小城镇建设与地方税收

目 录

小城镇建设对地方税收作用和好处 ……………（4）

城镇建设与地方税收之间的联系 ………………（5）

中小城镇的地方税收四点现状 …………………（7）

四、现阶段小城镇建设面临的五个问题和对地方税收的影响 ……………………………………………………（8）

五、如何抓住小城镇建设这个有利机遇，增加地方税收收入的几点思考 ……………………………………………（9）

内 容 摘 要

小城镇建设特征非常明显，地方政府通过推进城镇化建设增强地方可用财力的主动性，地方税收环境将不断改善，地方税收与地方经济会良性循环、互为促进。税收源于经济，作用于经济。加大和加快小城镇建设发展，有利于扩大内需和增加就业，有利于保持国家财政和金融市场的稳定，有利于地方经济的发展。但由于我国税收体制还不健全和完善，财权和事权不相匹配，加快财税体制改革可能涉及到小城镇建设的方方面面，小城镇建设又与地方第三产业税收密不可分，第三产业税收又主要是建筑安装和房地产业税收，第三产业税收的增减变化直接影响地方税收变化，在国家投入减少和建安、房地产不景气的情况下，如何在现阶段抓住小城镇建设的有利契机，从微观和宏观两方面挖掘地方经济潜力，确保地方税收稳步增长和财政收入，保障地方经济、社会更好更快地发展。

小城镇建设与地方税收

笔者从事多年地方税收征管和税收稽查工作，就税收总量和税种变化有着最直接的感悟：党的十八以来，党中央、国务院提出加快小城镇建设步伐，随着中央根据经济建设的需要，城镇建设特征非常明显，地方政府通过推进城镇化建设增强地方可用财力的主动性，地方税收环境将不断改善，地方税收与地方经济会良性循环、互为促进。加大和加快小城镇建设发展，有利于扩大内需和增加就业，有利于保持国家财政和金融市场的稳定，有利于地方经济的发展。但由于国家的改革政策的需要，我国税收体制还不健全和完善，加快财税体制改革可能涉及到小城镇的方方面面，这对地方税收发展将造成重大影响。因此，探讨城镇化建设这一经济现象，并有针对地调整国家和政府宏观政策，无论是对促进城镇化建设的发展和财税体制改革，还是对促进地方税收都很有必要。

今年我们应抓住国家全面深化改革，认真落实国、省各项政策，坚持以城镇化为核心，紧紧围绕提升城镇化质量和水平，推进城镇化转型发展、加快发展，认真研究对接国家新型城镇化相关政策，研究编制新型城镇化规划，坚持城乡一体化发展，分步推进区域中心镇和特色乡镇建设，有序推进农业转移人口市民化。实施城镇化建设不仅是人口和劳动力的转移，它也是消费者的转移，这一进程的加快，显然会对社会产品的生产和消费产生重大的影响，会对经济的结构、运行和分配产生重大的影响。极开展扩权强镇试点示范工作极推进城镇化、加大贫困地区和西部地区铁路、高速公路、水利工程及城市基础设施建设投入等机遇，保持转型发展定力，充分释放改革动力，挖掘经济增长潜力，全面激发市场活力，着力项目攻坚、产业支撑、创新驱动、城镇发展和民生改善，加快推进经济快速健康协调发展。小城镇的建设是一个国家社会经济发展的重要标志，是推动我国农村城镇化、市场化、现代化建设的重要战略部署，也是解决“三农”问题的深层次矛盾和实现全面小康社会的途径。

当前城镇化过程中，一方面，税收为城镇化发展提供了强有力的资金保障，而税收政策的运用又对城镇化建设起到了强有力的措施保障。另一方面，城镇化建设进程的加快又反作用于税收，更为重要的是，科学运用税收政策的调控和引导功能，对于有效推进城镇化建设，促进地方经济又好又快发展，具有十分重要的意义。城镇化建设步伐加快，最直接的效应就是拓宽了税源渠道：一是固定资产投资不断增加，建筑安装业获得迅猛发展，促进了建筑安装业税收快速增长。二是房地产行业在局部地区产销两旺，导致局部地区商品房销售价格不断攀升，房地产行业税收比重在局部地区明显提高。三是房地产市场的攀升势必会带来建材市场投入的加大，经济效益也会随之提高，进一步促进了工商企业税收较快的增长。四是房地产市场和工商企业经济效益的提升，势必会拉动消费的需求，服务行业也会得到明显提升，促进了服务行业税收较快的增长。下面我就自己工作中所调查了解的情况和现实税收征管情况作简要的分析，分析小城镇建设对中小城市的税收的影响。

2014年四川中小城市经济社会发展主要预期目标为：地方生产总值增长10%至15%左右，固定资产投资增长10%至20%，地方公共财政预算收入增长18%左右，城镇居民人均可支配收入增长15%至20%左右、农民人均纯收入增长10%左右。2014年一些经济增长预期目标较往年速度有所放缓主要原因：一是符合国家发展趋势和宏观政策取向，中央强调经济发展要以提质增效升级为重要目标，不简单以国内生产总值增长率论英雄;二是符合全省发展实际。2008年以来，我省在汶川地震灾后重建的拉动作用下，依靠高投入实现高增长,灾后重建完成后，全省经济进入下行通道，连续3年增速回落，保持投资较快增长的难度进一步加大，投资结构也亟待优化。

