企业应收账款管理分析

目 录

内容摘要

一、应收账款管理概述

1、应收账款的含义

2、加强企业应收账款管理的意义

二、当前企业应收账款管理现状分析

1、应收账款管理责任部门不明确且日常管理松懈

2、客户资信状况管理不到位

3、缺乏科学完善的内部控制制度

4、催讨账款困难重重

三、加强应收账款管理的建议

1、制定应收账款前期管理制度

2、加强应收账款日常职能制度

3、加强应收账款催收管理制度

致谢

参考文献

内 容 摘 要

应收账款是企业对外销售商品、产品、材料和提供劳务所形成的尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金。随着市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈，企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。对于企业应收账款管理问题，本文就目前企业应收账款管理的现状进行了分析,并就如何进一步加强应收账款管理提出了具体的建议。

关键词：应收账款 管理 建议 

企业应收账款管理分析

一、应收账款管理概述

1、应收账款的含义

 应收账款指该企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行，能否提高资产使用效率。

2、加强应收账款管理的意义

随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够提高企业的竞争能力，增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企业利润增长。但是应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润；另一方面，由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢——资金，对于企业犹如血液对于生命一样重要。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。

二、当前企业应收账款管理现状分析

1、应收账款管理责任部门不明确且日常管理松懈。

应收账款管理责任部门不明确是目前企业普遍存在的问题。销售部门最注重的是销售量，管理缺乏系统性和科学性，只注意到了应收账款对于产品的促销作用；而财务部门为了降低风险势必降低赊销量，从而制约了销售部门的工作。正是由于这些管理上的误区，造成企业目前在应收账款管理上陷入拖欠的困境。同时，很多企业应收账款的日常管理松懈，普遍存在应收账款对账不及时、催收形式过于简单且力度不够等现像。致使应收账款无法收回不说还给单位增加了一些不应产生的应收账款,却最终无法追究责任。

2、客户资信状况管理不到位。

目前,很多企业的应收账款风险防范意识不强,只重视账面的高额利润,在对客户缺乏必要的信用调查与信用评估的情况下,盲目抢占市场，扩大商业信用，大量业务采取赊销方式极力争取客户，追求高收入、高利润，忽视长远利益，应收账款大量沉积下来，导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力，往往出现“买人情跑销售”的现象，赊销业务只增难减，企业现金流量困境越来越严重。

3、缺乏科学完善的内部控制制度。

一是许多企业对应收账款的会计监督薄弱，仅在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。二是，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。实际上由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能。三是，未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账，有些账龄长达10余年，其实早已无法收回。四是，应收账款管理内部激励机制不健全。企业激励机制设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资薪酬挂钩，而与货款回笼的好坏没有直接挂钩，这一方面使销售人员因利益驱使，采取赊销、回扣等手段大力销售产品，导致应收账款大幅上升并沉积；另一方面也无法激发销售人员的收款积极性。

4、催讨账款困难重重。

赊账不还，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来保护自己合法权益，但由于企业不重视应收账款的时效管理，因时效过期，也会使企业失去法律保护而造成坏账损失。同时，由于诉讼程序繁琐、诉讼成本效益发差等原因，企业便放弃了以法律途径来维护自身合法权益。最终导致企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。

三、加强应收账款管理的建议

1、制定应收账款前期管理制度

（1）建立客户档案，了解客户的信用等级状况，是进行应收账款管理的重要条件。企业的生产、销售、财务部门要通过采访、询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其它投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。

（2）对所有委托加工的产品都要签订合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限及违约责任等。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期，发挥对货款收回和委托加工合同的辅助作用。

（3）企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作，所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款，企业的业务部门及相关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

（4）根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款付货或收账期短的收账政策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账政策可以放宽一些。

2、加强应收账款日常职能制度

(1)合理分工，职责明确

企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部应相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。

(2)做好客户信用管理

建立专门信用管理部门，统一管理。严格审查客户信用状况和资质情况，选择信誉好的合作伙伴进行合作，信誉出现问题客户应进入黑名单，同时要细化和完善客户评价体系，将客户信用评价与赊销额度挂钩，规定不同类别的客户赊销额的最高限额，超过限额后，应停付或者履行严格的审批程序后才可继续支付预付账款。对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，应掌握客户已过信用期限的债务，密切监控已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还应对信用管理部门建立一定考核机制，对应收账款工作进行评价，对相关人员进行奖惩，从而发挥主动能动性。

 (3)落实部门责任制度

对销售部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。总的来说，就是要明确责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。

(4)发挥内部审计的监督作用，建立完善应收账款的内控制度

建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售 市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

要定期统计客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，通过相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用情况，并重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况，及时反映给主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，同时也能了解应收账款的总体情况。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回款等情况，确保应收账款的回收。

3、加强应收账款催收管理制度

(1)实行全面监督

通过对应收账款的账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。

(2)制定合理的催账程序

企业对各种不同过期账款的催收方式即收账政策是不同的。对尚未到期的顾客，可婉转地写信催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

(3)提高营销人员追款技巧

营销人员在成功追收账款的过程中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。

(4)已被拖欠款项的处理方法

应收账款的事后控制包括如下工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。根据情况的不同，可建立三种不同程度的追讨文件：预告、警告、律师函，按情况及时发出；让客户了解最后期限的含义及后果；将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件；使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；使用法律维护自己的利益。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权 。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商，将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。以非现金资产收回债权是指债务人转让非现金资产给债权人以清偿债务。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权转售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的，进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低。

参考文献:

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5.注册会计师考试委员会，《审计》2005.