无形资产—知识产权评估方法的几点讨论

目 录

内容摘要 ……………………………………………………………………………….2

1.知识产权概述……………………………………………………………………………3

2.对知识产权评估的意义………………………………………………………………….3

2.1.1培养品牌意识……………………………………………………………………….3

2.1.2加强品牌维护………………………………………………………………………3

2.1.3知识经济的市场化要求……………………………………………………………3

3.1知识产权评估方法的选择与适用 ……………………………………………………4

3.1.1收益法………………………………………………………………………………4

3.1.2市场价值 ………………………………………………………………………….5

3.1.3成本法………………………………………………………………………………6

结论…………………………………………………………………………………………7

致谢…………………………………………………………………………………………7

参考文献……………………………………………………………………………………8

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内 容 摘 要

伴随知识经济时代的到来和我国产权制度改革的深入，企业的各项资产业务迅猛发展，出现了因资产转让、企业兼并、企业出售、企业联营、股份经营、中外合资合作、企业清算、企业租赁等而发生的产权、经营权的变动；同时随着知识经济时代的到来，以知识为基础的专利权、商标权、计算机软件等知识产权在企业中所占比例不断增加，知识产权必将受到越来越多的重视，对知识产权价值的评估已成为市场经济发展的需要，客观上需要对知识产权进行合理评估。但知识产权所独具有的无形性、垄断性、交易中所有权与使用权的可分离性及知识产权提供未来收益的不确定性等特点决定了知识产权评估的复杂性和困难性。从某种意义上讲，知识产权评估是实现科研成果及商品化了的科研成果有偿使用规范化和合理化的重要手段之一，知识产权评估的水平和质量会在一定程度上影响科研成果商品化，以及知识产权的合理转让，甚至直接影响到知识产权产权主体的正当权益。本文将针对知识产权评估，以及评估的几种方法的阐述及是否适合知识产权评估，并进行讨论。

关键字：评估的意义，知识产权评估方法的几点阐述、

无形资产—知识产权评估方法的几点讨论

1.知识产权的概念

知识产权，指“权利人对其所创作的智力劳动成果所享有的专有权利”，一般只在有限时间期内有效。各种智力创造比如发明、文学和艺术作品，以及在商业中使用的标志、名称、图像以及外观设计，都可被认为是某一个人或组织所拥有的知识产权。据斯坦福大学法学院的Mark Lemley教授，广泛使用该术语“知识产权”是一个在1967年世界知识产权组织成立后出现的。

知识产权是关于人类在社会实践中创造的智力劳动成果的专有权利。随着科技的发展，为了更好保护产权人的利益，知识产权制度应运而生并不断完善，属无形资产。

2.1对知识产权品评估的意义

2.1.1、培养品牌意识。

市场经济下，许多人都已深刻认识到“知识就是财富，知识产权就是财富”。知识经济的观点之所以深入人心，客观上的评价标准之一就是其市场化的价值。在市场经济的作用下，各行各业都在想方设法对自身现有的知识产权进行挖掘、开发、整合、通过评估将各种附加值体现出来，故此产生了许多知名品牌，譬如：百事可乐，LV，康师傅，万科等等。 再如“怕上火，就喝王老吉”是我们国内消费者耳熟能详的广告语，伴随着这句广告语，王老吉凉茶的知名度和销量也一飞冲天，坐上了国内饮品行业的头把交椅。“王老吉”这个商标价值也飙升至千亿之巨，

2.1.2知识经济的市场化要求。

知识产权评估可以使知识产权有了市场价值定位并使其价值不断得以发掘和提升，进而在资本扩张中成为旗帜并参与经营。将知识产权加以有效运营，还可以优化企业尤其是高新技术企业资产的构成比例，提升企业总体资产的质量。1998年6月24日，中国工程院院士、“杂交水稻之父”袁隆平品牌价值为1008.9亿元，这也是迄今为止，我国知识产权评估价值额最大的一宗项目。 

2.1.3防止国有资产流失的必要举措。

随着企业并购的不断深化，管理层收购在我国资本市场上悄然兴起。据不完全统计，我国通过管理层收购达到控股的上市公司已经超过100家，而且还有更多的上市公司正跃跃欲试。

3 .知识产权评估方法的选择与适用 

目前，对知识产权值进行评估基本上沿用了有形资产评估方法，即市场法、成本法、收益法。专门适用于知识产权价值评估的理论和方法还没有确立。采用有形资产评估的方法，使对知识产权的价值评估得以开始进行。但关键的问题应当不是评估可以进行，而是是否采用了正确的方法，从而使评估结论能够与真实的价值符合或接近，从而实现评估的目的。

