论我国的贫富差距与个人所得税(一)

论我国的贫富差距与个人所得税

    2003年中国居民收入的总体基尼系数已超过0.46，离0.5的临界点已经很接近了。与发展中国家和一些转型国家相比，中国的收入差距之大已位于世界前列。尽管基尼系数只是一个客观的描述性标准，统计中也难以将所有实际收入都计入其中，但它至少从一个侧面反映了目前我国收入分配的差距已经突破了合理的限度。近年来我国的贫富差距越拉越大，基尼系数已经达到0.45，出现目前的这种状况的原因是多方面的，不能简单的归咎于收入差距的逐年加大。本文就是从贫富差距加大的另一个角度来分析目前我国这种现象的原因，即个人所得税制度。个税最大的功能，就是要调节贫富差距，平衡二次分配。那么，就我国这种贫富差距过大的现状来看，不完善的个人所得税制度也难辞其咎。

一、我国贫富差距现状

    2003年中国居民收入的总体基尼系数已超过0.46，离0.5的临界点已经很接近了。与发展中国家和一些转型国家相比，中国的收入差距之大已位于世界前列。尽管基尼系数只是一个客观的描述性标准，统计中也难以将所有实际收入都计入其中，但它至少从一个侧面反映了目前我国收入分配的差距已经突破了合理的限度。2004年12月中国社会科学院发布的《社会蓝皮书》显示，收入最高的10％的家庭财产总额占居民全部财产的比例超过45％，收入最低的10％的家庭财产总额占居民全部财产的比例却不达1.5%.最富有的10％家庭与最贫穷的10％家庭人均可支配收入的差距已超过8倍，有60%的城镇居民人均可支配收入达不到平均水平。在社会收入差距中，城乡差距更为普遍和严重。根据国家统计局的资料：中国的银行储蓄存款80%属于20%的高收入者。许多富豪不仅在国内外拥有多处豪宅和各种高档轿车，而且日常消费常常是一掷千金和万金，而一些特困群体的基本生活都难以保障。中国社会的收入差距与贫富分化问题越来越引起人们的普遍关注。

二、我国贫富差距的原因：

资本主义社会贫富分化的原因，大致归结为两个： 一、商品社会中资本的固有属性(资本具有增值的属性，一般来说，资本值越大，获利就越大。二、资本的私有与财产继承，”资本的私有”使资本与个人统一起来，“财产的继承”使个人资本得以不断增值，在增值的过程中，起点不同的资本之间的差值越来越大，就象两个大小不同的雪球，从同一雪坡上滚下，开始的时候相差不大，当滚到坡底，相差就大得多了。何况，在这一过程中有的被大雪球吞并，还有的根本就无雪可粘了，仍然落得被吞并的下场。      由此可见，资本主义社会贫富之间的不断分化正是资本积累的外在表现。资本主义认为资本的本身会产生价值，因此绝大部分资本家所剥削的剩余价值将会用于投资（注意，并不意味着他们不消费，不奢侈），而不是用于消费，这样就会造成相对过剩，即第II部类商品的购买力不足，而第I部类的购买力过剩。然而，由于第II部类购买力不足，就会引起工人失业，工厂开工不足。

贫富差距是资本主义生产关系的必然结果。资本主义生产关系是产生一切动荡、危机和社会怪异现象的总根源。人类社会一切不同性质的生产关系，归根到底是意识形态的关系，是观念上的价值关系，是人根本区别于自然生物规定的自主发展的关系。资本主义同社会主义都具有相同性质的发展关系即自主发展关系，但二者之间是根本不同的对立的发展道路，是价值形态体现为不同意识形态的发展道路。当然，资本主义生产关系有着自身内在的规定性起作用，它是不会自动退出历史舞台的。

很多人都把原因归咎于个人收入差距的拉大。但是，我认为目前的贫富差距过大的现象还有一个很重要的原因就是我国的个人所得税税制的不合理，它也是造成贫富差距越拉越大的一个重要因素。个税最大的功能，除了增加财政收入之外，就是要调节贫富差距，平衡二次分配。因此在很大程度上，贫富差距突限与个税制度失效是相因相生的。

三、税收手段————个人所得税

   目前占我国总人口20%的最贫困人口占收入或消费的份额只有4.7%，而占总人口20%的最富裕人口占收入或消费的份额高达50%。我国社会的贫富差距已经突破了合理的限度。很多人希望能够通过个人所得税的调整改变贫富分化的问题。在这种情况下，我们需要做的是，通过税收的手段，令富人群体为全社会的共同财富积累作出贡献。从税收的本义而言，它应体现一种通过“劫富济贫”以期达到某种程度的公平的作用。

   个人所得税一方面是解决市场经济中“穷者愈穷，富者愈富”的马太效应，市场发达国家一般会运用个人所得税，遗产赠与税以及社会保障、社会救济性质的转移支付的合理配合来解决这种贫富不均的问题，被成为收入的调节功能。个人所得税的另一个功能是所谓的筹集政府财政收入的工具，使得它理所当然成为主要税种。从税种发展的过程来看，组织收入是税收的基本功能，这也是个人所得税应具有的特征。从西方发展来看，之所以个人所得税成为西方发达国家的主要税种，是因为它具有了良好体现税收公平的特征，即个人所得税的调节功能应作为一个主要的功能来发挥作用。各国的所得税在开征时大多数国家采用比例税率，以后随着经济和社会的发展，个人所得税演变成为一个累进的税率。说明社会公平的强烈要求反映在个人所得税调节功能上来了。

    在设计我国的个人所得税时，我们应该考虑我国现实中的因素：    l．我国经济处于增长阶段    如何理解我国当前的经济阶段，目前没有统一的定论，大部分学者认为我国正处在“起飞准备”阶段到“起飞阶段”过渡时期，应该说我们不能按照标准的马克思的经济成长阶段论理论来理解我国当前的税收政策，为什么，因为他的阶段论是根据英美国家当时的经济发展史并吸收历史学派的观点形成的。即使我国当前的经济发展水平与马克思所描述的阶段论相一致，但我们现在的社会背景却有了相当大的不同。我们必须认识到的是经过几十年的发展，我国积累了一定的经济基础，物质条件和人民生活水平达到相当的提高，同时个人在不同地区、不同行业中显示了相当大的差距。我国当前的经济发展经历了发达国家几百年来所走的路。同是我国经济发展所要求的社会和谐发展的呼声日益强烈，这样对我国现有的分配差距就必须有一个清晰的认识。    2．征管水平和纳税意识    影响了税收制度或者说税种设计在实践中发挥有效作用的因素是征税机构的征管水平，即使是对于西方是一个良好的税制，但在发展中国家当前较低的征管水平和