企业应收帐款管理(二)

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（二）事中控制
1、业务部门的货权交割过程必须有签收制度，其中一联，必须是附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件，以备今后查证。
2、提货单由业务部门开出，必须经财务部门确认收款盖章后才能发货。
3、实行电脑开具增值税发票单位，开票部门应设在财务部，与业务部门分开，凭业务部门签发的提单和规定价格开具。开票者应承担复核货款是否入账的责任。
（三）事后控制
1、建立应收账款催讨制度，要指定人员负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过二年时效期。催讨是为了及时收回货款，对发生合理的收帐费用，可给予列支企业成本费用。
2、要学会使用法律手段。如催讨一切手段都难以奏效时，要及时与公司法律顾问商议对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。
五、应收账款防范机制的建立
（一）信用政策
应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。
所谓信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据。
一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
（二）谨慎选择结算方式
在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。
（三）建立切实可行的对账制度
在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括总账与明细账的核对、明细账与有关客户单位往来账的核对两个方面。
作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。
另外还应建立应收账款的监控体系，包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。
（四）发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
（五）加强销售合同的审查
销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表，如由别人代签合同，必须取得有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同；其次是销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确；最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。
（六）应收账款的处置
即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款，这主要有两个方面的原因，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。
1、成立清收小组，对应收账款催讨
2、债务重组
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。
3、出售债权
出售债权是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收帐的交易行为。随着外资金额机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
六、结论
由于商业竞争的原因，赊销已成为现代企业促进销售、增加毛利的重要手段,应收账款因此成为企业一项重要的流动资产。企业如果能合理利用应收账款这一营销策略，就会给企业带来收益；反之，如果运用不当，则会导致大量呆滞坏账和相关费用损失。
随着越来越多国际企业、外资企业和合资企业的进入和建立以企业的股份制改革，我国企业管理，包括大量中小企业、私营企业管理越来越向现代企业制度过渡，企业经营范围也扩大到海内外，这对于企业会计人员的职业素质提出了更高的要求。在严格执行企业财务制度的过程中，会计人员应当对应收账款有着足够的重视和良好的管理能力。会计人员应根据企业实际状况，完善应收账款管理制度，使之操作性更强，漏洞更少；同时，根据企业财务状况及应收账款分析，提出企业在不同阶段的应收账款额度及期限；根据企业经营状况和依据《企业会计制度》在职责范围内制定坏帐准备计提，为企业经营利益最大化和最小程度、及早规避风险提供具有前瞻性财务信息依据。从积极的方面看待已经形成的应收账款，可利用应收账款进行融资，使应收账款由企业的一种负担变成一种资源。一方面，在收购兼并企业时，充分分析评估潜在被收购企业的应收账款构成及其可能坏账与催收账款的转换可能性；另一方面，通过分析自身应收账款的构成，将一部分参加国内银行新近推出的新业务--应收账款保理业务，使得应收账款大程度地变为企业的有效资源。

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