浅析我国税收征管模式

一、税收征管模式的内涵及作用

（一）税收征管模式的内涵。

（二）税收征管模式的作用。

二、我国现行税收征管模式及评析

（一）我国现行税收征管模式。

（二）当前税收征管模式评析。

三、我国现行税收征管模式存在的问题

（一）征管理念转变不够。

（二）制度体系跟进不够。

（三）管理资源配置不足。

（四）信息管税运用不够。

（五）处理应对能力不足。

四、完善我国税收征管模式初步探讨

（一）转变传统征管理念，明确纳税人主体地位。

（二）以税收征管法为基础，完善税收征管制度。

（三）推进税收专业化管理，合理配置管理资源。

（四）以信息管税为主导，完善信息管税体制。

（五）推进学习型组织建设，提高处理应对能力。

内 容 摘 要

自2004形成“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式以来，在相对稳定的税收征管模式基础上，税务部门取得了不俗的工作业绩，但随着经济社会发展、国家政策调整，现行的税收征管模式也暴露出一些矛盾和问题，就如何完善我国税收征管模式以适应经济社会发展的需要进行初步探讨。

关键词：税收征管 模式 问题 完善

浅析我国税收征管模式

一、税收征管模式的内涵及作用

（一）税收征管模式的内涵。

税收征管模式，是税务部门贯彻落实税法、科学开展征收管理活动并适应外部环境和客观规律的反映，是一定时期内征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等税收征收管理的形式、办法与制度的相对固化和高度的概括。影响征管模式的主要因素有经济、政治、文化、社会、财政体制以及税制、税源变化和干部队伍素质等因素。

（二）税收征管模式的作用。

税收征管模式与国情及税收环境紧密相关，直接影响着经济基础的巩固及税收目标的实现。税收征管模式如果能够适应经济体制、税收环境的需要，就能促进经济基础的发展；反之，就会阻碍经济基础的发展。充分认识税收征管模式的重要作用，准确分析各种税收征管模式的利弊，积极探索税收征管模式的优化之路，无论对于促进经济健康发展，还是对于提高税收征管的质量和效率，都有很大的益处。

自建国以来，我国的税收征管模式经历了数次变革。20世纪50年代到80年代初，我国采取的是“一员进厂、各税统管、征管查合一”的征管模式，即税务专管员模式，这种征管模式税收征管效率低、管理难度大，缺乏专管员监督制约机制，存在个人说了算，权力不受制约的弊端，纳税人的权利得不到应有的保障，已无法适应我国国情、税情的变化。1988年，我国税收征管也开始进行改革，打破了传统的征管查一体的税收专管员模式，建立相互制约、相互协调的“征管与检查两分离”或“征、管、查三分离”的征管模式，初步实现了征管模式由传统的保姆式管理向按税收征管业务职能分工的专业化管理转变，税收专管员的权力初步得到分解和制约，大幅提高税收征管效率。1995年明确“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新模式，2004 年总局在原有征管模式基础上进行了重新表述，增加了“强化管理”，形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字税收征管模式。“以申报纳税和优化服务为基础”，体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。纳税人依法自行申报纳税是法定义务，税务机关依法为纳税人提供优质服务是行政执法的组成部分，并体现在税收管理各个环节。“以计算机网络为依托”，就是充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。“集中征收”，是指税收征管信息的集中，以及在方便纳税人前提下办税地域的相对集中。“重点稽查”，强调对纳税人的遵从风险有重点地实施税务稽查，充分发挥税务稽查的打击作用，严厉查处各种涉税违法案件。“强化管理”，是对税收征管的总要求，税收征管的各个环节都要体现强化管理的要求，尤其是要加强税源管理。

（二）当前税收征管模式评析。

围绕税收征管目标，落实税收征管模式要求，近年来，国家税务总局在相对稳定的税收征管模式基础上，推进专业化、信息化管理，进行了新一轮的税收征管改革，2008年成立纳税服务和大企业管理司，引入税收风险管理、征管手段信息化的发展战略，2009年提出信息管税新思路并开展专业化试点工作，2010年下发专业化试点工作指导意见确立八个省市开展试点工作，2011年启动了以税收征管现代化为目标的税收征管改革工作，2014年国家税务总局绩效管理信息系统试点运行，2015年启动深化国税、地税征管体制改革，积极探索实施信息管理，推进部门信息共享，加强信息综合利用，2016年加快金税三期工程建设步伐，征管数据基本实现省局、总局两级集中。通过一系列的改革，充分吸取当代最先进的管理理念、方法，利用当代所具有的信息技术手段，以提高纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以流程再造为路径，逐步对原有的征管模式进行专业化、信息化、现代化改革，取得了良好的成效。

然而，当前税收征管模式相对稳定，改革大多是在原有征管模式的框架之下进行一定程度的调整，尚未形成新的、系统的模式，面对经济和社会的不断发展，面对快速推进的税制改革、征管体制改革以及征管科技和信息化各项工作要求，一些矛盾和问题也日益显现。

三、我国现行税收征管模式存在的问题

1994年建立的新税制相对稳定，相对稳定的税制决定了税收征管模式的相对稳定。征收、管理实行机构内分离，稽查实行机构间的外分离；省局、市州局是税收征管的管理层，县区税务局是执行层，全面承担着面向纳税人的征收、管理任务；承担征收职责的办税服务厅，以“窗口”方式受理纳税申报及部份涉税事项的办理，承担管理职责的税务所（分局），仍然沿用以“管户制”为主要特征的税收管理员制度，以区域、行业、级次划分征管范围，实行税收管理员负责下的“各税统管”。在税制和征管模式相对稳定的基础上，各级完成组织收入和其他各项税收工作任务，取得了不俗的工作业绩。成效虽然明显，但是，面对新的工作要求，一些矛盾和问题也日益显现。这些矛盾和问题，一些已存在于现实工作中，一些是立足于发展的不适应。总体来说，源于税制和征管体制改革进入实质性阶段，新的形势带来新的更高的要求所致。归纳起来，主要表现在：