如果评估机构忽视知识产权不同于有形财产的特点，不加分析地照搬有形资产评估方法，有可能使评估结果远远偏离有关知识产权的实际价值或市场价格，根本起不到评估的作用，使评估结果的应用受到局限。下文将分析评估方法及是否适用于知识产权价值评估。 

3.1.1收益法 

收益法(又称收益现值法、利润预测法)评估基于这样一个原理：一项财产的价值等于它在未来带给其所有者的经济利益的现值。该方法从产生收益的能力的角度来看待一项资产，因此，它只适用于直接产生收益的经营性资产，该类资产通过生产经营带来收益，同时通过生产经营的进行，其在若干个会计期间内会连续不断地创造出收益。非经营性资产由于使用用途的特性，其价值会随着使用而渐渐地消耗掉，不能像经营性资产一样，给使用者带来未来收益，一般不采用收益法来评估。

但中外经济学者也普遍认为：“知识产权是不具有物质实体的经济资源，其价值由所有权形成的权益和未来收益所决定。”知识产权属于生产要素或称经营性资产，其价值是通过对知识成果的利用而产生或预期产生的收益，因此，对知识产权价值评估最为适当的方法应为收益法。国外学者Reilly和Dandekar曾对包括知识产权在内的各类知识产权评估的适用方法作过较详细的分类，其研究成果显示，已批准的专利、商标与商誉、版权(计算机软件除外)的评估主要都是采用收益法。在我国商标价值评估主要是以商标权竺安荣和商标权许可使用为目的的，因此商标计价以收益现值为标准，从而商标价值评估，本质上应采用收益现值标准，使用收益法。

3.1.2市场价值法 

市场价值法(又称市场价格比较法或销售比较法)是最直接、最简便的一种资产评估方法，也是国际上特别在有形资产评估中首选的方法。它以现行价格作为价格标准，通过市场调查，选择几个与被评估资产相同或相似的已交易同类资产作为参照物，将被评估资产与它们进行差异比较，并且在必要时进行适当的价格调整。市场法只有存在与被评估资产相类似的资产交易市场时才适用。

这种方法建立的基本依据是：一个精明的投资者或买主，不会用高于市场上可以买到相同或相似资产的价格去购买一项资产。这是评估中替代原则的具体应用。应用的前提是有一个充分活跃的公平资产交易市场，参照物的各项资料是可以收集到的。

现行市价法主要分为直接法和类比法。直接法是指在公开市场上可以找到与被评估资产完全相同的已成交资产，可以其交易价格作为被评估资产的现行市场价格。类比法是指在公开市场上可以找到与被评估资产相类似资产的交易实例，以其成交价格作必要的差异调整，确定被评估资产的现行市场价格。 

由于知识成果具有新颖性、创造性，一般不会出现完全相同的知识成果。直接法难以运用于知识产权的价值评估。但并不排除可以找到各方面条件相似的可以进行比较的知识产权，例如一部作品的作者已有若干作品推向市场，待评估作品版权与已上市作品版权在交易条件方面有可比较之处，那么也可以用类比法对该作品版权价值作出评估。确定适当的参照对象就成为采用类比法评估的最关键环节。同时，也需要针对被评估知识产权的特点，对于相类似资产的成交价格作必要的调整。调整需考虑的主要因素包括：时间因素，即参照物的交易时间与评估基准日的时间差异对价格的影响；地域因素，相比较的知识产权所在地区或地段不同对交易价格的影响；作用因素，即知识产权在生产经营中发挥作用的大小等等。选择了不适当的参照对象，没有根据被评估知识产权的特点考虑相关因素进行调整，都可能导致应用市场法评估知识产权价值发生错误，大大偏离知识产权的实际交易价值。在知识产权贸易市场相对发展和成熟的地区和行业，会形成一些知识产权交易的标准费率或业界标准。一些行业中存在使用费的习惯性标准，这些习惯性标准常常用作私人交易的谈判起点(有时是终点)。当然，标准因商业背景或市场而异。

比如在美国，小说和商业性图书的作者可得零售价格的10%或15%，更为专业、读者群更小的书籍的作者，可获取15%-20%的使用费。因此，在条件适当的情况下，采用市场法确定知识产权的价值也是一种较可行的方法。

对计算机软件进行评估，成本法以软件的开发成本为基础进行评估；市场法是通过比较类似资产在资源交易夏的价值来确定价值。当被评估软件具有一定流通年限时，可采用市场法进行评估，该方法简单且直接。所以两种方法都可用。

3.1.3成本法 

成本法，又称重置成本法，是以重新建造或购置与被评估资产具有相同用途和功效的资产现时需要的成本作为计价标准。成本法依评估依据不同可分为两种：一种是复原重置成本法，又称历史成本法，以被评估的资产历史的、实际的开发条件作为依据，再以现行市价进行折算，求得评估值；另一种是更新重置成本法，以新的开发条件为依据，假设重新开发或购买同一资产，以现行市场计算，求得评估值。一般都选择更新重置成本法进行评估。

