计算机辅助审计技术研究(二)

（四）数据分析的功能和建设思路

随着当前我国被审计对象的多元化和复杂化，其采集的审计数据是一个庞大的数据集合，高效有序的进行数据分析得到有用的信息，是当前数据分析的关键问题。

建设思路：作为数据分析系统的“心脏”，数据分析是整套系统最为核心的环节。系统用过审计方法和审计的分析两种思路来进行数据分析，并有效地对审计经验进行加固。数据的分析可以认为是一种审计分析模型的构建器。它能够实现审计个体对相关审计经验的沉淀和积累。面对不同类型的数据，审计个体需要合理的构建模型，并对其进行相应的分析，得到直观图表。然后从图表中选取重点。

审计分析模型的完成分为选取数据表，制取模板，数据设置，结果显示以及导出等几个步骤。具体的流程如图2-3所示。

图2-3 审计分析的流程图

可见，审计数据分析系统能对各种类型的数据进行整合，凡是能用到的数据均可进行采集。然后对采集的数据统一集中地处理，和深层次的研究。并运行多种分析方法进行数据的处理和利用。这种系统有效地扩大了审计范围，提高了审计工作的效率[13]。

三、当前计算机辅助审计面临的问题及对策

（一）当前计算机辅助审计面临的问题 

1.基层单位计算机审计处于盲区

我国经济发展严重不平衡，城乡差距较为严重，一方面表现在经济发展水平上，另一方面也表现在人才的不平衡上。因此，在很多的基层单位，一方面计算机配件设施配置不足，另外一方面计算机审计专业人才也严重匮乏，导致计算机辅助审计工作难以开展；其次，有的单位尽管已经对财务系统进行了系统的信息化核算，但是受到审计对象信息化水平的限制，缺乏完整的业务数据信息系统，因此在使用计算机辅助审计工作时，并不能够完全的发挥计算机高效处理大数据的功能，计算机辅助审计技术难以实践化；最后，基层单位大多对计算机辅助审计技术缺乏重视，使用的财务软件也多以小公司开发的为主，尚未建立统一的数据库，这就使得在审计工作中通常不包含这些软件的采集模板，这就需要审计人员使用数据库采集方式重新收集数据，计算机辅助审计技术的根本目的是为了提高审计效率，这种情况的发生则背道而驰，将耗费工作人员更多的时间和精力。

2.缺乏综合性的计算机审计机构

随着科技的不断发展，信息技术已经成为行业竞争的重要手段之一。依靠电子计算机技术开展管理工作、信息收集整理已经逐渐成为各行业实现发展的重要途径。尽管近年来我国的信息化水平在不断提高，但是大多数的企业和基层单位尚未建立计算机辅助审计部门，即便是在一些经济发展水平较高的城市，计算机软硬件基本上已经达标，但是掌握计算机审计技能的人才较少，企业培训部门能力有限，因此未能够形成综合性的计算机审计机构，影响了计算机辅助审计技术的进一步发展。 

3.计算机资源利用不充分

随着计算机普及率的增加，目前中小型公司和基层单位的计算机及附属硬件设施数量也在增加，各种与计算机审计相关的软件、程序、数据库等相关的资源也呈多元化发展，满足现代审计工作的需要，但是由于不能有效开展计算机审计，基层单位职员对于办公软件的掌握程度和学习相对滞后，审计机关在计算机应用上主要还是对文字材料的编辑、整理和输出，造成资源的严重浪费。

（二）解决存在问题的措施 

1.加强对于审计工作人员的培训

人才对于一个企业核心竞争力的培养有着直接的影响作用，这不仅是人才对于管理方式、技术资源上所提供的支持，同样，还有自主创新的能力，如此，企业可以获得更大的发展空间。目前国内的计算机审计人才严重匮乏，一方面由于国内计算机辅助审计技术发展时间较短，另一方面也是高校缺乏相关专业的教育工作。计算机辅助审计技术要求工作人员在计算机技术、财务预算、财务风险规避、财务审计、软件应用等方面都需要具备一定的能力，因此在缺乏相关专业人才的情况下，需要企业主动对审计工作人员进行培训。明确培训目标，培养部分骨干人员，以点带面。在对审计工作人员的培训中，需要重点加强对于审计模型、审计软件、数据库等内容的培训，使工作人员能够通过计算机达到收集数据、整理数据、转化数据、分析数据，并通过分析对市场发展趋势进行预测，并能够检查执行经济业务处理和会计信息处理应用软件系统的合法性、正确性、安全性。 

2.加强对计算机辅助审计的考核

从企业的自身发展来说，合理的考核制度是平衡企业人工成本的保障。企业依据员工对待培训工作态度及考核内容，合理的进行激励调整，能够在企业的内部形成良好的竞争机制，促进企业的发展。企业在进行计算机辅助审计技术培训同时，需要完善员工的考核制度，首先是加强目标考核，即将计算机审计的推广与应用作为一项硬指标落实到每个审计项目中，对于具备开展计算机辅助审计技术的工作，都必须实施，需要对审计工作人员利用计算机辅助审计技术的工作效率、数据收集整理和转换熟练度进行考核；另外是需要建立奖惩激励机制。对于计算机辅助审计取得较好情况的员工，要给予表彰奖励；对于表现较差，或是未着手开展计算机辅助审计的，要提出批评。企业可以将计算机辅助审计开展情况作为评选年度优秀审计项目的重要评选条件，并纳入年度岗位责任制进行考评。 

3.强化计算机辅助审计技术的运用

在大数据时代，通过电子计算机技术对市场数据进行收集、整理、分析已经成为审计工作人员的基础性工作，很多高效的审计工作实现都是以准确数据作为基础的，传统的根据市场变化而变化，模糊的审计方式已经不适合现代社会经济发展的需要，依靠数据整理分析进行市场预测已经成为当前和未来各行业发展的整体趋势。但精准数据的匮乏制约着计算机辅助审计技术的进一步发展，因此需要加强对于企业审计工作人员的科学指导工作，加强电子计算机技术及信息化重要性的宣传工作，健全基础数据库，建立数据收集和分析的标准以及相关的制度，加强对数据的控制和监督力度。另外，在审计工作流程中，需要严格的根据《计算机审计操作规程》所要求，明确计算机辅助审计流程中的原则、方案、风险评估以及电子数据的保存，以规避计算机审计的风险。

结论

作为当前一种受到广泛认可的审计方式，计算机辅助审计是我们当前推进审计事业的重要环节。我国的特殊国情决定了我国通过信息化技术完善审计环境，提高审计环境，具有重要的历史意义。有效地对各种类型和性质的数据进行采集和处理，不仅能够降低审计的成本，提高审计工作的效率，同时在监督审计过程和预防假账舞弊等方面有起到重要的作用，是实际应用和理论研究重要的课题。本课题通过结合某地方通过计算机辅助审计的研究出发，对其数据的采集转换、数据管理和分析模块以及对分析结果的利用几方面的功能和建设思路进行了探讨，进一步说明计算机辅助审计在审计过程中，对保证审计效率，提高监督能力的重要作用。

参考文献

[1]应里孟.计算机审计模式的重构:导入式智能审计模式[J]. 商业会计. 2012(07)

[2]徐香云.利用计算机辅助审计的探讨[J]. 商业文化(下半月). 2011(06)

[3]邢小梅.关于计算机辅助审计的探讨[J]. 齐鲁珠坛. 2011(01)

[4]李春青.我国计算机审计研究的变迁:基于文献综述[J]. 南京审计学院学报. 2011(01)

[5]周彬.计算机辅助审计的特点和应用[J]. 冶金财会. 2009(08)