中小企业财务管理问题的探讨--万福生科企业公司为例(四)

据有关数据显示，早在1720年英国南海事件中就已出现过公司会计造假的案例,那为何到现在为止还有很多公司宁可铤而走险,屡禁不止呢？这个主要的原因就在于会计造假行为的背后存在着非常可观的经济利益作为他们犯错的动力。他们依靠做假帐来改变利益格局和分配关系，力图得到他们渴望的财富,高管名爵。会计造假使得很多人受益，而企业的目的就是利润,既然能通过简单的手段获得利润，那即便失去了诚信，他们也是愿意的。

因此利益的驱使将会导致会计诚信的日渐缺失。诚如之前所说，企业为了谋取暴利，一些单位的管理层，宁可置国家法律法规和职业道德于不顾，投机取巧，利用目前市场机制的不完善和不健全，唆使或强迫乃至利诱会计人员做假账。尤其是近年来国家实行国有制改制的政策，鼓励国有单位上市发行股票，使得一些上市公司利用会计制度的漏洞来虚报利润，制造高速增长的假象来欺骗投资者，严重损害了国家和社会公众的利益，严重影响股票市场的健康发展。

从企业自身来看,为达到既定的考核标准，以便获得地方或国家的支持, 或者是为了从金融机构获取贷款或者是取得投资人的认可, 企业就会丧失会计诚信, 提供失真的会计信息, 不真实地反映企业的经营成果和财务状况,而通过编制一份“看着不错”的会计报表就可以轻松达到指标或符合条件。在内部人控制下的企业,企业的利益也就是内部人的利益,内部人为了确保企业的利益，就会通过会计舞弊, 来调整账面会计利润,从而调整应纳税所得额, 于是就出现了偷税、 漏税、减少或延迟纳税的现象。对单位内部人员来说,企业的经理人以及其他管理者的“前途”,乃至是企业内部的职工,他们能否获得奖金及其奖金的金额数,通常都是与企业的经营业绩相挂钩的。而正如我们所知的那样，企业经营业绩的考核指标一般就是利润、 投资回报率、 产值、 销售收入、 企业资产保值增值率、 资产周转率、 销售利润率等各种财务指标。企业往往会因为无法完成上述指标，而同时又是为了追求个人和企业利益最大化, 便会采取能提高利润的会计处理，来平衡各年度的利润。

（一）加强政府、社会监督和企业内部监督

加强政府监督可以从法律入手。针对那些违背道德，道德无法约束的失信者，我们可以利用法律来惩戒和警示。因此，针对会计造假，政府应该有效实施律法制裁，制定合理的法律措施来减少或者尽可能的避免这种现象发生。例如，在法律上可以明确规定，人们对上市公司对外公开的报表进行的分析，属于言论自由，不构成侵权，是合理合法的，这样一来还有利于社会监督。政府还能建立相关监督部门，允许民众举报和投诉的机制，并且要对民众的舆论进行重视。利用社会大众的力量以及相对完善的会计信用制度,相互监督，一起来共同制约并减少会计中出现的作假行为。必须发挥法律和群众的力量，加强对会计行业的监督和管制，并规范企业的会计行为，保证会计资料的真实完整；确保国家的相关法律、法规和单位内部规章制度的有机结合，能够在企业中贯彻执行，这是政府的要求，也是解决会计诚信问题的迫切需要。加强企业内部控制是指建立相对完善的内部控制制度。管理人员根据单位的现状，明确适用于自己单位的内部会计管理制度，合理安排会计及相关工作岗位，明确业务操作的程序和员工的职责权限。有效利用单位内部的审计监督体系，充分发挥会计审计监督体系的作用：首先，确保单位的董事会、经营层的成员职责分离，不能交叉行使权力。其次，各部门的岗位职责要有明确的界定，必须要设置会计及相关工作岗位，以便于形成相互制约机制。职责分离的正面效果就是体现在不仅能有业务流程的操作变得更有效率，而且也使内部会计监督得到实施，这样一来就能够确保会计提供信息的真实性和准确性。再次，要加强内部审计的功能，提高审计部门的地位，并且强调其他部门的职责不能与被审计部门的混淆交叉，这样才能确保内部审计的可靠性和权威性。（徐静 2010）

