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H企业应收账款管理与核算存在的问题及解决对策(二)
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3.2.3 财务系统中应收账款账务不明确
会计人员对财务制度执行不严,更或个别会计人员为图自己方便,做假账、错账,未开发票的列为收入,已发开发票的没能及时入账,造成收款不及时,都影响企业应收账款的管理。
3.3 H企业收账款居高不下的原因
3.3.1 企业产品的竞争力不足
中国H行业市场低迷,价格连续下跌,相对于历史高点跌幅达到44.91%。导致这种情况出现的原因主要有个。一是中国H行业产能严重过剩,供需矛盾不断在扩大;二是由于房地产等下游行业状况不佳导致H行业的表现低迷。同时,H企业建年代久,设备设施相对落后,技术力量还未充分重视,除了个别产品具有地域优势,大部分产品科技含量低,与先进行业比起来无竞争优势。
3.3.2 忽视信用管理,缺乏风险防范意识
相关部门领导对客户的信用信息不重视,没有建立相关制度,不及时掌握社会信用资源,往往被动知道,比如收到某个客户法律破产信息,才积极了解与该客户之间往来账款,采取措施已为时过晚。
3.3.3 内部控制缺陷致使应收账款难以收回
没有建全内部控制制度,没有具体的回款措施,不落实到具体负责人,不从各个环节入手,造成应收账款难以收回,是H企业应该重视根本。
4.解决企业应收账款管理与核算存在问题的对策与思路
4.1加强应收账款的管理控制手段
4.1.1 制定合理信用政策 企业发展部联合财务部及销售部门,结合相应企业信用标准及现实社会状况,制定切实可行的信用政策,并制定确保相关政策标准得以实施相关制度。
。
4.1.2 健全应收账款管理内部控制制度
建立建全各机构组成,定岗定员,制定各部门职责职能部门标准,各岗职责标准,明确责任义务权限。
4.1.3 建立企业信用信息管理体系
从客户端进行控制 ,要想使得应收账款的内部控制有效,必须从源头抓起,在应收账款发生的事前进行控制,企业在经营过程中应广泛搜集有关客户信用的资料,对客户的资信展开全面调查,建立档案,便随时监控其信用改变。由于各行各业的特点不同,用以资信评级的指标也有所不同。如有的行业或客户资信较差,就一律停止赊销改为现款交易。很可能会因此而丢失大量客户。显然这种做法是不现实的。应以坏账率作为评判标准,按坏账率高低来排列,同时考虑年销售额及回款额的名次来排定客户资信等级顺序。 进行资信限额和资信控制,必须考虑公司财务管理目标。即应收账款占用额和收账期,并与之保持一致
4.2加强应收账款核算的对策
从企业自身进行控制 ,财务建立应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤,在发货前,对客户的赊销业务经授权批准;开具销售发票等相关凭证也要进行控制;准确登账,包括与客户对账;坏账的注销有经授权人员的审批;定期编报账龄分析表,对到期应收的账款及时催收;经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查。应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位,并确定各相关岗位的职责权限来实施
4.2.1实施应收账款核算的审计
发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面,而对于企业内控制度设计、遵守,揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
4.2.2加强应收账款的管理控制
4.2.2.1.业绩考核指标的调整
其主要内容:
(1)“承包”或“工资与效益挂钩”等各种同利税指标相联考核业绩的企业。应将应收账款的占片额同周转天数一并作为考核业绩的指标。
(2)将用销售开票指标考核销售人员及销售部门、业绩,改为用销售回款来考核,从而使货款收回速度得以提高。4.2.2.2领导要重视应收账款
应收账款不能及时收回,就会加剧企业资金的紧张状况,就会影响到企业的生存与发展。领导应要求有关部门建立相关制度,采取有力措施解决问题。
4.2.2.3.给予客户销售折让,降低应收账款风险
销售折让是符合国际惯例和现行会计制度的。不同行业应根据企业自身和客户特点,按照不同的还教期限,给予不同比例的销售折让,以激励客户早日付款,可以降低应收账款的风险。要改变有些企业只算小账不算大账的经营理念,根本就没有类似的经营政策,或者给予的比例很小,不足以吸引客户。
4.2.2.4采用商业票据结算
商业票据较之电汇、信汇、委托收款等结算方式更有利于维护债权人的利益,并对债权人的贴现提供了便利,尤其以银行承兑汇票更为上策。
4.2.2.5对不良应收账款采取灵活有效的请欠措施
对已经发生的历史陈账且难回收的款项,应采取抵账与债务重组等方式解决;对业务往来极少或已经不再发生业务的客户,历史性应收账款久拖不决的,应果断诉诸法律。随着经济的不断发展,还可以考虑债权转股权。
