加强流动资金管理——临湘农药厂流动资金管理调查的启示

一、制约企业发展的流动资金困难的主要原因

   一个企业要生存，要发展，必须要有一定数量的流动资金，也可以说，流动资金是制约企业发展的关键性因素。流动资金紧张已成为许多企业发展中共同面临的问题。造成企业流动资金紧张的原因很多，但就主要原因而言，笔者概括为如下几个方面：

   1.企业经营不好，效益差，导致自补流动资金不足。

  一个企业生产经营的好坏，经济效益的好坏直接影响着该企业的资金状况。如果企业经营不善，经济效益差，亏损严重，势必导致企业自我积累难以实现，自补资金严重不是。临湘农药厂五年前的状况是：工厂人员雍肿，人浮于事，吃“大锅饭”，激励机制和制约机制不健全，企业生产成本高，货款回笼率低，导致企业连年亏损资金严重困难。

2.产品质量欠款，销售渠道不畅，产品积压，资金周围缓慢。

一个企业要走上效益好的良性发展轨道，必经要产品质优价廉，销售快，资金回笼快。如果企业只习惯于计划经济生产管理模式，不研究市场需求，对日益多样化的市场缺乏足够的了解，不降低生产成本，忽视产品质量，就势必会销售不畅、产品大量积压其至报废，造成资金的严重沉淀和浪费。据调查，临湘农药厂1999年底就一次性销毁了价值80万元质量不合格和滞销过期产品，造成了严重资金浪费。

    3．资金管理混乱，缺乏事前预算、事中、事后的严格监督。

    在相当一部分存在流动资金紧张的中小企业普遍存在着领导层和财务人员素质不高，资金管理松驰，缺乏有效监督的现象。虽然大多数中小企业都制订了财务制度、设置了专职监管人员，但往往违反制度的首先是领导层和财务人员，使得企业的监管人员形同虚设，无法有效地发挥作用。如临湘农药厂原一名管财务的副厂长伙同财务人员贪污挪用公款数十万元受到了法律制裁。

 二、切实加强流动资金管理，提高企业资金使用效率。

 临湘农药厂由五年前的亏损企业脱变成今日的利税大户，其成功的经验有很多，但其中之一如何在企业的流动资金管理上做文章，切实加强流动资金管理，提高资金使用效率是一个重要方面。笔者根据调查资料整理归纳如下：

（一）、抓好产销衔接工作，促进流动资金快速周转。

企业流动资金包括货币资金、储备资金、生产资金、成品资金及结算资金等多种资金形态。流动资金的周转过程就是将这几种资金形态相互转化的过程。加速流动资金周转，是提高企业经济效益的重要手段。而抓住产销衔接工作，对缩短流动资金周转周期，提高资金利用率具有重要作用。

（二）做好企业资金需求量的预测工作 把握资金投放的事前主动权。

有足够的流动资金，是保证企业生产经营活动正常开展的前提。而做好资金需求量的预测工作又是企业管好，用好资金的重要环节。

一是对企业全年或一个时期内总资金需求量进行科学的预测，并制订出详细可行的筹资计划。资金需求量的预测方法有定性预测法，趋势预测法、销售百分比法、资金习性法、预计资产负债表法等。对短期资金需求量的预测一般通过销售百分比法来进行。

二是对企业所实施的某一项目的资金需求量进行事前预测。如兴建厂房、添置设备、开发新产品等。防止不量力而行，龙头蛇尾，盲目调遣资金而造成资金无效使用或浪费。

（三）加动流动资金使用的过程管理，强化资金使用事前，事中，事后的监管力度。

一是全面推行资金使用预算管理，保证流动资金的有序流动。对于一个企业而言，对资金的使用情况作出全面周密的计划预算是至关重要的，也是我国财政法律法规所要求的。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。科学可行的预算是保证资金正常使用的前提。

二是建立健全科学严格的财务管理制度，减少人为因素，用严格的制度来约束企业领导层和管理层人员滥用“财权”的个人行为。有条件的企

业还可以先进的计算机技术为手段全面实现会计电算化和财务管理信息化，在企业内部形成“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的格局，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享。从而构建企业各部门都来参与财务监督管理的制约机制。

三是优化流动资金内部结构，促进资金的有效使用。企业流动资金包括货币资金、储备资金、生产资金、成品资金以及结算资金等多种形态。企业应根据自身所拥有的资金数量，结合企业生产经营的现状，充分考虑市场的变化，运用现代管理技术，预测企业的销售状况，以销定产来合理地安排生产和组织采购。并以此来确定各种资金形态的合理比例和最优结构，并据此来安排资金。企业管理部门应对资金的实际使用进行定期的监督和检查，看其资金的实际使用情况与供、产、销计划是否相符，与最优资金结构配置是否相符。将流动资金中的货币资金，储备资金、生产资金、成品资金、传算资金等始终保持较好的比例和结构，以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。

四是建立财务结算中心制度，实行资金集中管理。为了把有限的流动资金用在“刀刃”上，企业要对内部资金实行集中管理，统一调度和有效监控。严禁多头开户，资金账外运行和私设“小金库”。做到资金进出一个笼子，最后审批“一支笔”签字，防止企业内部各部门各自为政，乱批钱，乱花钱。防止有人借企业财务管理混乱之机侵吞，贪污挪用公款占为已有。

五是建立健全行之有效的监督机制，确保企业资金的安全运行。

企事业的流动资金能否安全运行，能否创造出更大的经济效益，除了取决于企业管理人员，财务人员的素质外，还与该企业对资金运行过程的监督力度密切相关。如何将企业资金运行过程中的事前预防，事中控制，事后检查的监督程序落到实处，笔者认为：首先是设立具有一定权威和职能的监督机构，如成立内部审计室，职代会等，选聘具有一定业务能力，工作负责，为人正直，坚持原则的人员担任审计员或职代会代表。并且这些机构要与财务室及其它部门相对独立，人员选聘要有相当数量的职工代表，审计人员不得由财务人员兼。其次是对于企业内部一次性投放资金数量较大、重大的决策必须经过专家反复科学论证明后并及时召开职代会讨纶通过才能予以实施，否则资金不能运行。再次是积极开展内部审计工作。现在越来越多的企业逐渐认识到内部审计与监督在生产经营和财务管理中的巨大作用，加强了内审机构的权威和职能，配足了审计人员，健全了内部审计监督制度。在审计这程中，不仅仅只对财务会计信息，资金收支情况和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且要对企业规章制度和重大决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，把审计的重点放在管理过程审计方面，强化事前预防和事中监控以保证业各项经营活动都在严格的程度下进行。再再次是对审计出来的企业“蛀虫”、腐败分子和贪赃枉法分子要交司法部门严厉制裁，决不姑息迁就，并尽能地挽回企业经济损失。

    总之，关于企业中的流动资金 管理问题是一个永恒的课题，也是一个复杂的课题，不同的企业由于体制不同，经营性质不同，生产规模不同而对流动资金 具有不同的管理模式和管理策略，但“万变不离其宗”，无论哪种管理模式与方法，都要围绕以保证流动资金的正常运行，提高资金的使用效率，让有限的资金为企业创造更大的价值和财富这个宗旨。