加强企业内部管理提升企业外部竞力

[摘 要]内部控制是由单位治理层、管理者及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。内部控制要素涉及内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大方面，这五大要素贯穿于企业管理的整个流程，相辅相成，缺一不可。

[关键词] 内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督

随着民营经济的蓬勃发展，民营企业在我国经济发展中的作用日益凸显。但民营企业与生俱来的特点使其核心竞争力存在组织、制度、文化等方面的先天性缺陷，从而导致其在市场竞争中处于劣势，发展受到制约。一度雄霸市场的龙头企业纷纷败落的原因名异，但有一点是共同的，那就是企业内部控制薄弱。内部控制的建立与实施是维护民营企业自身核心竞争力的保障，笔者认为，以提升民营企业核心竞争力为目标的内部控制设计，应从以下几个方面入手。　

一、内部控制要素的基本框架　　1、内部环境。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。一般而言，最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点等在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。　　2、风险评估。风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。风险表现为各种潜在事项和因素，只有全面了解企业所面临的各种风险，才能正确评估、识别、管理与防范。　　3、控制措施。控制措施是指单位管理层根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式和载体。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、运营分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。在业务流程中，要明确岗位责任以及清晰的业务流程。　　4、信息与沟通。信息与沟通，是单位及时、准确收集、传递与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等，是对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。　　5、内部监督。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制制度的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。

二、企业内部控制制度存在的问题　　1、控制环境薄弱。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的遵循和执行。而单位负责人和管理层在塑造良好的环境发挥关键作用；然而，有些企业没有履行好对领导的监管职责，没能及时掌握经营管理中的重大信息，在公司组织结构设计上存在薄弱环节，内部责任分配不当，也缺乏对权力的监督，缺少相应的反舞弊机制，导致经营管理的许多漏洞和控制环境的失衡。　　2、控制活动不实质。目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，即使有内审机构的企业，领导对其缺乏正确的认识，未能充分发挥其应有的作用。更多的是有章不循，将已制定的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上以应付有关部门的检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式。

    3、控制认识不足。内部控制不完善，会造成会计信息失真，有的企业人员利用内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金，违法违纪现象时常发生，致使国有资产遭受重大损失。　　4、监督力度不强。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前，我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。财务监控也存在局限，使许多方面缺乏监控的力度，造成一种表象，使监控失去了意义。　　5、责任分工不明确。一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道其所承担的特定职务。在我国，有些企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象看出。然而，出问题的往往是这些区域，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，没法追究责任。还有不相容职务混岗的现象尚存，很容易滋生出舞弊。　　从内部控制构成要素的分析，发现其中存在的缺陷，就可以对症下药，从我们的薄弱环节着手，强化内部控制要素，从而提升企业的竞争力。

　三、加强我国企业内部控制的措施　　企业内部控制不只是一个框架或体系，最重要的是要具有可操作性和实施性，因为归根到底，内部控制组织实施的有效性是一个实践问题。随着市场竞争日益激烈，内部控制理论必须不断发展，不断创新，更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥内部控制的作用。