促进就业的税收政策(一)

促进就业的税收政策

税收政策是政府为了实现国家一定历史时期的任务，根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则，是经济政策的重要组成部分。不同时期的税收政策有鲜明的时代特点。我国经济今年主动调速换挡，宏观管理部门已将今年经济增长目标调低至7.5%，这是2005年以来，中国首次调低GDP增速预期目标。“就业是经济的派生需求，先要经济增长才能拉动就业”。为了解决就业和再就业问题，中央和各级政府采取了一系列政策措施，其中税收优惠政策是最具实质性的政策之一。1992年,根据中央关于利用税收、金融等经济杠杆, 扶持第三产业发展以促进就业的政策精神, 国家税务总局出台了一系列相关的税收优惠政策, 以鼓励劳动就业服务企业及其他第三产业的发展, 安置待业人员和企业富余人员。2为了进一步扩大就业，推动以创业带动就业，财政部、国家税务总局对促进就业税收优惠政策进行了调整和完善，并于2010年10月22日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》，决定自2011 年1 月1 日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策，该通知的发布将对刑释解教人员和社区服刑人员的安置就业工作有很大帮助。自此初步形成了一个结构合理、覆盖广泛、多层次促进就业再就业的税收优惠政策体系。

一、我国对促进就业的税收政策的研究

对于促进就业的税收政策，我国理论界从不同的方面进行了多角度、多维度的探索，政策部门也针对不同的从业人员，制定了不同的税收优惠政策：

（一）对促进大学生就业的税收政策研究

自1998年高校扩招以来，每年有数百万大中专毕业生涌向社会寻求职业。秦建国（2011）认为大学生就业问题是种种因素综合作用的结果，税收政策这种宏观调控可以用以建立促进大学生就业的长效机制。第一，鼓励大学生自主创业。大学毕业生从事个体经营且在工商部门注册登记日期在其毕业后两年以内的，自其在工商部门登记注册之日起3年内免交有关登记类、证照类和管理类收费；第二，创造更多就业岗位。企业招用高校毕业生符合就业困难人员条件的，与其签订劳动合同并缴纳社会保险费的，可在一定期限内按实际招用人数定额减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；第三，激励企业接收实习生。凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，在学生实习期内支付给学生的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。一方面国家应从宏观经济政策、产业政策及财政政策、社会保障等政策方面制定合适的政策，提高经济运行质量，激发企业活力，实现经济稳定发展，才能不断增加有效的就业岗位，从而真正缓解高校毕业生就业压力问题。另一方面是高校、学生、企业等要积极主动地从各自有利于服务经济发展和提高就业的角度，进行改革，合理利用大学生的专业技能。

（二）促进农民工群体就业的税收政策

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