我国利用外资相关问题(二)

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一些不法外商利用我国法制尚不健全,采取高价进原料、设备,低价出口成品逃避税收,使企业应上缴国税和中方应分享的利润转移到外商手里,造成企业虚亏实盈的局面。据统计,全国外商企业亏损面在40-50%之间,其中约70%属于帐面上假亏。有的外商利用我国一些经济特区三年免税的优惠政策搞短期小项目投资,三年后就转移,到处流串,偷税漏税。还有一些外商利用我国优惠政策搞 “ 假投资 ” ,他们利用外资企业的名称,骗取国内银行贷款和用企业资金充抵外汇投资,转嫁投资风险,给中方造成严重损失。
中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在中国一年便高达300亿元，这约相当于中国中央财政2001年度收入的三十分之一。数字十分惊人。300亿元如何算出？中国税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁解释说，目前，中国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60％以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，中国每年少征外资所得税约300亿元。一名注册会计师说：“我所接触的外企中，至少有两成企业是有意识地进行避税。与外企相比，内资企业的避税意识要差得多。转让定价则是一些比较大的外资企业逃税的主要办法，主要是对购进的原材料采取抬高报价和对销售的产品采取压低报价的办法，来减少账面利润甚至使账面利润为负数，从而达到逃税、避税的目的。此法主要表现为人为提高设备、原材料、零部件的价格，劳务费用的价格，无形资产的价格以及融通资金的利率，压低产（商）品的出口价等，占避税总额的60％。另一种避税方法则是利用资本化避税。外商的资本金不到位或少到位，而生产经营所需资金则靠向境外关联企业高息贷款，增大在华企业的利息负担，导致利润流进外商腰包。此外，还有外商利用税收法规不完善和税收征管不严密进行避税，专门钻中国法律法规的空子，达到逃税避税的目的。   按照经营常规和常识，发现亏损应停止投资或改变经营方向，可是，如今却出现了外商企业报亏越来越大，投资热情却越来越高，亏损额越大生产规模反而越大的令人费解的奇怪现象，这类外商约占到三分之一左右，盖因避税作怪。　　实事求是地说，虽然世界上每个国家和地区都存在着逃税避税问题，但是像中国这样问题的严重程度却是少有的，它不仅严重损害了中国国家利益，而且还有损中国政府的形象。国家税务总局反避税工作处负责人指出，危害性有三点：其一，严重侵蚀中国政府应得的税收收入，并直接影响到中国税收调节作用的有效发挥；其二，扰乱了中国的经济秩序，对中国的外汇收支平衡状况产生消极影响；其三，由于转移利润造成了外商到中国投资要亏损的假象，从而产生中国投资环境差的负效应，这会影响不明真相的外商来华投资的积极性，不利于中国对外开放。    市场经济的实质是竞争经济,各参与主体应机会均等地参与公平竞争。优惠待遇、超国民待遇,违背了市场公平竞争原则,使各参入主体不能均等地按统一市场价格取得生产要素和出售商品,并公平地承担各种税负。因此,我国必须逐步取消外资的各种优惠待遇,实施市场一体化原则,这也有利于我国早日加入世贸组织(WTO)。因为,WTO要求成员国对内外企业要一视同仁。现在外资企业在经济特区头三年免税,以后只要纳15%的所得税,而在其他地区均为33%,从1998年4月1日起,合资企业进口生产设备不再享受免税待遇。这样,可以将外资企业投资行为引向更加成熟和合理。因为,一个法制健全、稳定、公平有序的市场环境对外商直接投资的吸引力远远超过短期内对外资的优惠政策。二战后,发达国家之间的相互直接投资的增长速度远远超过其对发展中国家投资的增长速度就是例证。
6、我国经济对外贸依存度过高
