加强个人所得税调节贫富差距职能的思考

加强个人所得税调节贫富差距职能的思考

贫富差距过大是我国非常严重的社会问题之一，个税的征收一直是我国缩小贫富差距的主要方法。对个税的征收可以保护中低收入工薪阶层的所得利益，并有效地抑制高薪阶层的所得，对于缩小贫富差距起着积极的作用。本文介绍了个税对调节贫富差距的作用，并就如何加强个税调控功能提出了几点建议。

个人所得税对调节贫富差距的作用

通俗来说，社会公民在通过劳动、资本等多种途径所获取的劳动所得，需要向国家缴纳其中的一部分作为个人所得税，税收收入用途多种多样，主要有投资社会公共设施、提供政府公务日常运作等用途。目前，虽然个税在调节贫富差距上存在一些问题，但是必须承认的是，个税是调节收入分配的一个非常有效且直接的办法。总的来说，个税调节收入分配的作用包括了两个方面。

（1）个税是对低收入阶层利益的保障

中国的个税所得税的起征点一直在上调，从2006年开始，起征点从800元提高至1600元。2010年，个税的起征点又从1600元调整为2000元。2011年，起征点又提高到了3500元。起征点的不断提高反应了广大劳动人民的心声，这是因为提高起征点能够保证了低收入阶层的利益，间接的提高了人们的生活质量。中国普通劳动者的收入普遍不高，他们的收入不满足起征点要求，因此他们不用缴纳个税。因为不用缴税，这在减少他们支出的同时，实际上还提高了他们的月收入，保证了中低收入劳动者的收益。因此，个人所得税的缴纳可以保证中低收入者的利益，提高居民的生活水平，缓解社会矛盾，从而保证社会的稳定与和谐。

反过来说，对于高收入人群而言，起征点的提高对减少他们所缴纳的个税影响不大，甚至反而提高了他们所需要缴纳的个税。所以，起征点的提高实际上保障了低收入阶层的收益，抑制了低收入。依据相关资料，中国城市的低收入人群大概能够占到城市居民总数的80％以上，显而易见，在中国的绝大部分的城市居民都是个税起征点调高的受益者。

（2）个税减少了高收入者的收益

目前，中国的个人所得税起征点为3500元，这个起征点对于低收入人群来说没有任何负面影响，但对于抑制高收入人群收入的抑制作用就非常明显了。一般来说，高收入阶层的收入超过3500元越多，其需要缴纳的税费越高。目前我国个人所得税缴纳共分7个档位，税率比例从最低的3%只占应税收入的很少一部分，到最高的45%几乎占了应税收入的一半。可以说，只要国家监管执行到位，这种个税的计算方法对于抑制高收人人群的收入是非常有用的。因为根据这种计算方法，高收入人群获得的收入越高，那么他要缴纳个税的金额也就越高，这便合理地调节了社会各个阶层在收入上的差异，赚的越多，对社会的贡献也就越多，起到了社会共同富裕的作用，对于实现社会的和谐与公平有着很大帮助。

虽然个税可以高收入者的收入产生一定的抑制作用，但对于那些收入来源多且隐蔽的高收入阶层来说，他们的利益却不会因此受到什么影响，因为他们可以通过很多渠道来钻法律的漏洞，从而达到逃避缴税的目的。这意味着个人所得税未能完全体现出 “高收入者多缴税”的原则。因此研究个税在对收入进行分配中的作用，如何加强个税对收入分配的作用都是很有必要的。

加强个税调控功能的几点建议

针对我国目前个税调节收入分配制度，可以从多个方面入手，从多个角度不断地完善个税管理体制，从而加强个税的调控功能，。具体有以下五点建议：

（1）加强对高收入者的个人所得税征收

出台对媒体、娱乐等高利润行业个税征收制度。这些行业的利润高，且易于偷税漏税。要想缩小我国目前的贫富收入差距，缓解社会矛盾，就要对这些高收入阶层的个税征收进行合理管理，并出台实际可行的相关办法，加强监督与执法力度。才能真正发挥个征收对高薪人群收入的抑制作用。

（2）采用分项与综合相结合的混合税制

发达国家有一种叫做混合税制的个税制度，混合税制是分项制与综合制的融合。具体老说，对以劳务为主的征收个税时，收入较固定的部分可采用综合征收，这样可以大大增强个人所得税征收对于贫富差距的调节作用。除此之外，个人纳税支付能力的高低必须经过较长时间才能比较全面的显现，所以应将按月和按次征收的方法改为实行按年综合所得计征、按月或者按次分类预缴，年终汇算清缴的办法。对于不太稳定的收入，例如股息、红利等，可以实行分类征收，采用多种方式如比例税率、源泉扣缴等方式，这样因收入不稳定而引起的逃税问题就可以得到解决。

（3）考虑家庭负担的个人所得税扣除方式

考虑家庭负担，可以实现按综合纳税能力来征收。例如，英国个税缴纳考虑到每个人的情况不同，个税的宽免有着多重类型，包括个人宽免、盲人宽免、孩子抚养宽免等方面。在个人宽免中，年龄越高，缴纳的税率也就越低；日本个人所得税则以家庭费用负担为减轻个税缴纳的标准，目的是减少低收入者的负担为目标；加拿大则会在个税缴纳前，扣除安家费、孩子抚养费等费用。

（4）依据中国经济发展情况，提高个税的起征点

目前我国的物价上升、通货膨胀等问题会一直存在，这是因为中国的经济还处于高速发展阶段。因此中国的个税的起征点，应当与中国的经济发展相适应。即尽量缩短个人所得税的调整时间，以一年或两年为一个时间段来确定个税税率将更符合我国目前形势。同时，在确定个税起征点的时候，要考虑到不用地区在经济水平上的差异，做好各地区消费水平与收入水平调查工作，最好能够依据各个地区各自的情况来确定地区的特征个税起征点。

（5）加强个税制度建设和完善

因为社会经济的发展，个人收入的来源也越来越多，这直接导致个税征收方面的漏洞也越来多。由于未能充分发挥个人所得税制度的收入分配调节作用，高收入人群拿着高收入却偷税漏税，中低收入者只会日益不满。造成这一问题的原因有诸多方面，其中最主要的就是个人所得税征管制度还不够完善。因此，若要发挥个税制度的调节功能，必须要有一套完善的制度与办法。具体来说，加强个税制度的建设可以从两个方面进行，一个方面是通过强化个人所得税的征收管理工作，实现由单向申报制度向双向申报制度转变，实现纳税人和所支付单位进行“双重纳税申报”，从源头对个人收入进行监控。另一方面则是加强税务工作的信息化建设，使用现代化的征管手段，相关税务监管部门可以借助互联网技术，与工商部门、银行等单位管理系统进行联网。从而加强对个人实际收入的监控力度，不让偷税漏税者有空子可钻。