要树立税务干部的服务观念和服务意识,规范和简化办税手续、环节,建立科学、规范的办税程序,养成文明、热情的办税行为,营造和谐的办税环境。快捷、准确、规范地为纳税人提供纳税申报、税款缴纳和各种税务事宜办理等服务工作,积极构建征纳双方之间业务交流、情感交流的平台,增强纳税人对税务部门的认同感和信任感。
3、建立健全工作规范制度
办税程序要统一,设置多功能办税大厅,明确各窗口的职责分工,规范服务、文明征税。管理、征收和稽查各环节工作要程序化、规范化,各环节的资料、信息传递要规范、简便,稽查工作要处理好选案、稽查、审理、执行各环节的关系;规范税务执法文书的使用,全国或省市要统一执法文书的使用名称、式样、法律依据等,使税务执法人员能够正确运用税收担保、税收保全、强制执行等税收法律手段,并在这一领域与税收税收信息建设开发软件相配套,在软件上存储相应的文书及使用方法,做到杂而不乱,有章可循、有条不紊。税务人员要加强文书使用,规范使用执法文书,每一个工作步骤都要有相应的内部文书或外部文书,以此达到严格执法的效应。
4、积极推进税收信息化建设,加大计算机在税收领域中的应用
为了改变计算机现有的利用程度,达到人机结合管理、征收、稽查的目的。必须积极推进税收信息化建设,尽快建立以计算机网络为依托的征管体系,计算机的开发与应用是巩固和完善税收征管模式的先行条件。在计算机的开发与应用上,一是要坚持做到正确处理硬件投资与软件开发以及开发与使用的关系,这就要求一方面,要使所开发的软件更能适合于税收实际征管工作的需要,而不至于使所开发的软件与实际征管工作相脱节;另一方面,要加强对税务人员的计算机应用水平的培训,以不断适应税收信息化建设的需要。虽然近几年各地税务部门花费了大量的人力、物力和财力对税务人员进行了大规模的培训,组织了计算机岗位大练兵活动,使计算机应用水平在一定程度上得到了提高,但总体来讲,部分税务人员因为在思想上不够重视,得过且过,所以成效不是很大,这就要求实行未位淘汰制,从根本上改变在计算机应用上的学习态度,变“要我学”为“我要学”,以适应不断发展的税收信息化建设。二是积极运用计算机对税收管理的全过程实施有效的监控,真正体现计算机网络在新的征管运行机制中的依托作用,把计算机全方位应用到税务登记、纳税申报、税款征收、催报催缴、发票管理、会统核算、数据分析、税务稽查、税政管理、综合查询等税收征管工作的各个环节上,并依托计算机对其进行全程监控管理,体现计算机网络的运行实效。三是要健全计算机软、硬件管理制度,加快实现计算机联网和信息共享,提高计算机综合利用效率。四要积极协调与工商、银行等机构进行联网,达到信息共享,以现代科学手段进行征收管理,完善征管监控系统,既全面掌握了税源基本情况,又为纳税人提供优质服务,使税收工作由繁到简。
5、强化税务稽查,真正发挥“双仞剑”的作用
建立严密、科学的税务稽查体系,突出稽查的地位和作用,最大限度地减少税收流失。税务稽查是打击涉税违法行为,确保税收征管秩序的重要手段,也是建立新的征管运行机制的重要组成部分。一是要进一步理顺税务稽查部门同税务机关内部各部门之间的关系,明确税务稽查部门的职能,使稽查部门真正履行起“以查促收、以查促管”的职能。二是要严格根据“选案、检查、审理、执行”四个环节健全稽查工作制度,规范稽查行为,提高稽查工作的科学性和规范性。三是坚持分类稽查制度,提高稽查的针对性。按重点稽查、日常稽查(调帐稽查和实地稽查)、专案稽查等方式实施税务稽查,加大申报稽核力度,增加调帐稽查的比例。三是科学地考核稽查工作,提高稽查工作成效。业绩的考核重点在考核查补收入的基础上,不应影响主管税务机关正常的管理,同时增加一些更加科学合理的质量指标的考核,如人机选案的准确率、重大税收违法行为的立案率、案件审理的规范率、税收违法行为处理的准确率、重大案件结案率等等,促进稽查工作整体水平的提高,从而真正实现税收稽查“双仞剑”的作用。
参 考 文 献
1.胡利民,《中国税收征管模式的税收问题与对策》,2005年,第3期
2.袁翔珠 ,王喜成,《电子商务税收问题研究》, 《法学杂志》2002年第1期
3.李祖全,《税收征管的法律问题 》,《法治论丛》, 2004年, 第01期
4.杨志刚, 赵楠,《浅议电子商务的税收征管》 《经济研究导刊 》,2007年,第2期
上一篇
:
电子商务环境下的税收政策初探
下一篇
:
对我国纳税申报制度的评析
Tags:
税收
征管
模式
问题
研究
【
收藏
】 【
返回顶部
】
人力资源论文
金融论文
会计论文
财务论文
法律论文
物流论文
工商管理论文
其他论文
保险学免费论文
财政学免费论文
工程管理免费论文
经济学免费论文
市场营销免费论文
投资学免费论文
信息管理免费论文
行政管理免费论文
财务会计论文格式
数学教育论文格式
数学与应用数学论文
物流论文格式范文
财务管理论文格式
营销论文格式范文
人力资源论文格式
电子商务毕业论文
法律专业毕业论文
工商管理毕业论文
汉语言文学论文
计算机毕业论文
教育管理毕业论文
现代教育技术论文
小学教育毕业论文
心理学毕业论文
学前教育毕业论文
中文系文学论文