简而言之，重置成本就是为创造财产而实际发生的费用的总和(研发成本、开发成本和法律成本)。成本法最主要用于评估作为企业组成部分的不产生收益的那些机器设备和不动产。由于重置成本估价模型是建立在有准确的历史数据可查的基础之上，所以这种方法颇受会计师和其他类似行业人士的青睐。 

有观点认为，可以采用成本法评估知识产权的价值。本文则以为，由于知识产权价值的特殊性，应用成本法评估其价值存在很大障碍。知识成果的创造投入往往是高风险、高回报的。利用知识产权产生的收益可能会远远大于或小于曾经付出的成本，使成本与最终实现的价值之间的关系显得极其疏远，导致在估算价值时，不必或不能考虑成本的因素。

一个最典型的例子就是美国政府在1950年代曾花费数百万美元研发核能飞机引擎，引擎经过了测试并制造了样机。飞机被设计出来，同时开发费用飙升。然而，不幸的是，核能飞机引擎从未能产生使飞机飞行所需的推动力。可以说，该核能飞机引擎技术的价值可以被认为是低的，或者说是零。然而，研发费用却是高昂的，如果依据研发费用确定该技术的价值显然毫无意义。对技术商品而言，其生产过程是高度复杂的脑力劳动过程，具有探索性和创造性，不像一般商品的生产往往具有共同遵循的规律和特点，进行模式化劳动。技术商品的生产极可能走弯路，导致研制失败或达不到预期目的，从而使投入的成本付之东流。其次，就专利而言，由于专利只授予首先申请发明的人，如果被人捷足先登，即使耗费很大也是前功尽弃。或即便取得专利，很快又有人开发出更先进的取代技术，也收不到预期效益。 在这些情形下，以高昂的成本确定知识产权的价值是不可行的。而对于一项来自奇思妙想的技术发明，也可能并未耗费什么生产成本，却由于被人们广泛使用而产生巨额的利润，一些诸如电话、半导体等突破性技术创新，相比利用这些技术产生的收益，在技术研发阶段支出的成本甚至可以忽略不计。因此不能认为，知识产权的价值由成本决定。

对于商标而言，要想找到商标的重置成本是困难的。许多现有著述及评估公司，一般把商标标识的设计费、为选定商标而向销售商、专业律师、相关消费者进行咨询的费用、注册申请从始至终的费用、广告费及其他促销费等计入成本，并以此作为主要依据来计算商标的价值。尽管这种计算方法因有据可查而相对较容易操作，但却不能正确反映商标的价值。实际上，不会有人认为某驰名商标的注册申请费之类的费用决定该商标的价值。而濒临倒闭的破产企业，在资产清算时，如果使用该商标的商品已经没有销路，则即使该企业曾花费上千万元的广告费，其商标的价值也很难依此成本去计算了。

有观点认为，重置成本法在一定程度上适用于商业秘密的估价。因为通过反向工程和独立性研究可以合法地获得商业秘密的内容，从这个角度讲，商业秘密的价值不应该超过在自己的试验室中通过反向工程或独立研究来获取商业秘密所付出的成本。这样一来，重置成本就有效地规定了商业秘密所具有的价值(独立开发和反向工程的成本)的上限。该观点值得商榷，因为商业秘密的开发成本与产生的收益往往存在巨大的差距。当侵权行为使商业秘密成为公知信息的情况下，原告因侵权而丧失的并非曾付出的成本，而是将来的收益，以开发成本确定对原告的赔偿额将产生极不公平的后果。

知识产权的价值依靠未来，与创造开发知识成果所付出的成本没有必然关系，而是取决于对其使用而产生的收益。在知识产权评估过程中，对于一些特定的目标进行评估时，需要注意一些问题，处理好这些问题后，将对评估过程和评估结果产生重要影响。

总结

从专家对评估方法的讨论结果看，很多时候综合评估可以考虑到不同知识产权对象各方面的价值特征，体现了合理性，更易让人接受，评估尺度也容易掌握。知识产权的评估将各种方法的评估结果加以综合进行量化评估应该是不错的选择。

致谢

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参 考 文 献

1 许仲兵 浅谈知识产权的评估方法 胜利油田职工大学学报，2008

2 江志滨 知识产权评估方法选择 合作经济与科技，2008

3 常丽、许向真 关于知识产权评估中折现率确定方法的讨论 中国资产评估，2005

4 郑刚、刘婉 关于知识产权评估方法的探讨 商场现代化，2005 

5 郑成思.知识产权价值评估中的法律问题〔M〕.北京：法律出版社，1999