企业防范财务造假风险策略研究——以康美药业为例

摘要

去年底到今年上半年，中国证监会经查处发现，康美药业财务报告背后是长此以往的不寻常，其背后的原因是如何呢？大多数的财务造假都可以在财务报告中找到蛛丝马迹，因为报表科目无法独立存在，之间会有勾稽关系，在财务报表中一目了然。康美药业依然存在一些超越财务报表常理的地方，我们通过具体案例——康美药业的财务造假事件，对康美财务报表进行探索，还原造假过程，会发现该企业存在存贷双高、经营现金净流量远低于净利润、应收账款和存货高企、中药材毛利率高等问题，当然这也是大多数造假的惯用伎俩。我们以此引申至上市企业，上市公司在实际造假过程中，发行人的目的很明确，就是为了通过发行条件，顺利实现IPO，这种情形下发行人一般会采用虚构业务型财务造假，而虚构业务是一个系统的工程，造假的手法也会随之不断变化。本论文通过分析康美药业的造假实例并采用各种研究方式，分析上市企业的造假逻辑，对上市企业防范财务造假风险策略进行研究，探寻防范造假措施。

关键词：康美药业；财务造假；虚构业务；防范措施

Abstract

..

Key words: Kangmei pharmaceutical; financial fraud; fictitious business; preventive measures

目 录

摘 要I

AbstractII

目 录III

第一章 绪论4

1.1研究目的和意义4

1.2文献综述4

1.3研究方法4

第二章  具体实例——剖析康美药业财务报表5

2.1公司简介5

2.2造假事件概括5

2.3财务报表数据分析5

2.4本章小结14

第三章 上市公司财务造假的逻辑分析15

3.1造假基础逻辑简析15

3.2造假特点阐述15

3.3造假手法及演变16

3.4本章小结19

第四章 识别财务造假及防范策略21

4.1结合非财务信息分析财务信息的合理性21

4.2分析关键财务数据及资料21

4.3从第三方获取关键证据证实22

4.4本章小结23

结 论24

致 谢25

参考文献26

第一章 绪论