论文编号:GS2549 论文字数:14326
论企业内部会计控制制度[摘 要] 企业的内部控制是衡量企业管理的重要标志，内部控制制度是人类社会生产力发展到一定阶段的产物，随着生产力的发展企业规模的扩大，企业一方面要对其经营活动进行科学计划组织，使其人力、物力、财力得到合理配置和有效利用；另一方面还要加强对经营活动的控制，明确各个部门的责任和权利。而会计制度和内部控制制度又有着紧密的联系，内部控制包括内部会计控制，也包括内部管理控制。内部控制的许多方法与会计制度有着紧密联系。内部控制的主要目的是要保证信息的真实性，会计控制是企业内部控制的核心，会计资料的真实性和可靠性、会计人员的责任心和自身素质等都对企业的内部控制有重大的影响。内部会计控制是与会计工作和会计信息直接相关的控制，是通过会计工作对企业的经营活动和资金运动进行指挥、调节、约束及促进。内部会计控制是企业所制定的目的是保护资产，保证会计资料的可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所指定的各项政策得以贯彻执行的方法和措施。由于各种各样的原因，我国的企业管理水平与世界发达国家还相差甚远，而加强企业的内部控制建设则是提高企业管理水平的现实途径。由于长期以来对企业内部会计控制制度的研究较少，许多关于企业内部会计制度理论问题意见不同，比如企业内部会计控制制度的框架、内容、内部控制理论在实际内部会计控制中的应用存在不同看法。本文通过对我国企业内部会计控制的现状和若干问题进行了粗浅的研究。 [关键词] 内部控制，内部会计控制，会计资料
目录 1内部会计控制制度的含义 1 1.1内部会计控制制度的主体 1 1.2内部会计控制制度的客体 1 1.3内部会计控制制度的目的 1 1.4内部会计控制制度的手段 1 2企业建立内部会计控制制度的必要性 1 2.1企业建立内部会计控制制度是建立现代企业制度，加强企业管理的客观要求 2 2.1.1企业内部会计控制制度使企业产权关系明晰，保证责权明确 1 2.1.2企业内部会计控制制度保证现代企业制度的顺利实施 2 2.2企业建立内部会计控制制度是贯彻《会计法》等法律法规，完善企业会计规范体系的需要 1 3企业内部会计控制制度的目标和方法 2 3.1企业内部控制制度的目标 1 3.1.1保证会计信息的真实性 2 3.1.2保证企业内部资产的安全和完整 1 3.1.3保证企业内部规章制度的贯彻执行 3 3.2企业内部会计控制制度的方法 1 3.2.1会计事项的相关人员应该责权明确 3 3.2.2经济业务事项的决策和执行程序应该明确 1 4 企业内部会计控制制度的主要内容 4 4.1货币资金业务内部控制制度 1 4.1.1货币资金业务的内部控制的目标 4 4.1.2货币资金业务的内部控制的原则 1 4.1.3货币资金业务的内部控制的内容 4 4.2采购业务内部控制制度 1 4.3存货业务内部控制制度 5 4.3.1存货的业务职责分工明确 1 4.3.2商品的购入、产品的制造，必须要有计划 5 4.3.3保证存货的实际存在 1 4.3.4保证计价合理正确 5 4.4固定资产业务内部控制制度 1 4.4.1对固定资产分类 6 4.4.2保证固定资产计价正确 1 4.4.3保证固定资产的实际存在和合理保养维护 6 4.4.4保证固定资产折旧和摊销方法的合理性和计算的正确性 1 4.5销售业务内部控制制度 6 4.6投资及筹资业务内部控制制度 1 5企业内部会计控制制度存在的问题 6 5.1货币资金业务内部控制存在的问题 1 5.1.1货币资金收入环节内部控制问题 7 5.1.2货币资金支出环节的内部控制问题 1 5.2采购业务内部控制出现的问题 7 5.2.1签订供销合约环节内部控制存在的漏洞 1 5.2.2采购计划和签订合同环节内部控制存在的问题 7 5.3存货业务内部控制存在的问题 1 5.3.1存货采购环节内部控制出现的问题 7 5.3.2存货领用环节内部控制出现的问题 1 5.3.3盘存制度内部控制出现的问题 8 5.4固定资产业务内部控制存在的问题 1 5.5销售业务内部控制存在的问题 8 5.5.1签约环节内部控制存在的问题 1 5.5.2赊销业务环节内部控制应收账款的问题 8 5.6投资筹资活动内部控制存在的问题 1 6 加强及完善企业内部会计控制制度的措施 9 6.1完善货币资金内部控制具体措施 1 6.1.1货币资金控制的职务分离 9 6.1.2加强货币资金授权批准制度 1 6.1.3加强支付款印章的保管 10 6.2完善采购业务内部控制的具体措施 1 6.2.1加强职务分离制度 10 6.2.2加强采购预算的控制 1 6.2.3加强采购价格的控制 10 6.3加强企业存货业务内部控制的具体措施 1 6.3.1加强存货采购内控制度 10 6.3.2加强存货领用审批内控制度 1 6.3.3加强存货领用核算内控制度 11 6.3.4加强存货盘点内控制度 1 6.4加强企业固定资产业务内部控制的具体措施 11 6.5完善企业销售业务内部控制具体措施 1 6.5.1加强销售业务授权批准制度的执行 11 6.5.2加强应收账款的内部控制 1 6.6加强企业投资筹资活动内部控制具体措施 12 6.6.1不相容职务相互分离控制 1 6.6.2授权批准控制 12 6.6.3预算控制 1 结 论 12 参 考 文 献 1
