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管理会计在金融控股集团应用的必要性(一)
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管理会计在金融控股集团应用的必要性
一、金融控股集团的发展历程和现状
金融分业和混业具有各自优势,分业有利于不同经营业务的风险隔离,避免风险在不同经营主体间的传递;混业有助于金融公司产生协同效应和规模效应。目前,美国、英国等发达国家的金融公司采用混业经营模式,形成花旗集团、汇丰集团等大型金融控股公司。我国金融行业发展较晚,目前仍然采用分业经营模式,但金融控股集团已经成为金融机构提升竞争力的重要发展方向。目前,我国法律法规尚未对金融控股集团有明确界定,但根据目前国际金融控股集团的发展和相关法规,本文将金融控股集团定义为:在同一控制权下,所属的受监管实体至少明显地在从事两种以上的银行、证券和保险业务,同时每类业务的资本要求不同。金融控股集团起源于美国———其产生的最本质的原因是在满足监管要求下,可以最大地实现经济效益最大化。可以说,金融控股集团的发展与美国的监管背景密不可分。上世纪初,受经济自由发展理念的影响,美国推崇自由竞争,金融监管相当宽松,为金融机构的创新经营提供了最大程度的支持。因此,美国的金融机构的经营是混业经营,商业银行业务与投资银行业务相互渗透。1929年~1933年的经济危机使人们对自由竞争产生怀疑,政府监管部门开始干预金融业的过度竞争,颁布了一系列改革金融体制的《格拉斯-斯蒂格尔法案》,开始了金融分业经营的历程。虽然分业经营在一定程度上稳定了金融秩序,但随着经济的发展,分业经营严重影响了金融行业的竞争力。
银行业为了规避不得跨州设立分支机构的单一银行制度,银行逐渐发展成为控股集团,同样,银行控股集团也成为银行规避分业经营体制的组织结构。美国最早的金融控股集团是花旗集团,1968年,为了规避分业经营的限制,花旗银行设立了单一银行控股公司,经过发展金融平台公司,花旗集团形成了拥有多家平台公司的金融控股集团,拥有多样金融工具,可以为客户提供“一揽子”金融服务,逐渐发展成为美国最大的金融控股集团。为了顺应金融业整合的趋势和提高金融业的国际竞争力,1997年美国财政部长提出了取消分业经营的建议。1998年,花旗集团与旅行者集团宣布合并,使花旗集团涉及多样化的金融业务。1999年11月,美国参众两院通过《金融服务现代化法案》实行混业经营。该法案对国际金融格局产生了重大影响,标志着金融混业经营新纪元的开端。
20世纪90年代,我国实行的是金融混业体制,各大商业银行通过控制信托公司介入了各种金融业务,成为“金融百货公司”。但随后的“经济泡沫”使政府开始治理混乱的金融秩序,我国金融业的混业经营体制转变为分业经营体制。随着我国经济形势的变化和金融行业的发展,分业经营面临诸多问题,影响了我国金融行业的发展,为了提升我国金融业的竞争力,我国也出现了金融控股集团。首先,全球经济金融一体化对我国金融业的分业经营制度带来巨大冲击,直接威胁我国的分业经营制度。首先,我国加入WTO后,国外发达国家的金融控股集团可以在我国开展业务,它们的业务模式已经非常成熟,这势必给我国金融业巨大竞争压力。其次,我国金融市场发展迅速,国内金融机构之间的竞争加剧,利润面临被摊薄的危险。再次,企业需要多元化的金融服务需求。目前,企业已经仅仅只有银行贷款一种融资渠道,还可以通过股票和债券等方式融资,这就需要金融服务的供给方可以提供一站式的服务,这不仅可以满足企业的金融服务需求,也可以提升金融服务公司的竞争力。最后,信息技术的成熟度可以满足金融控股集团的管理需求,资源共享和协同效应的实现。
二、金融控股集团应用管理会计必要性分析
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