（二）完善企业内部结构

完善公司的内部治理结构是建设会计诚信体系的重要部分，在明晰产权的基础上，必须要建立合理规范的公司内部治理结构。早在1998 年中纪委第二次全会上就提出了要改革会计人员的管理体制，于是就开始了会计委派制试点。这种制度是指由政府或单位作为所有者，向国有企业或集体企业委派会计人员，受委派人员代表委派部门监督被委派单位的会计行为和经济活动的一种制度，在这种制度下能够确保会计人员相对独立地行使监督职权，这样一来，有利于企业内部的责任明确，不易混淆。

我国会计人员在经济上缺乏独立性，晋升需要靠领导提拔，而且在经济方面会计人员往往会受到企业的限制，这样将导致会计人员会影响自身的工作，从而影响到自身的独立性和自主性。而改变这种现状就必须要通过改革，改变原先的报酬分配体制，从而可以确保会计人员在经济上面的相对独立。企业可以设立相关的组织来对会计人员进行专门的管理和培训，使会计人员能够独立自主，摆脱受企业管理层限制的局面，能够真正地独立进行工作。在这基础上，企业在任免会计人员时要采用透明的双向选择制，这样就能在一定程度上解决会计人员晋升和未来事业发展的问题。只有这样，才能让会计人员避免造假。另外，要建立一个透明公正的举报部门机构，只要有人敢于举报，接受举报的机构就必须予以重视，其它相关部门应当配合并予以监督。

（三）加强会计人员自身道德修养和业务水平

加强诚信教育，提高会计人员诚信意识。首先，可以建立会计诚信档案，通过将会计从业资格证书注册登记、年检和其他检查工作有机结合，将会计人员在执行会计法规和遵守会计职业道德的情况以及继续教育情况、受到的奖励惩戒情况等进行登记，从而形成会计人员的诚信档案。会计人员的诚信档案不仅可以作为相关监管会计人员的依据，同时也可以向企业和社会群众公开，从而起到约束、督促、激励的作用。这样一来会计人员就会严格自律，并将这个档案作为会计人员执业和晋升的一个重要依据。其次，是强化会计诚信的教育，可以通过加强对会计从业人员继续教育中的诚信教育，正确引导并强化就业的价值观和执业的诚信观。当前，加强会计职业道德建设的重要任务就是要加大力度培育会计的诚信文化，树立正确的荣辱观，积极营造和谐的行业诚信建设氛围。提高会计诚信的重要举措是不断提高会计人员的职业道德水准同时并加强会计人员的职业道德修养。

财会从业人员要学会自律，在经济利益中保持清醒的理智，严于律己，树立正确的职业道德观，坚守自身的原则，自觉接受相关部门的监督，自觉遵守会计法规纪律，决不擅用职权知法犯法，营私舞弊。遵守自己的职责，要有高度的责任心，要自尊自爱。不滥用职权，有足够的抗压能力，能够顶住多方面关于影响、干预、违反、干扰会计工作的现象和巨大压力，以真实的实际发生的业务进行真实、完整的会计核算，不为利益诱惑、不作假。会计人员必须加强自身修养，注重职业操行，用自身的能力勇于揭露违法作假现象，以法治假。会计工作人员不只是工作在会计领域，更是要生

活在社会大环境中，所以要健全会计职业道德体系，应当是建立在规范会计职业道德和加强会计职业道德教育的基础上，加大并强化对会计人员是否遵循职业道德规范的检查，并依据检查的结果进行相应的奖励和惩罚，建立起会计人员的奖惩机制。

