我国上市公司信息披露研究 (6)(二)

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目前，我国上市公司的会计准则制度仍然是不完全的。体现在以下几个方面：第一，会计准则制度与会计实践存在一定的时滞。由于会计实践和经济创新行为的层出不穷，实践中常出现企业的会计处理“无法可依”的情况。第二，会计准则之间存在不协调的现象。第三，有关规定政出多门。由于会计准则由财政部颁布，上市公司信息披露的规则由证监会制定，相关规定之间有时并不十分和谐统一，这也给信息披露带来一定困难。

2、利益诱惑

在当前经济转型和产业升级的背景下，一些上市公司有动机通过概念炒作，业绩粉饰、更名等伪市值管理手段达到短期的市值提升，甚至通过内幕交易、操纵市场、虚假投诉等违规行为达到抬升股价、做大市值的目的，但这不利于企业质量和长期价值的提升。上市公司及相关人的股价维护行为的短期效应与长期效应有待进一步探讨。

3、会计师事务所存在问题

为确保上市公司所披露信息的真实性和完整性，我国法律制度规定了上市公司的财务报告必须经注册会计师审计，投资者以审计的会计信息为依据做出投资决策。然而，注册会计师发表的意见在一定的情况下起到了误导投资者的作用。另外，随着社会的不断发展，上市公司规模日益扩大，上市公司的数量不断增加，注册会计师考虑审计成本和精力，没有办法对被审计单位的财务报告进行详细全面的审计。在这种情况下，注册会计师的工作责任心对审计的结论相当重要。

4、证券监管力度不够

目前对上市公司信息披露的部门主要是证监会、中注协。证券交易所作为一线监管部门，没有对上市公司的调查权。中注协只能调查和处罚会计师事务所及涉及到的注册会计师，很难通过对事务所的检查发现信息披露的真实性问题。

三、规范上市公司信息披露的对策和建议

（一）政府监管。政府部门对证券监管进行强制性制度安排的主要表现形式就是政府部门尽可能地制定完善的证券法律法规，给证券市场各个参与方一种外在的强制力和法律的威慑力，使上市公司及时、完整、真实的披露信息，提高信息披露的有效性，使投资者能够公平、及时的获取证券信息，达到投资者利益的保护。

（二）优化公司内部治理结构。第一，实行决策控制权和决策经营权分离，赋予监事会决策控制权，包括对重大决定的审批权、对经理人员的任免权、对重大公司经营的实时监控权等。第二，监事会的人员应由各相关利益集团代表组成，如债权人代表，内部职工代表，小股东代表等，并引入独立于公司利益的外部人，对负责决策经营权的公司经理层进行监督。第三，为保证内部决策权的有效性制衡，应严禁公司经营者与监事会成员相互兼职。

（三）发展和完善注册会计师制度。首先，从会计师事务所入手，证监会和中注协必须严格审查会计师事务所的业务质量，为注册会计师营造良好的职业环境。其次，针对注册会计师制定相关的工作自律细则，增强注册会计师的自律意识，执行能力和职业道德，保持审计人员的独立性。另外，我们要不断完善注册会计师处罚制度，避免注册会计师与上市公司同流合污，损害投资者的利益。

（四）完善上市公司信息披露制度。在我国，证券市场发展迅速，上市公司的信息是证券市场的核心，则完善的信息披露制度是保证证券市场持续稳定、健康、发展的前提。会计准则是上市公司信息披露规范体系的核心，我们应该根据市场的变化，不断的修改会计准则，确立适应时代发展趋势的新准则，与时俱进。对于一些比较概括地规范，要不断补充完善针对特定问题的具体行为准则。只要建立完善的上市公司信息披露制度，信息披露过程有法可循，就能减少信息披露的违规行为，就能不断提高信息披露的质量。

四、总结

在我国，证券市场发展迅速，资本和信息的流通速度在空间和时间上都有了质的飞跃，很多公司借此机会纷纷上市，上市公司信息披露的问题也随之产生，这不仅仅需要各证券监管部门的努力，也需要社会各方力量共同为之奋斗。总而言之，想要建立起科学合理的信息披露制度，就必须要使上市公司的内部控制和外部约束协同作用，同时建立健全相关的立法规范，加大对上市公司的监管力度和违规处罚力度。只有这样，才能不断提升上市公司公开信息的质量，为投资者的利益提供一个良好的保障，从而刺激投资者的投资热情，扩大上市公司的融资规模和资金流通速度，加强其对外竞争优势，进而促进我国证券交易市场实现和谐有序发展，加快其成熟发展的步伐。

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