 小城镇建设直接影响地方税收的发展，特别是第三产业税收发展。近些年来第三产业尤其是建筑业、房地产业和旅游业发展较快，三产税收征管也初步实现了规范化、精细化、科学化，与第三产业增加值的增速和比重相对应，中小城市第三产业税收保持了较快增长。税收源于经济，作用于经济。农业税停征以后，第一产业几乎不产生税收收入，中小城市税收收入主要来源于第二、三产业，特别是第三产业税收，第三产业税收中又特别是建筑和房地产业税收。2009年以来,由于受益于灾后重建和房地产市场的需要，建安、房地产两大行业异常活跃，而建安、房地产两大行业产生的主要税收是营业税和土地增值税，其次是企业所得税、个人所得税、房产税和土地使用税，所以建安、房地产两大行业是完成税收任务的主体行业，中小城市第三产业税收在地方税收收入中基本保持在60%左右。第三产业无论从增幅还是增量上，对税收收入的贡献都大，对收入增长仍起了举足轻重的支撑作用，但中小城市第三产业与经济整体发展水平相比，存在以下几个方面的主要特点：

一是建筑、房地产业税收在第三产业税收中占据绝对主体地位。房地产业税收在第三产业税收中所占比重偏大，占65%左右。相比之下，第三产业中的交通运输业、现代服务业邮政电信业、铁路和金融业已拿入营改增，餐饮娱乐业和旅游业虽发展态势平稳、税收稳中有升，但对税收增收的贡献不是很大；第三产业中的新兴行业，如文化娱乐服务业、社会服务业等处于起步阶段，发展水平较低，规模小，税收贡献很小。

二是中小城市第三产业受城镇化水平限制，影响了第三产业税收增长。第三产业的发展离不开城镇化进程，城镇化是第三产业发展的载体，中小城市化水平不高，城镇常住人口绝对数量有限，恒定消费群体有限，在一定程度上阻碍了第三产业的更快发展。

三是中小城市第三产业服务水平普遍偏低，竞争力弱。大多数第三产业企业规模偏小，档次不高，如商业服务、餐饮、住宿业中，上档次、上规模、有影响力、竞争力的企业屈指可数。而大部分服务业从业人员素质不高，服务方式陈旧，不规范服务时有发生，这些因素直接导致了大多数第三产业企业在短时期内难以上档升级和做大做强，对税收收入贡献也就可想而知了。

2004年至2013年间，中小城市的建安房地产税收占地方税收总量的比重由20%多上升至60%左右，居全国前列，比其他省平均水平高出近10个百分点，占地方税收增量的比重为60%多。中小城市2013年建安房地产税收占地方税收总量的比重为63%左右，建安房地产税收增量占地方税收增量的比重为28%左右，两项指标均高于全国整体水平，建安、房地产行业税收在地方税收收入总量中始终占据超高比重。

2014年受国家宏观调控和市场经济的影响，人们购房观望心理浓郁，销售数量直线下降，中小城市的建筑、房地产市场受到前所未有冲击。一是增量房和二手房交易增速减缓；二是重点项目进度滞后，政府的BT项目进度缓慢；三是灾后重建项目的基本结束，国家投入减少；四是建筑安装业近期将纳入营业税改增值税范畴；五是我国现行税制各种弊端，我国在财政体制上没有建立起科学合理的财力与事权相对称格局，地方事权不断增加、财力不断减弱，有限的收入难以满足城镇建设和公共服务的资金需求。在目前生产型增值税模式下，城镇化建设过程中产生的税收无论是建筑物、还是机器设备的税收都是不能作为进项税金抵扣，只能以折旧的方式来补偿。这样就加大了城镇建设过程中的资金投入，加大了新建城市的投资成本和运营成本，不利于新建城镇的健康发展。鉴于以上几方面原因，如果说建筑和房地产业过快锐减和崩退的话，地方经济将面临严竣的挑战，建安、房地产行业税收增收空间将大幅度缩减，这样对地方税收总量增速和税种将面临严竣问题。

如何在营改增和国家大的改革政策出台之前，抓住小城镇建设这个有利机遇，突出工作重点，挖掘地方经济潜力，稳定地方经济发展和财政收入，保住地方税收增长速度，是值得我们去思考和探讨的问题。