4. 2.2.6重视、加强应收帐款事后管理分析
企业在对应收帐款实行事前、事中和事后管理,充分估计应收帐款可能的风险,加强收回帐款工作的同时,还可以利用这一融通资金,增强企业在市场上的竞争力。
企业可以以应收票据替代应收帐,通过票据加强商业信用的约束力,提高收帐效率,减少坏帐的发生。当企业需要资金时可以向金融机构进行票据贴现。应收票据是企业持有的,尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付的流通证券,也是一种可以由持转让给他人的债务凭证。我国的商业票据主要指商业汇票,商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。当企业持有的应收票据在到期前,出现资金短缺,那么企业可持未到期的商业汇票到开户行申请贴现,以便获得所需的资金。票据的贴现实质上企业融通资金的一种形式,银行按照一定的利率从票据到期值中扣除自贴现日起至票据到期日止的贴现利息,其余额付给持票人,作为银行对企业的短期贷款。商业汇票在贴现时,银行视同短期贷款,因此,银行要审查贴现申请人的资信状况。在审查时,应视承兑人的不同而区别对待。银行承兑汇票的承兑人是银行,因此,该票据到期承兑行无条件承兑,风险小;而商业承兑汇票的承兑人是企业,该票据到期存在无力支付的可能,风险较大。所以,银行在审查时,会对贴现申请人和商业汇票的承兑人综合考虑。只有那些信誉好的欠款客户所开的商业票据,才能够成为金融机构的贴现对象。
作为贴现企业来说,要想利用商业票据来融通资金为企业服务,那么就应将商品(产品)赊销给客户之前,要合理确定赊销对象、赊销数额,即加强应收帐款的事前控制。
资金是企业的血液,是企业正常生产经营的基本依托,现代市场经济中,商品生产形成的错综复杂的经济关系,都是通过资金表现出来的,它直接影响着企业的经济效益,合理筹措和融通资金是保证企业生产经营活动正常进行的重要条件,提高资金使用的效益和质量是提高企业经营效益的关键,也是财务管理的中心任务,应收账款是商品流通发展到一定程度,为保证流通过程的顺利实现而产生发展的,但同时,应收账款的大量存在,又会影响流通过程的顺利实现。因此,应收账款既是流通顺利实现的保证,也是流通顺利实现的障碍。所以,加强应收账款的管理,加快资金流转速度。是非常必要的。综上所述,在对应收账款进行微观管理的同时,宏观上建立健全经济运行体制和经济法规以保证交易顺利、安全、高效运行,通过一些法律手段,及时排除影响经济正常运行的障碍,避免形成长期的债务链,促使应收帐款及时得到清理,才能使得资金在合理的循环和不断的流通中得到保值和增值
5总结
随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备,我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式,结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制,尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。H企业从以上各方面入手,加强对应收帐款的控制和管理使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿,提高资金利润率,盘活存量,促进增量,提高企业竞争力,促进企业持续、健康、稳定发展。
. 致谢
本论文得到杨建利悉心指导,感谢老师在百忙中仔细批阅此文。
感谢大学期间网校老师辛苦劳作,为我指点迷津,开阔视野,理论知识丰富。
感谢我的同班同学,虽然我们没能象全日制同学一样天天见面,但在网络上我们积极发言帮助,有了你们,让我的学习生活充满激情。
感谢我的同事,因为有了你们,我能有更多时间上班上网学习。
感谢我的家人,有了你们的支持,我能有良好精力、体力学习。
最后,我也要感谢自己,在这个年龄还能有学习愿望,也觉得自己很了不起。在今后的工作、生活中,我将用所学知识武装自己,提高自己的工作能力、水平,不负老师们一片苦心,谢谢。
参 考 文 献
南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式——基于112个企业案例
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徐彦国.浅析企业应收账款内部控制制度的构建[J].商品与质量:理论研究,2011,(8):101-101
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财务成本管理.注册会计师教材.2000
王丽亚.浅谈降低企业应收帐款的财务风险[J].社科纵横,2005,20(1):
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陈丽.浅谈企业中应收帐款的管理[J].中山大学学报论丛,2002,22(5):
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