上市公司利润操纵行为研究(一)

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一、上市公司利润操纵方式分析………………………………………………2

（一）提前确认收入或费用……………………………………………………2

（二）利用会计政策的漏洞和会计估计的变更进行利润操纵………………2

（三）隐蔽关联交易操纵利润…………………………………………………2

二、我国上市公司利润操纵原因分析…………………………………………2

（一）利益是利润操纵的直接动因……………………………………………2

（二）会计制度及相关法律法规自身的缺陷是利润操纵的主要原因………2

（三）政府机构监督不力的不够是上市公司利润操纵的重要原因…………3

三、上市公司利润操纵行为的治理措施………………………………………3

（一）建立健全相关法律法规…………………………………………………3

（二）提高会计人员素质………………………………………………………3

(三) 建立良好的诚信机制……………………………………………………4

参考文献…………………………………………………………………………4

摘要：

近几年，上市公司的利润操纵行为日益受到学术界、实务界和政府监管部门的关注。利润操纵现象的存在，使投资者与公司的信任被动摇，作为资本市场基石的信用受到考验，直接影响到证券市场的健康发展，因此上市公司的利润操纵问题是我国证券市场亟需解决的问题。如何科学、合理地验证和识别利润操纵行为是会计界需要探讨的一个重要课题。认真研究这一课题，可以更好地促进公司财务理论与上市公司的实际情况相结合，有利于现有会计准则和会计制度的进一步完善，从而进一步健全上市公司利润操纵的防范机制，更好地引导上市公司的健康发展，减少利润操纵的可能性。

随着经济的发展，我国上市公司财务报告造假操纵利润内幕遭到了诸多曝光，引起了国内政府和经济市场的高度关注。上市公司财务报告的造假现象，严重影响了投资者的信心，不利于公司的经营与发展。鉴于财务报告造假问题的现实性和严重性，以及这种行为造成的危害，无论是在理论上，还是实践上，对上市公司财务报告造假问题进行深入研究都有重大的意义。　　一上市公司利润操纵方式分析　

（一）提前确认收入或费用　　提前确认收入是上市公司的会计人员经常使用的修改有关会计信息的方法中的一种。例如，违反《企业收入准则第14号―收入》准则，在未来收入存在很多可变性因素时依旧确认收入等。　　在以下两种情况下，提前确认费用的运用的比例将会有所增加：第一，当期的利润处在较高水平的情况时，上市公司就会尝试着把某些收入结转至后续会计期间；第二，为了实现某种目标，把本应该在以后会计期间负担的费用提前在本期确认了，加大当期亏损，从而达到提高后期利润水平的目的。　

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