2、建立客户动态的资源管理系统及客户信用评估；

专门信用管理部门必须对客户进行风险管理，动态监管客户的应收款情况，特别是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案，并根据收集的事实情况进行动态监管，并对客户信用进行评估，评估主要着重一下几方面：

(1)客户品质：指客户履行偿债义务的主观可能性，这是评价客户信用的首要因素。

(2)客户能力：指客户的偿债能力。可以通过计算客户的流动比率、速动比率及资产负债率等作为评价的依据。流动比率= 流动资产/ 流动负债；速动比率=（流动资产- 存货）/ 流动负债；资产负债率= 负债总额/ 资产总额。通常来说流动比率应大于2，速动比率应大于1，否则可以认为该客户的偿债能力较差。

(3)客户资本：指客户的财务状况和财务能力，资本可以说明客户偿还债务的资金来源。

(4)抵押：指客户在无力偿还债务时可能用来作抵押的资产。这对于刚开始合作的客户特别重要，如果客户能提供足够的抵押物，则可以考虑提供相应的信用。

(5)条件：指可能影响客户还款能力的经济条件，比如经济萧条，战争等。根据以上的各种资料，可以初步确定客户的信用状况。

3、建立应收账款监控体系；

（1）应收账款的监控体系包括：应收账款的发生、收款、逾期的风险。应收账款的发生：在销售环节，客户订货时，一般需经过接受客户订单、批准客户信用额度、按销售单发货、按销售单装运货物、客户收货记录存档；

在接受客户订单时，客户的订单只有在符合企业内部相应的管理办法时才能够被接受，销售部门应根据信用管理部门的动态管理系统提供的请款决定是否批准销售；

在批准赊销的阶段，信用管理部门在收到销售单后，将销售单与该客户已被批复的赊销信用以及自今尚未回款的金额进行比较，信用部门决定是否批准该客户的赊销（在批复范围内可预计赊销，超过部门不予受理），并在销售单签署明确意见。在记录销售和收回资金的过程中，财务部门应将销售数据和资金回款情况及时反馈给信用管理部门，以便时时更新客户资源系统，保障资金的安全性。

（2）形成固化的分析管理。

财务部门定期对应收账款的回款情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有的责任都交由主要负责赊销、信用管理、资信管理的部门，这样对于企业内部而言不能达到很好的监控，很可能导致内部失控，在出现问题的时候才被发现，加大了企业风险。在分析中可适当利用比较、比例等分析方法，分析应收账款逾期可能会给企业带来的风险，可包括坏账风险、对财务状况的影响。

（3）信用管理部门和销售部门对赊销的应收账款进行跟踪回款管理。从赊销开始到回款之前，对客户进行跟踪、监督，确保客户信用到期时能够正常支付货款，最大幅度的降低逾期账款的发生率。在工作中部门之间要相互配合，分清楚各自在跟踪回款中的职责及责任，达到相互监督相互促进的作用，以此来提高应收账款的回款率，促进销售工作能够有序的进行；

（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

4、建立销售回款责任制。

为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金铨过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

5、建立现金折扣制度

采用现金折扣政策的目的主要是刺激客户为获得优惠而提前付款。现金折扣是企业对客户由于提前付款而在商品价格上所做的扣减。折扣的表现形式通常2/10，1/20，N/30.其含义是： 2/10 表示为10天内付款可享受2%的折扣，即需付原价的98%；1/20 指20天内付款可享受1%的折扣，即需付原价的99%；N/30表示付款的最后期限为30天，在此时付款无优惠。使用现金折扣政策可以给企业带来效益，但由于销售价格的下降同时也会增加销售成本。

(二) 应收账款管理措施

1、应收账款发生前的控制

（1）制订合理的信用政策；（2）选择信用状况良好的销售客户；（3）企业销售客户的信用状况，直接影响到后期应收账款的预计回款率，因此选择好优质客户是企业在扩大销售、拓展市场、强化市场竞争力时有力的后盾；（4）加强合同管理，规范经营行为；（5）企业通过建立合同管理制度，做到管理层次清楚、职责明确、程序规范，从而使合同的签订、履行、考核、纠纷处理都处于有效的控制状态。企业由于赊销而产生应收帐款，因此从接受客户订单开始就应建立审核批准制度，签约时要认真审核合同的每一个条款，特别是对违约罚则。因为合同是解决纠纷的依据，在万一出现赖帐的情况下，可以作为法律诉讼的有力证据。并且要审核客户是否属于已批准的授信客户，是否还有信用额可以使用，订单的价格是否在事先批准的范围内。如果是新客户则应该先进行信用状况的评估。才可以考虑是否接受订单。为应收账款的后期回款提供保障；（6）建立健全应收账款考核责任制及奖惩制度；（7）通过制度的建立，来保证应收账款的回款工作，做到有奖有罚，奖罚分明。

2、应收账款发生时的控制。（1）建立定期对账制度；（2）财务部门应根据销售单及客户确认的收货凭据登记帐务，定期与客户对帐，做到帐目清楚，对有争议的事项及时解决，以免形成小事不处理，大事无法处理的局面。而且帐目经双方核对清楚后一定要取得客户确认的书面依据。（3）建立企业应收账款管理信息系统；（4）建立应收账款坏账准备制度；

3、应收账款发生后的控制：(1)确定合理的收账程序；(2)确定合理的讨债方法；(3)加强应收账款的反馈控制；

五 结束语

总之， 企业应收账款是企业风险的来源，如不能很好的监管，应收账款将可能成为呆账、坏账，最终给企业带来损失。只有不断加强应收账款的管理，从管理体制入手，建立应收账款风险防范机制，用科学的管理方法来提高企业应收账款的质量，才能降低应收账款给企业带来的风险，使得更加有效地促进一个企业的长远发展。

 

参 考 文 献

1、《强化应收账款管理降低财务风险》作 者: 徐云红　刊名:财经界(学术版), Money China,2011年 第04期

2、孙国芳 杨剑 邹映明 《经济师》-企业应收账款管理研究 2005 第10期 

3、刘灵芝 王红玲 《理论月刊》 2004 第1期 

4、李春涛,金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济

5、魏斌．强化应收账款管理提高企业经济效益［Ｊ］． 集团经济研究:上半月

6、李红红 《经济师》 –浅谈加强企业应收账款的管理 2009第3期

答 谢 词

从论文准备一直到论文的即将完成之际，我向给我帮助和指导的人表示衷心的感谢！

首先， 感谢我的班主任魏老师，能在本科学习生活中遇到她，我很高兴。两年多的时间里，对我的淳淳教诲和悉心关怀，给予了我学习上无微不至的关心。在她的带领下班上的同学，凡事都能有组织地团结在一起，顺利地完成每项任务。她严谨地治学风格，对学生的严格要求和她对工作勤勤恳恳，兢兢业业地工作，深刻影响着我今后的工作和生活。在此祝愿魏老师工作顺利，万事如意！ 

其次，感谢我的同事们、同学们，没有你们，我无法顺利的完成论文，是你们的耐心帮助，让我的论文能顺利的完成。感谢你们，祝愿你们都有一个美好的未来！ 

最后，感谢我的论文指导老师----方萍老师，在我论文写作上不断的悉心指导修改，让我学到了如何对所学知识和在工作中遇到的问题在论文中合理的进行诠释，使我的论文能明确地阐述论点，从而能顺利使我完成论文的写作，同时，通过对资料的不断查阅，让我在工作中也有了自己更新的认识，发现了工作中存在的问题。衷心的感谢方老师在百忙之中抽出时间审阅本文！在此祝愿方老师身体健康，全家幸福！