去年中国的外贸依存度高达70%，远远高于美、日、印、德等发达大国和发展中大国14%～20%的水平。过高的外贸依存度就会加大中国经济所面临的国际经济和政治风险，激发他国与中国的经贸冲突。现今国外对中国产品的反倾销调查层出不穷。而事实上我国进出口额增量的60%以上是由外商投资企业特别是制造业实现的。其中来料加工占了很大比例，再加上国家出口退税等政策，国家实际没有赚到钱。我国处在国际分工体系价值链的最低端，只能赚取最微薄的加工费用，还要背负“倾销”等恶名。美国《华尔街日报》有过一段报道：“Wanda无线鼠标是罗技最畅销的产品之一，在美国的售价大约为40美元。在这一价格中，罗技拿8美元，分销商和零售商拿15美元。另外14 美元进入Wanda零部件供应商的腰包。负责营销的公司在加州弗里蒙特，这里450名员工的薪水加在一起比苏州装配厂4000 名中国工人的薪水总和还要高出很多。中国从每只鼠标 3?qW 8,Iz 中仅能拿到3美元，工人工资、电力、交通和其他经常开支全都包括在这3美元里......” M2Nf0=_q p?61 [
这篇报道形象地描述了中国在外资流入中的实际所得。据有些经济学家的估计，外国投资 :6bIjN$ 商拿出30％的资本，拥有50％的股份，拿走了70％的利润。而"贴牌生产"更甚，外国人拿 )Y_?G+]S| 走了92％的利润，中国最多拿到8％。 4"+r$], |o~1号称全球贸易最自由的美国，近年由于与中国的贸易逆差不断加大，其国内针对中国的贸易保护主义有很大抬头，更由于美国国会的主导，使得近年来与中国磨擦不断，这已经转化成了一个政治问题。而今年四月中旬刚刚表态不参与美国对华知识产权诉讼的欧盟，突然公布了一份市场准入调查组计划，称将派搜查队去搜集其它国家采取贸易限制与官僚关卡的黑材料，欧盟的最新举动更象是在美国后面跟风，其本质上反映的是贸易保护主义，矛头直指中国。所以当前政府的首要之急是降低贸易顺差，并科学的统计外贸总额，因为很多转口贸易也算进在内。更重要的是降低外贸在经济中的比例，发展经济以扩大内需为主。这样才不会受制于人。
7、影响国际收支，加剧通货膨胀外资的大量流入将导致国际收支的不平衡，并可能引发通货膨胀。从国际收支情况来看，中国长期表现为经常项目和资本项目的"双顺差"。２００５年，中国经常性项目顺差达１６０８亿美元，资本项目顺差达６３０亿美元。显然，这种"双顺差"与外资的大量流入直接相关。在经常项目顺差中，货物贸易顺差为１３４２亿美元，占８３．５％；在资本项目顺差中，直接投资项目顺差为６７８亿美元，是资本项目顺差的１０８％（国家外汇管理局国际收支分析小组，２００６）。按照海关统计，２００５年全国货物进出口顺差为１０２０亿美元，其中，外商投资企业货物进出口顺差为５６７亿美元，占货物贸易顺差的５５．６％，比上年增加１１．９个百分点。这说明，当前中国存在的巨额"双顺差"主要来源于外资的大规模流入。   经常项目与资本项目的巨额顺差导致国家外汇储备大量增加。至２００7年３月，国家外汇储备已突破万亿美元，超过日本位居世界第一。由于外汇不能在市场直接流通，中央银行为买入外汇需要投放大量本币，构成外汇占款。随着外汇占款的增加，基础货币投放量随之增加，并引起广义货币供应量的扩大。因此，外资的大量流入将引起巨大的通货膨胀压力，由此将影响国内经济的稳定运行。   另外，外资大量流入和高额外汇储备使人民币面临巨大的升值压力。目前，人民币对美元汇率的中间价已突破８．０的水平，２００7年5月７日达到７．7：１。显然，在近中期内，人民币面临的巨大升值压力还难以得到根本缓解。很明显，人民币升值将会提高中国出口产品在国际市场上按汇率折算的价格，削弱其国际竞争力。
8、超国民待遇的不平等竞争问题   按照ＷＴＯ规则，中国对外资企业实行国民待遇，但实际上至今仍对外资实行各种超国民待遇。优惠政策的核心是各种税收减免政策，但也包括在操作层面所给予的各种特殊照顾。这种超国民待遇虽然不违背ＷＴＯ规则，但在国外却是极少见的。   长期以来，中国对外资企业贯彻"税负从轻、优惠从宽、手续从简"的原则，普遍地给予外资企业税收优惠待遇。目前，在所得税方面，内资企业的实际税负要比外资企业高出一倍或以上。尽管１９９４年税制改革对内外资企业的所得税税率实行了统一，但仍给予外资企业１０多项超国民待遇的优惠政策。外资企业名义税率是１５％，实际只有１１％，在一些地方仅有７．５％；内资企业名义税率为３３％，实际为２２％，国有大中型企业则高达３０％（陈华亭，２００５）。外资企业在职工工资的税收抵扣方面也享受了特殊的优惠，内资企业则要同时缴纳个人所得税和企业所得税。在流转税方面，对外资企业投资总额内的设备进口实行关税和增值税减免。从政策手段来看，对外资的税收优惠主要采取事后的直接减免方式，较少使用间接税收优惠手段，如折旧备抵、投资补贴等。