一是从微观来看，在强化现有征管措施的基础上，进一步强化部门联动，全面提升第三产业税收（建安房地产行业）征管水平，加大税务稽查力度和深度，努力保证地方财力收支平衡。1、建立定期信息交换机制。建安房地产行业各环节的信息均与税收有关，尤其是取得土地环节、施工许可环节、批准预售环节、房产备案环节、产权办证环节最为重要。因此，要求规建、国土等部门，将前一季度土地交易、建筑施工许可、项目招投标、房产交易概况等信息，制成信息专报，在每季度财税分析会上传阅，可为相关部门加强房地产行业管理提供依据。2、建立房产交易信息共享平台。房管处的交易系统中录有的房产交易的备案信息。目前，通过房管处的门户网站，可以了解到各项目分批次的备案面积，但不能查阅到相关的备案合同信息。我们应当借鉴好的做法和经验，将房管处的备案信息通过专用网络，开放给税源管理机关，便于税务部门及时掌握准确的房产销售信息。3、将纳税情况作为各环节的前置条件。将税收作为建安房地产施工每一环节的前置条件，将改善税收管理被动和滞后的局面，更能保证税收及时入库。（1）用地环节：凭契税完税凭证办理土地使用证和用地许可证；（2）开工许可环节：凭建筑安装业项目登记表办理开工许可证；（3）建筑环节：凭按工程进度缴税的完税凭证办理完工进度验收；（4）综合验收环节：凭建安税收环节结算书办理综合竣工验收；（5）预售许可环节：凭房地产项目登记表办理预售许可证；（6）备案环节：凭按备案合同收入金额缴税的完税凭证办理备案登记；（7）产权办理环节：凭销售环节税收结算书、销售不动产发票及契税完税凭证办理产权登记。4、加大打击行业非法经营的力度。在建安房地产行业中，挂靠经营非常普遍，特别是异地企业和个人挂靠，无经营场地、无办事机构及办税人员、无账簿资料、无可执行财产，税收征管和稽查难度极大。建议税务、国土、房管和工商等部门联合办公，加大打击该行业非法经营的力度，对违法经营行为及时作出定性和处罚，同时通知税务机关同步清缴税款。5、深化纳税服务，优化城镇税收环境。税务部门要充分发挥税收职能作用，在保持税收收入持续稳定增长的同时，不断提高税收收入的质量，实现地方税收增长与经济发展的良性互动，力促税收结构更加优化、后续税源更加丰富、财政保障能力显著增强。同时要强化为纳税人服务的意识，增强为纳税人服务的本领，提高为纳税人服务的效率，坚持依法治税、公正执法，努力营造最适宜纳税人发展创业的税收环境，提升办税服务水平。

二是从宏观来看，积极响应改革和发展的进程，探索和完善现行的税收体制。1、延缓营业税改增值税步伐。针对目前我国小城镇的税收主要是依靠营业税等流转税来维护，城市发展缺乏一个稳定且收入规模较大的税种的特点，我们应借鉴国外小城镇发展的经验，把营业税作为小城镇建设中一个支柱税源来培植，在财税制度改革过程中，如果先将营业税从地方税种的主导地位改成增值税的话，根据现行税制分层级次，营业税在中央与地方分层比例中为65%，这种分税制体制导致一些经济相对落后的地区大幅度缩减地方财力，地方财政收入较低，致使事权和财权不适应，地方政府为完成上级下达的各项目标务，地方政府只有重走“土地财政”这条老能路，也只有多次调高税率标准和采用其他不太正规的手段加大增收力度，造成地方各种不稳定的事件发生，加大社会矛盾和征纳关系。2、完善城市维护建设税。城市维护建设税作为一个专门为城市维护建设提供资金的税种，在我国城镇发展中发挥了重要作用。但该税种目前存在很多需要进一步改革的地方：首先要使城市维护建设完全成为真正意义上的地方税，由铁路、银行、保险集中上划缴中央财政的城市维护建设税一律就地缴入地方财政金库，归地方政府使用，要改变城市维护建设附加税的地位，成为独立的大税种，使其提高到一个重要位置，可避免由于增值税、消费税税负调整而使城市维护建设税被动减免的现状。3、加快税制改革，提高中央与地方分层比例，支持城镇化建设。完善分税制财政管理体制，尽量做到财力与事权相匹配，为城镇化健康发展提供财政体制保障。研究现行城镇地方税体系与管理体制，优化整合土地使用税、房产税、土地增值税等税种，适时开征物业税或综合财产税、环保税等新税种，形成与城镇税源结构特点相吻合的税制体系，对地税征管的企业所得税、个人所得税等共享税种，扩大其分成比例，为城镇化建设和公共服务提供稳定的财力，这对新城镇的建设与发展无疑是有积极作用的。4、加大财税政策的激励机制，实行有奖有罚的财税政策，鼓励城镇空间资源和耕地的合理利用，使财税政策在城镇化发展战略方面发挥更大的作用。

参 考 文 献：

1、刘贵明 马陟政《城市化对我国税收工作的影响及政策取向》 税务研究资料，2004 (7)：18-21。 

2、刘佐《税制改革五年回望》 瞭望新闻周刊 2008 (43)：25-27。 

3、高培勇《“十二五”时期财税改革面临空前挑战》 财贸经济2010 (11)：5-6。 

4、江建国《城镇化建设中的地方税收》 《中国税务报》2014年5月14日。

5、杭州财税网 2011年第二期《推进小城镇建设的财政政策研究》。

6、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和四川省地方税务局2004年至2013年税收分析。