提高财会人员的业务水平。在经济高速发展的今天，会计人员的继续教育问题已经成为构建会计诚信的重要方面。单位主管应当考虑提高财会人员的业务能力，并将其的培训列入企业发展的长期计划，同时鼓励会计人员积极参加各种有利于自身业务水平提升的培训班，丰富会计人员的理论知识和提升会计人员的实际操作能力。会计人员可以利用各种形式的研讨班，进行业务交流，进行工作经验的探讨，共同解决实际工作中遇到的疑难问题，寻找解决问题的途径和方法。单位主管还可以制定相关的考核指标和制度，对会计人员进行监督，并实行周期性的考核制度，使得单位的管理更加规范化、科学化。

（四）建立严格的惩戒机制，加大造假的成本

可以通过以《会计法》等相关法律法规为指导,会计准则为依据,结合会计业务自身的特点和企业内部管理的要求建立完善的内部会计监督制度和内部约束机制。加强企业会计工作的内部控制, 通过该内部监督体制,可以有效控制和防范造假舞弊行为,并且发挥其监督作用,这样一来，可以使会计工作更加有序规范,确保企业提供的会计信息的真实可靠性。

谋取利益是引发会计失信这个现象的重要原因,针对这一点，我们需要建立严格的惩罚体制,提高造假成本,当失信成本高于他们可以谋取的利益时,会计的诚信就能得到维护和提高。针对那些严重失信、故意造假的个人或单位，更是要加大惩戒力度。对违法造假的人员和相关负责人进行法律上的制裁的时候,不仅要让其付出损失大量金钱和破坏自身名声的代价,还要将其的产业一并冻结，让其无法在该行业立足,这么一来，让造假者明白，他们所要付出的代价将远远超过他们会得到的利益。这样，才能从根本上断绝他们谋取暴利的贪心，才能让造假失信这种现象从源头上断绝。

（五）建立会计诚信评价制度

我国诚信评级机构由于起步晚，比不上发达国家的，所以应当借鉴发达国家的先进经验, 积极与国际化有资信的企业合作,借鉴他们先进的管理技术和经验, 从而提高我国信用产品的质量, 促进我国信用评价机制的发展。明确评级机构、政府、 受评企业之间的职责, 诚信评级机构提供专业服

务,及时地向信息使用者提供真实的信息,向信用信息使用者和政府负责。政府在其中就是起到监督作用。

六、 总结

诚信乃会计人员的立足之根本。诚信是公民道德规范的重要组成部分。会计道德中，占主导地位的就是会计诚信，会计诚信在会计行业显得尤为重要，在高速发展的现代经济中，它是会计人员在从事会计工作中的生命线。诚信不仅是一种职责，更与重大利益相关。会计人员反映的会计信息影响着管理人员的投资决定。所以要更好地建设会计诚信，必须努力营造良好的会计诚信氛围，培育会计诚信环境。要加强政府，社会群众的监督，完善单位内部控制制度，形成鲜明的分工合作体制，做过互相协作互相监督。要通过提高会计人员的自身素质和业务水平来改善整体的会计诚信氛围，降低造价的可能性。还要加大法律的监督惩戒力度，提高造假成本，从源头扼制会计造假的现象。除了这些，还要建立良好的会计诚信评价机制，来监督会计工作。这样一来才能保证中国会计行业的可持续健康发展。会计的诚信建设是一项需要长期艰苦奋斗才能完成的任务，会计诚信的建设需要足够的时间和精力，只有我们广大的群众一起共同努力，为现代社会经济的建设与发展负责，为构建和谐社会竭尽所能，积极建设会计行业的诚信氛围，努力营造健康的会计诚信环境，会计行业的未来把握在我们手中，我们要好好努力。

参考文献：

1 中小企业的财务管理问题和对策 陕西综合经济 2006/06 中国期刊全文数据库 2 关于中小企业财务管理问题的思考 商业经济 2008/14 中国期刊全文数据库 3 我国中小企业财务管理的问题分析 消费导刊 2008/04   4 浅谈中小企业财务管理的问题与对策 商情(财经研究) 2008/01   5 民营中小企业财务管理问题浅析 绿色财会 2008/06   6 中小企业财务管理问题及对策 科技创新导报 2008/15  

 7中小企业财务管理问题及措施 全国商情(经济理论研究) 2008/11