外资企业在投资、金融和外贸等方面也享受优于内资企业的管理。在投资管理方面，主要是外方投资不受国家固定资产规模限制的约束，并实行单独的、更宽松、更快捷的审批程序；在金融管理方面，可自行从国际市场筹措资金，可开立外汇账户，实行意愿结汇等；在外贸管理方面，享有普遍的进出口经营权，对部分进出口配额实行单独渠道管理等。总体来看，外资企业要享有更宽松、更开放的经营管理环境。   超国民待遇引起的不公平竞争对内资企业产生了很大冲击，对外资进入也起到了不合理的引导作用。首先，内资企业的竞争地位被削弱。这进一步强化了外资的挤出效应，促使一部分内资外逃，以"外资"的身份重新流回国内，享受税收优惠。事实上，目前一些内资企业获取"利润"的最好办法，就是进行"合资"或者想方设法变成"假外资"，因为内外资企业的税率差异比有些行业的平均利润率还要高。其次，外资企业由于优惠政策而获得较高的报酬，扭曲了中国对外资的实际需求，在当前国内资金过剩的情况下，还进一步诱致外资大规模进入。第三，即使没有先进的生产技术与管理经验的支撑，外资企业仍能够获得市场竞争力，这就削弱了外资采用先进技术的动力，也降低了外资进入的门槛。三、我国利用外资的未来走向
虽然当前我国利用外资存在着这样或是那样的一些问题，但是“继续积极有效利用外资”，作为“实施互利共赢的开放战略”的重要内容，已经写进了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》。这是中国政府发出的一个重要信息，表明中国将继续保持吸收外资政策的稳定性和连续性，欢迎外商来华投资，同时提高利用外资的质量，加强对外资的产业和区域投向引导，促进国内产业优化升级“十一五”期间，中国利用外资的重点将从弥补资金、外汇不足转向引进先进技术、管理经验和高素质人才，以实现从量到质的根本转变。国家发展和改革委员会９日发布的《利用外资“十一五”规划》说，随着国内外环境变化和对外开放的进一步扩大，“十一五”时期中国利用外资的主要目的将发生变化，利用外资的理念、方式以及重点产业、地区结构等都将出现重大变化。
根据规划，“十一五”期间，中国将努力实现外商投资从简单的加工、装配和低水平生产制造层次进一步向研究开发、高端设计、现代流通等新领域拓展，推动中国成为世界高附加值产品的制造基地之一，同时较大程度地提高服务业开放水平；通过引进国外先进技术和管理经验，发挥外资企业对国内企业的引导、辐射作用，促进自主创新能力的提高。
末来外资走向将着重体现在以下几个方面。
1、引进外资,要着重于提高引进技术的质量,优化产业结构,应大力引进深加工工业和技术密集型项目,如电子、机械、仪器仪表、工业设备、医药、建材等。努力实现向技术含量高、附加值大的项目转移,改变目前一般加工工业和劳动密集型企业占主导地位的局面。
2、引导外资投向农业、交通、能源等基础产业,投资于化工、机械、汽车等支柱产业,计算机、通讯等高新技术领域和国有企业的技术改造项目。
3、适当放宽外资进入第三产业的限制。目前外资准入自由化已成为世界经济发展的趋势,我们应顺应这种潮流,引进外资投入,以促进我国产业结构的合理化和高级化。近年来,我国金融、保险、外贸、商业、通讯、航空、运输等第三产业虽然有部分外资进入,但限制很严,开放度很低;应有计划,有步骤适当放宽,促其深化改革,使我国利用外资投向结构合理化。
4、加快中西部的引进外资工作一要改善中西部地区的投资环境,改善其能源、交通、通讯等基础设施的建设。二要适当扩大中西部地区开放范围和幅度,可利用中西部地区劳动力多,资源丰富等特点,来引导外资企业中的劳动密集型产业和一般加工工业投向中西部。一些以某种资源为基础的初加工和深加工的大型项目,也可以逐步向中西部地区转移。三要在政策上对中西部地区实行优惠,放宽其引进外资的审批权限。
5、重视我国投资软环境的改善近廿年来,我国投资硬环境得到了很大改善,筹集了大量资金加强了基础、交通运输和通讯设备都取得了很大的进步。当前投资环境存在的主要矛盾已从硬环境转向软环境,一些政府或执法部门或多或少地存在着对外资企业乱收费、乱摊派、乱干预和乱执法等现象。外资企业,特别是一些跨国公司或大财团,他们大多来自市场经济国家或地区,熟悉和习惯于法制化经济,对于上述人为形成的不良投资环境大多望而怯步,影响我国合理利用外资,应注重加以改善。
参考文献：

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