计算机辅助审计技术研究(一)

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计算机辅助审计技术研究

摘要

近些年我国的经济持续快速发展，同时信息化技术也广泛应用于各个行业中。在这种条件下，被审计对象的多元化和复杂化以及其财会管理的信息化逐渐成熟完善，对审计部门有效的进行监督和审计提出了很大的挑战。审计机关要充分利用计算机技术作为辅助，来适应新的审计模式，提高自身的工作质量和审计效率，有效地进行监督。

关键词：计算机辅助审计，监督，传统审计，数据

前言

随着经济及科技技术的不断发展，大数据已经成为现代社会的重要标志，电子计算机技术逐渐在社会各个领域中得以广泛应用。传统的审计行业，财会的主要管理和核算的方式都是使用纸质文档记录，这样的表格不仅查找麻烦，审计质量不高，而且随着被审计企业的经济逐渐活动多元化和复杂化，传统的审计方式难以满足当前社会经济发展的需求。因此依靠计算机辅助审计工作的完成，提高审计的效率和全面性就显得尤为重要。

一、计算机辅助审计技术的内容

计算机辅助的概念于1955年开始被提出，随着经济发展、社会文化变化，就目前来看，国际上对于计算机辅助概念形成了一个较为完整的认知，指审计工作人员运用计算机技术来完成审计工作的过程，包括采集、分析和计算数据，而计算机技术在审计管理中应用的多元化，目前主要出现了面向数据和面向系统的处理方式，本文主要研究前者，即计算机面向数据的辅助审计。

根据过往的研究发现，计算机面向数据的辅助审计技术主要分为通用的审计处理软件和嵌入式的审计方式两种，无论是哪一种方式其最终的实现形式均是对于财会数据的收集、整理和分析，首先是数据的收集，审计工作人员利用电子计算机技术，使用审计软件对数据库进行访问，将数据库中不同属性的数据进行收集，方便后续的分析；其次是将收集到的数据进行整理和转变，比如进行编码的转换等，为后续的分析做好准备。最后是将整理完成的数据进行排序分析，重新计算和形成表格等。利用数据分析等方法，从多角度多层次的处理数据来满足审计人员关于数据分析的不同需求。

二、计算机辅助审计的应用

当前我国政府审计扩展的方向又财务向绩效方面发展，传统的审计方式需要进行适当的转变来满足实际的需求。计算机辅助审计方式的产生顺应了时代的需求，推动了良好高效发展的步伐。而面临数字一体化的采用软件，这对财务的监督提出了更高的要求。计算机辅助审计方式也要进行相应的改革，这需要审计单位和人员不断的探索和研究新的方向和思路。

本课题以某一地方审计部门建立使用的审计数据分析系统为例，进行相应的探讨。

（一）审计数据分析系统的定位

关于审计数据分析系统，指的是能够对于各种类型和性质的财务数据均可进行采集分析和管理，具有强大的挖掘数据、分析数据的功能，还可以将一些审计过程的经验转换为模型。对数据进行快速有效地分析，找到需要的目标，提高工作的质量和效率。具体的系统框架如图1-1所示[11]。

图1-1 审计数据分析系统框架

（二）数据采集的功能和建设思路

数据采集转换的功能：由于被审计对象提供的数据类型和格式有很大的不同，而且采集到的数据和审计的实际要求比较也有差距，这就需要预先进行数据转换。所以用来审计的分析系统需要提供丰富的方式来对满足各种类型数据的采集和预处理。

建设的思路：该数据分析系统是通过一个数据采集的转换引擎达到转换功能的。该种引擎的主要作用是实现数据的抽取和转换，支持网络中数据库的备份采集和软件接口采集。同时，这种引擎主要由数据采集的程序和维护模块的程序组成。具体的数据采集转换过程如图2-2所示。

图2-2 数据采集的过程

（三）数据管理的功能和建设思路

功能：计算机辅助审计的基础是电子数据，要满足审计的目的，必须对各业务中不同类型的数据进行综合分析。而实际的审计过程中，会涉及泄密的数据，为了保证数据的安全性，就需要有严格的管理模块，来进行统一的管理，设置相应的访问权限。

建设思路：该系统中引入了“数据集市”的思路，建立了相应的数据集，并对其进行统一集中的管理。这种数据集，能够满足不同部门、不同业务类型的数据进行集中的管理，为后续的数据的分析做好了铺垫。为了能保证数据的完整性和真实性，这种数据不允许擅自的更改和删除

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